Điều 24. Bổ sung Tài khoản 364 - "Nhận hợp vốn cho vay đầu tư"
1. Nguyên tắc kế toán
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền mà Quỹ (bên đầu mối hợp vốn) đã nhận của các bên tham gia hợp vốn để cho vay đầu tư, số tiền Quỹ đã giải ngân cho
các đối tượng đi vay và số tiền nhận họp vốn còn lại.
b) Quỹ phải hạch toán vốn nhận họp vốn của các bên tách bạch với vốn hoạt động của Quỹ, vốn nhận ủy thác cho vay đầu tư, vốn nhận ủy thác cấp phát của
ngân sách và vốn nhận ủy thác ứng vốn.
c) Quỹ phải mờ một tài khoản tiền gửi thanh toán tại ngân hàng thương mại do các bên thống nhất để theo dõi khoản tiền hợp vốn của các bên và chỉ được cho các đối tượng vay khi các bên tham gia họp vốn cùng thống nhất.
d) Quỳ chỉ được giải ngân theo đúng đối tượng do các bên tham gia hợp vốn chỉ định. Quỹ phải theo dõi chi tiết trons hệ thống quản trị từng khoản cho vay theo từng đối tượng, chi tiết thời hạn trả nợ, từng loại nguyên tệ, lãi suất phải trả,... cho đến khi các bên tham gia hợp vốn thu hồi đủ nợ gốc, nợ lãi hoặc có quyết định xóa nợ.
đ) Quỹ không phản ánh vào tài khoản này sổ tiền (gốc và lãi) đã thu hồi từ các đối tượng đi vay để trả lại cho các bên tham gia hợp vốn đang phản ánh ở TK 33881 - Phải trả hoạt động nhận ủy thác, nhận họp vốn.
2ẻ Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 364 - "Nhận hợp vốn cho vay đầu tư"
Bên Nọ":
- Số tiền nhận hợp vốn cho vay đầu tư đã giải ngân cho các đối tượng đi vay trong kỳ;
- Sổ tiền đã trả lại cho các bên tham gia hợp vốn do không cho vay được trong
| kỳ. | ' |
Bên Có: số tiền đã nhận của các bên tham gia họp vốn trong kỳ.
Số dư bên Có: số tiền đã nhận của các bên tham gia hợp vốn hiện có tại thời điểm báo cáo.
2. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
Phương pháp kế toán của Tài khoản 364 - "Nhận hợp vốn cho vay đầu tư" được hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này.