Điều 15. Kế toán chuyển đổi Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do doanh nghiệp nhà nước đầu tư 100% vốn điều lệ thành công ty cổ phần
1. Doanh nghiệp nhà nước căn cứ vào các hướng dẫn kế toán tại Thông tư này và quy định của pháp luật về cổ phần hóa để kế toán các nội dung liên quan đến chuyển doanh nghiệp do mình đầu tư 100% vốn điều lệ (doanh nghiệp cấp II) sang công ty cổ phần phù hợp với tình hình và điều kiện thực tiễn.
2. Tiền thu từ bán cổ phần của doanh nghiệp cấp II theo quyết toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt sau khi trừ đi giá vốn (giá trị theo sổ sách) của số cổ phần bán ra, chi phí cổ phần hóa, chi phí giải quyết chế độ cho người lao động dôi dư, chi phí ưu đãi cho người lao động, nghĩa vụ thuế (nếu có) theo quy định, số tiền còn lại nộp về Công ty mẹ - doanh nghiệp cấp I theo quy định của pháp luật về cổ phần hóa.
- Công ty mẹ - doanh nghiệp cấp I phản ánh số thu về cổ phần hóa doanh nghiệp cấp II, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (chi tiết phải thu từ cổ phần hóa doanh nghiệp cấp II)
Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con (giá vốn khoản đầu tư)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Khi Công ty mẹ - doanh nghiệp cấp I thu tiền cổ phần hóa từ doanh nghiệp cấp II, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi không kỳ hạn
Có TK 138 - Phải thu khác (chi tiết phải thu từ cổ phần hóa doanh nghiệp cấp II).
3. Trường hợp số tiền thu từ cổ phần hóa doanh nghiệp cấp II không đủ để chi các khoản chi theo quy định khi cổ phần hóa các doanh nghiệp này (chi phí cổ phần hóa, chi phí giải quyết chế độ cho người lao động dôi dư, chi phí ưu đãi cho người lao động) thì Công ty mẹ có trách nhiệm chi bù đắp phần còn thiếu và được tính vào chi phí hoạt động tài chính của công ty mẹ theo quy định của pháp luật về cổ phần hóa.
- Khi Công ty mẹ - doanh nghiệp cấp I bù đắp số chi cổ phần hóa còn thiếu cho doanh nghiệp cấp II, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (chi tiết phải trả từ cổ phần hóa doanh nghiệp cấp II).
- Khi chuyển tiền cho doanh nghiệp cấp II, Công ty mẹ - doanh nghiệp cấp I, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (chi tiết phải trả từ cổ phần hóa doanh nghiệp cấp II)
Có TK 112 - Tiền gửi không kỳ hạn.