Điều 6. Hạch toán trang cấp TSCĐ
1. Kế toán tại Vụ Tài chính- Kế toán
1.1. Hạch toán vốn tạm ứng mua sắm TSCĐ cho đơn vị trang cấp TSCĐ
Căn cứ phê duyệt quyết toán, chứng từ chuyển Nợ số tiền tạm ứng cho đơn vị trang cấp TSCĐ do Sở Giao dịch hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị trang cấp TSCĐ mở tài khoản thanh toán chuyển về khớp đúng với số tiền đã được phê duyệt quyết toán, Kế toán hạch toán:
Nợ TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của đơn vị trang cấp TSCĐ/ Tạm ứng vốn mua sắm TSCĐ)
Có TK Chuyển tiền đến
1.2. Quyết toán vốn mua sắm TSCĐ sau khi hồ sơ quyết toán mua sắm TSCĐ được cấp có thẩm quyền phê duyệt
a) Trường hợp đơn vị được trang cấp TSCĐ là đơn vị thanh toán vốn gián tiếp
Căn cứ vào hồ sơ quyết toán và Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, hạch toán:
Nợ TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của đơn vị được trang cấp TSCĐ/ Nguồn vốn đã hình thành TSCĐ)
Có TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của đơn vị trang cấp TSCĐ/ Tạm ứng vốn mua sắm TSCĐ)
Đồng thời gửi chứng từ cho đơn vị được trang cấp TSCĐ làm căn cứ hạch toán.
b) Trường hợp đơn vị được trang cấp TSCĐ là đơn vị thanh toán vốn trực tiếp
- Căn cứ vào hồ sơ quyết toán và Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, Kế toán thực hiện lập Lệnh chuyển Nợ gửi đơn vị được trang cấp TSCĐ, hạch toán:
Nợ TK Chuyển tiền đi
Có TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của đơn vị trang cấp TSCĐ/ Tạm ứng vốn mua sắm TSCĐ)
2. Kế toán tại Sở Giao dịch hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị trang cấp TSCĐ mở tài khoản thanh toán
Việc hạch toán được thực hiện theo quy định tại tiết b, điểm 2.2, khoản 2, Điều 5 Chế độ này.
3. Kế toán tại đơn vị trang cấp TSCĐ
3.1. Khi mua sắm TSCĐ
- Đơn vị trang cấp TSCĐ thực hiện tạm ứng tại Sở Giao dịch hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mở tài khoản thanh toán theo tiến độ đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi vốn mua sắm TSCĐ tạm ứng tại Sở Giao dịch hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mở tài khoản thanh toán.
- Trong phạm vi dự toán được duyệt, đơn vị trang cấp TSCĐ thực hiện mua sắm TSCĐ, hạch toán:
Nợ TK 321- Mua sắm TSCĐ
Có TK thích hợp (TK 103, 4619, 591…)
3.2. Khi thực hiện trang cấp TSCĐ cho đơn vị được trang cấp TSCĐ
a) Trường hợp đơn vị trang cấp TSCĐ giao TSCĐ cho cán bộ của đơn vị mình vận chuyển và thực hiện lắp đặt tại đơn vị được trang cấp TSCĐ:
- Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ giữa đơn vị trang cấp TSCĐ với cán bộ chịu trách nhiệm vận chuyển, lắp đặt TSCĐ, hạch toán:
Nợ TK 3639- Các khoản khác phải thu
(tài khoản chi tiết: TSCĐ đang vận chuyển/ Cán bộ vận chuyển, lắp đặt)
Có TK 321- Mua sắm TSCĐ
- Sau khi lập Biên Bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ giữa đơn vị trang cấp TSCĐ với đơn vị được trang cấp TSCĐ, cán bộ của đơn vị trang cấp TSCĐ có trách nhiệm gửi Biên Bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ về đơn vị mình ngay sau khi Biên bản được lập.
- Khi nhận được Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, hạch toán:
Nợ TK 3639- Các khoản khác phải thu
(tài khoản chi tiết: Đơn vị được trang cấp TSCĐ)
Có TK 3639- Các khoản khác phải thu
(tài khoản chi tiết: TSCĐ đang vận chuyển/ Cán bộ vận chuyển, lắp đặt)
b) Trường hợp giao trực tiếp TSCĐ cho đơn vị được trang cấp TSCĐ
Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, hạch toán:
Nợ TK 3639- Các khoản khác phải thu
(tài khoản chi tiết: Đơn vị được trang cấp TSCĐ)
Có TK 321- Mua sắm TSCĐ
c) Trường hợp trang cấp TSCĐ cho chính đơn vị trang cấp TSCĐ, hạch toán tạm nhập TSCĐ:
Nợ TK 301- TSCĐ hữu hình
Và/hoặc Nợ TK 302- TSCĐ vô hình
Có TK 321- Mua sắm TSCĐ
3.3. Quyết toán vốn mua sắm TSCĐ
Việc quyết toán vốn mua sắm TSCĐ phải trên cơ sở hồ sơ quyết toán được duyệt.
a) Tạm ứng tiếp số tiền chênh lệch giữa số được phê duyệt quyết toán với số đã tạm ứng tại Sở Giao dịch hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mở tài khoản thanh toán, hạch toán:
Nợ TK thích hợp
Có TK 591 - Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của Sở Giao dịch; Chi nhánh NHNN mở tài khoản)
b) Hạch toán vốn tạm ứng với Vụ Tài chính- Kế toán:
Kế toán thực hiện lập chứng từ báo Nợ gửi Sở Giao dịch hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị mở tài khoản thanh toán về số tiền đã tạm ứng mua sắm TSCĐ khớp đúng với số tiền quyết toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt (để chuyển về Vụ Tài chính- Kế toán), hạch toán:
Nợ TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của Sở Giao dịch; Chi nhánh NHNN mở tài khoản)
Có TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của Vụ Tài chính- Kế toán/ Nhận tạm ứng vốn mua sắm TSCĐ)
c) Hạch toán tất toán vốn mua sắm TSCĐ đã tạm ứng:
- Trường hợp TSCĐ được trang cấp cho chính đơn vị trang cấp TSCĐ, hạch toán:
Nợ TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của Vụ Tài chính- Kế toán/ Nhận tạm ứng vốn mua sắm TSCĐ)
Có TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của Vụ Tài chính- Kế toán/ Nguồn vốn đã hình thành TSCĐ)
- Trường hợp TSCĐ được trang cấp cho các đơn vị NHNN:
Nợ TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của Vụ Tài chính- Kế toán/ Nhận tạm ứng vốn mua sắm TSCĐ)
Có TK 3639- Các khoản khác phải thu
(tài khoản chi tiết: Đơn vị được trang cấp TSCĐ)
4. Kế toán tại đơn vị được trang cấp TSCĐ
a) Trường hợp đơn vị được trang cấp TSCĐ là đơn vị thanh toán vốn gián tiếp
- Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ giữa đơn vị trang cấp TSCĐ với đơn vị được trang cấp TSCĐ, Kế toán hạch toán tạm nhập TSCĐ:
Nợ TK 301- TSCĐ hữu hình
Và/hoặc Nợ TK 302- TSCĐ vô hình
Có TK 4639- Các khoản khác phải trả
(tài khoản chi tiết: Đơn vị trang cấp TSCĐ)
- Khi nhận được chứng từ của Vụ Tài chính- Kế toán chuyển đến, đối chiếu khớp đúng với phê duyệt trang cấp và Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, hạch toán:
Nợ TK 4639- Các khoản khác phải trả
(tài khoản chi tiết: Đơn vị trang cấp TSCĐ)
Có TK 591- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN
(tài khoản chi tiết của Vụ Tài chính- Kế toán/ Nguồn vốn đã hình thành TSCĐ)
b) Trường hợp đơn vị được trang cấp TSCĐ là đơn vị thanh toán vốn trực tiếp
- Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ giữa đơn vị trang cấp TSCĐ và đơn vị được trang cấp TSCĐ, hạch toán tạm nhập TSCĐ:
Nợ TK 301- TSCĐ hữu hình
Và/hoặc Nợ TK 302- TSCĐ vô hình
Có TK 4639- Các khoản khác phải trả
(tài khoản chi tiết: Đơn vị trang cấp TSCĐ)
- Khi nhận được Lệnh chuyển Nợ của Vụ Tài chính- Kế toán, đối chiếu khớp đúng với phê duyệt trang cấp và Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, hạch toán:
Nợ TK 4639- Các khoản khác phải trả
(tài khoản chi tiết: Đơn vị trang cấp TSCĐ)
Có TK Chuyển tiền đến
5. Đối với TSCĐ tạm nhập
Việc xử lý hạch toán trong trường hợp này được thực hiện theo quy định tại điểm a, khoản 3, Điều 5 Chế độ này.