Điều 19. Hạch toán thanh lý công cụ lao động và vật liệu
Căn cứ vào văn bản chấp thuận việc thanh lý công cụ lao động và vật liệu của Thủ trưởng đơn vị, đơn vị NHNN tiến hành thanh lý công cụ lao động và vật liệu. Việc hạch toán cụ thể như sau:
1. Thanh lý đối với công cụ lao động đang dùng
- Căn cứ Biên bản thanh lý công cụ lao động, vật liệu, Kế toán lập Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng:
Có TK 993- Công cụ lao động đang sử dụng
(tài khoản chi tiết: Công cụ lao động thuộc NHNN)
Đồng thời không tiếp tục theo dõi công cụ lao động đã thanh lý trên Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ lao động tại nơi sử dụng.
- Hạch toán các khoản thu được từ thanh lý công cụ lao động:
Nợ TK thích hợp (1021, 103…)
Có TK 79- Các khoản thu khác
- Hạch toán chi phí thanh lý công cụ lao động:
Nợ TK 89- Các khoản chi khác
Có TK thích hợp (1021, 103…)
2. Thanh lý đối với công cụ lao động và vật liệu trong kho
Căn cứ vào Biên bản thanh lý công cụ lao động, vật liệu, hạch toán:
Nợ TK 89- Các khoản chi khác
Có TK 31- Tài sản khác
(Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ lao động/ vật liệu trong kho)
Đồng thời không tiếp tục theo dõi trên Sổ chi tiết công cụ lao động trong kho/ Sổ chi tiết vật liệu trong kho.
3. Xử lý thiếu, mất công cụ lao động, vật liệu do nguyên nhân chủ quan
- Nếu xác định nguyên nhân việc thiếu, mất công cụ lao động đang dùng; thiếu, mất công cụ lao động và vật liệu trong kho do lỗi của cán bộ, nhân viên NHNN, hạch toán:
Nợ TK 3636- Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên NHNN
Số tiền người có lỗi phải bồi thường
Có TK 79- Các khoản thu khác
Trường hợp thiếu, mất công cụ lao động và vật liệu đang dùng
Có TK 31- Tài sản khác
(Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ lao động trong kho)
Trường hợp thiếu, mất công cụ lao động và vật liệu trong kho
- Khi thu được khoản bồi thường, hạch toán:
Nợ TK thích hợp (1021, 103, …)
Có TK 3636- Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên NHNN