Điều 8. Tại Ban QLDA của các đơn vị NHNN có dự án đầu tư:
Căn cứ vào kế hoạch của Nhà nước, trên cơ sở danh mục các công trình XDCB được Ngân sách Nhà nước duyệt và tổng số nguồn vốn được cấp do Kho bạc Nhà nước hoặc Ngân hàng Nhà nước thông báo, Ban QLDA phải mở sổ theo dõi số kinh phí được thông báo và số kinh phí được cấp phát. Các nghiệp vụ cụ thể được hạch toán như sau:
1. Trường hợp đã có khối lượng XDCB hoàn thành, được Kho bạc Nhà nước đồng ý thanh toán cho bên B:
- Khi tạm ứng cho bên B hoặc đơn vị, cá nhân khác: tùy theo nội dung, tính chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hạch toán cho thích hợp như sau:
Nợ TK 3233 "Tạm ứng vốn XDCB cho bên B"hoặc Nợ TK 3239 "Các khoản phải thu khác" (Mở TK chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân nhận tạm ứng)
Có TK 4661 "Vốn Ngân sách Nhà nước cấp cho dự án"hoặc Có TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc"
- Khi thanh toán tạm ứng, hạch toán:Nợ TK 3221 "Chi phí công trình"hoặc Nợ TK 3229 "Chi phí khác"
Có TK 3233 "Tạm ứng cho bên B"hoặc Có TK 3239 "Các khoản khác phải thu"
2. Khi rút tiền mặt về Ban QLDA để chi hoạt động:Nợ TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc"Có TK 4661 "Vốn Ngân sách Nhà nước cấp cho dự án"
3. Khi Ban QLDA trực tiếp mua vật liệu, thiết bị về nhập kho, hạch toán:
Nợ TK 3222 "Vật liệu dùng cho XDCB"
Có TK 4661 "Vốn Ngân sách Nhà nước cấp cho dự án"hoặc Có TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc"
- Khi xuất vật liệu, thiết bị phục vụ cho công trình, hạch toán:
Nợ TK 3221 "Chi phí công trình"
Có TK 3222 "Vật liệu dùng cho XDCB"
4. Khi có phát sinh chi tiêu hợp lý cho công trình, hạch toán:
Nợ TK 3223 "Chi phí nhân công (Trường hợp Ban QLDA trực tiếp trả chi phí nhân công)
hoặc Nợ TK 3229 "Chi phí khác"
Có TK 4661 "Vốn Ngân sách Nhà nước cấp cho dự án"
hoặc Có TK 1030 "Tiền mặt ở đơn vị phụ thuộc"
5. Trường hợp khối lượng XDCB hoàn thành được Kho bạc Nhà nước thanh toán thẳng cho bên B, hạch toán:
Nợ TK 3221 "Chi phí công trình"
Có TK "Vốn Ngân sách Nhà nước cấp cho dự án"
6. Khi công trình hoàn thành và bước vào giai đoạn quyết toán, Ban QLDA làm thủ tục kết chuyển các chi phí nhân công, chi phí XDCB khác vào tài khoản Chi phí công trình, hạch toán:
Nợ TK 3221 "Chi phí công trình"
Có TK 3223 "Chi phí nhân công"
Có TK 3229 "Chi phí khác"
7. Khi được NHNN phê duyệt quyết toán, tất toán nguồn vốn do Ngân sách Nhà nước cấp cho dự án, hạch toán:
Nợ TK 4661 "Vốn Ngân sách Nhà nước cấp cho dự án"
Có TK 3221 "Chi phí công trình"
C. HẠCH TOÁN ĐỐI VỚI SỐ VỐN XDCB CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC