Điều 10. Hạch toán tại các đơn vị NHNN có dự án đầu tư (Phòng Kế toán - Thanh toán)
1. Khi nhận được vốn XDCB do NHNN (Vụ Kế toán - Tài chính) tạm ứng chuyển về, hạch toán:
Nợ TK 5112 "Chuyển tiền đến năm nay"
Có TK 453 "Tiền gửi bằng đồng Việt Nam" hoặc tài khoản thích hợp khác để chuyển tiền vào TK tiền gửi của Ban QLDA tại Ngân hàng nơi mở tài khoản.
2. Khi công trình hoặc từng hạng mục công trình hoàn thành, đã được đưa vào sử dụng, trong thời gian chưa được duyệt quyết toán, các đơn vị NHNN phải xác định giá trị tạm tính của công trình để hạch toán nhập tài sản cố định theo nguyên tắc:
+ Nếu giá dự toán thấp hơn chi phí thực tế đầu tư xây dựng công trình thì hạch toán theo giá dự toán.
+ Nếu giá dự toán cao hơn chi phí thực tế thì hạch toán theo chi phí thực tế.
Về hạch toán, ghi:
Nợ TK 301 "Tài sản cố định hữu hình" (TK cấp III thích hợp)
Có TK 468 "Các khoản chờ thanh toán khác" (Mở tiểu khoản cho từng công trình XDCB tạm nhập khi chưa được duyệt quyết toán).
Sau khi ghi tạm nhập giá trị công trình XDCB hoàn thành, các đơn vị NHNN phải báo cáo bằng văn bản về Vụ Kế toán - tài chính (ghi rõ giá trị công trình, hạng mục công trình tạm nhập, nguồn vốn hình thành) và thực hiện trích khấu hao theo quy định hiện hành đối với tài sản cố định.
3. Khi quyết toán công trình XDCB được NHNN phê duyệt, xử lý:
- Nếu có chênh lệch giữa số vốn XDCB đã được NHNN tạm ứng và giá trị quyết toán công trình được duyệt, xử lý:
+ Trường hợp số vốn XDCB NHNN tạm ứng cho đơn vị nhỏ hơn số được duyệt quyết toán: NHNN bổ sung số vốn còn thiếu so với giá trị công trình được duyệt quyết toán, khi nhận được Lệnh chuyển Có của Vụ Kế toán - Tài chính thì hạch toán:
Nợ TK 5112 "Chuyển tiền đến năm nay" (Số tiền cấp bổ sung)
hoặc Nợ TK 591 "Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN"
Có TK 453 "Tiền gửi bằng đồng Việt Nam" hoặc tài khoản thích hợp khác để chuyển tiền vào TK tiền gửi của Ban QLDA tại Ngân hàng nơi mở tài khoản
+ Trường hợp số vốn XDCB NHNN tạm cấp cho dự án lớn hơn số được duyệt quyết toán, Phòng Kế toán - Thanh toán phải đôn đốc Ban QLDA hoàn trả ngay số vốn XDCB tạm cấp thừa so với số được duyệt về NHNN (Vụ Kế toán - Tài chính), hạch toán:
Nợ TK 453 "Tiền gửi bằng đồng Việt Nam" hoặc tài khoản thích hợp khác
Có TK 5111 "Chuyển tiền đi năm nay" (Số tiền NHNN ứng thừa)
hoặc Có TK 591 "Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN"
- Điều chỉnh lại giá trị công trình XDCB đã tạm nhập trước đây cho đúng với giá quyết toán được duyệt:
+ Nếu giá trị quyết toán thấp hơn giá tạm tính, đơn vị NHNN điều chỉnh giảm giá trị công trình XDCB, số chênh lệch được hạch toán:
Nợ TK 468 "Các khoản chờ thanh toán khác" (Tiểu khoản nêu trên)
Có TK 301 "Tài sản cố định hữu hình" (TK cấp III thích hợp)
+ Nếu giá trị quyết toán cao hơn giá tạm tính, đơn vị NHNN điều chỉnh tăng giá trị công trình XDCB, số chênh lệch được hạch toán:
Nợ TK 301 "Tài sản cố định hữu hình" (TK cấp III thích hợp)
Có TK 468 "Các khoản chờ thanh toán khác" (Tiểu khoản nêu trên)
- Sau đó, thanh toán vốn XDCB với NHNN (Vụ Kế toán - Tài chính):
Nợ TK 468 "Các khoản chờ thanh toán khác" (Tiểu khoản nêu trên)
Có TK 5111 "Chuyển tiền đi năm nay"
hoặc Có TK 591 "Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN"
Đồng thời, đôn đốc Ban QLDA hạch toán tất toán chi phí XDCB kịp thời.
Lưu ý: Tài khoản 591 "Thanh toán khác giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước" chỉ sử dụng cho các đơn vị Ngân hàng Nhà nước không tham gia thanh toán chuyển tiền điện tử.