Điều 8. Trường hợp ghi nợ và thanh toán nợ tiền sử dụng đất (áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân có nhu cầu)
1. Đối tượng ghi nợ tiền sử dụng đất
Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (gọi tắt là cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất), được chuyển mục đích từ đất nông nghiệp (kể cả đất vườn, ao) sang làm đất ở thuộc đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại Khoản 4 Điều 15 Nghị định số 198/2004/NĐ-CP (đã được bổ sung tại Khoản 8 Điều 2 Nghị định số 120/2011/NĐ-CP) ngày 03 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ mà có nguyện vọng ghi nợ tiền sử dụng đất thì được ghi nợ tiền sử dụng đất.
2. Trình tự, thủ tục ghi nợ tiền sử dụng đất
a) Người sử dụng đất thuộc đối tượng ghi nợ tiền sử dụng đất theo Khoản 1 nêu trên phải có đơn đề nghị ghi nợ tiền sử dụng đất: Mẫu số 02/GN.
b) Đơn đề nghị ghi nợ tiền sử dụng đất được gửi đến Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất huyện, thị xã, thành phố thuộc Phòng Tài nguyên và Môi trường; đồng thời với đơn xin cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc chuyển mục đích sử dụng đất.
c) Sau khi hoàn tất thủ tục cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc chuyển mục đích sử dụng đất, Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất lập phiếu chuyển kèm hồ sơ quy định tại Điều 4 Quy định này gửi Chi cục Thuế để xác định nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất theo quy định. Trên phiếu chuyển này phải ghi rõ trường hợp có nguyện vọng ghi nợ tiền sử dụng đất (kèm theo đơn đề nghị ghi nợ tiền sử dụng đất của người sử dụng đất).
d) Chi Cục Thuế có trách nhiệm tính, thông báo tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ phải nộp và lập phiếu báo xác định số tiền sử dụng đất phải nộp gửi Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất.
đ) Căn cứ số tiền sử dụng đất do Chi cục Thuế xác định, Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất thực hiện việc ghi nợ tiền sử dụng đất trên giấy chứng nhận.
e) Người sử dụng đất liên hệ với Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất để nhận giấy chứng nhận quyền sử dụng đất khi thực hiện xong nghĩa vụ lệ phí trước bạ.
g) Đối với trường hợp khi nhận thông báo nộp tiền sử dụng đất của cơ quan Thuế, người sử dụng đất mới có đơn đề nghị ghi nợ tiền sử dụng đất thì đơn đề nghị ghi nợ được gửi đến Chi cục Thuế.
Căn cứ phiếu báo của Chi cục Thuế về việc xác định số tiền sử dụng đất phải nộp kèm theo đơn đề nghị ghi nợ tiền sử dụng đất của người sử dụng đất, Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất thực hiện ghi nợ tiền sử dụng đất trên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
3. Trình tự, thủ tục thanh toán nợ tiền sử dụng đất
a) Khi thanh toán nợ tiền sử dụng đất, người sử dụng đất đến cơ quan Thuế kê khai thanh toán nợ, cơ quan Thuế căn cứ vào sổ theo dõi nợ để làm thủ tục thanh toán nợ cho hộ gia đình, cá nhân.
Trường hợp sau 5 năm, hộ gia đình, cá nhân mới thanh toán nợ hoặc trong thời hạn 5 năm mà chưa thanh toán hết nợ thì số tiền sử dụng đất còn nợ đối với từng loại diện tích trong hạn mức và ngoài hạn mức được quy đổi ra tỷ lệ (%) chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính (= tiền sử dụng đất còn nợ/tổng số tiền sử dụng đất được tính theo giá đất tại thời điểm cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) nhân (x) với tiền sử dụng đất xác định lại theo giá đất tại thời điểm trả nợ.
Giá đất tính thu tiền sử dụng đất tại thời điểm trả nợ là giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh quy định (đối với diện tích đất trong hạn mức giao đất ở), là giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh quyết định (đối với diện tích vượt hạn mức).
b) Sau khi người sử dụng đất đã hoàn thành việc thanh toán nợ, cơ quan thuế ra thông báo hoặc xác nhận để người sử dụng đất đến Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất làm thủ tục xóa nợ tiền sử dụng đất trên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
c) Hộ gia đình, cá nhân được ghi nợ tiền sử dụng đất khi chuyển nhượng thì phải nộp đủ số tiền sử dụng đất còn nợ. Trường hợp được phép chuyển nhượng một phần thửa đất, thì cơ quan Tài nguyên và Môi trường làm thủ tục tách thửa để cơ quan Thuế xác định số tiền sử dụng đất tương ứng với phần chuyển nhượng. Trường hợp khi nhận thừa kế quyền sử dụng đất mà người để lại di sản thừa kế là quyền sử dụng đất chưa trả nợ tiền sử dụng đất thì người nhận thừa kế có trách nhiệm tiếp tục trả nợ theo quy định của pháp luật về thừa kế.