Điều 8. Trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm đối vói doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ
1. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải lập các loại dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP và phải được chuyên gia tính toán của doanh nghiệp xác nhận.
2. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ được chủ động lựa chọn và đề nghị Bộ Tài chính phê chuẩn phương pháp và cơ sở trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định tại khoản 4 Điều này trước khi áp dụng. Trường họp doanh nghiệp áp dụng phương pháp và cơ sở trích lập dự phòng nghiệp vụ khác thì phải bảo đảm cho kết quả dự phòng nghiệp vụ cao hơn và được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi áp dụng.
3. 6Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ không được thay đổi phương pháp và cơ sở trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hỉêm trong năm tài chính. Trong trường hợp thay đối phương pháp và cơ sở trích ỉập dự phòng nghiệp vụ bảo hiềm cho năm tài chỉnh kế tiếp, doanh nghiệp bảo hiêm nhân thọ phải đê nghị và được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi áp dụng,
Trong trường hợp cỏ nguy cơ mât khả năng thanh toán hoặc khi có biến động lớn vể tỷ lệ tử vong, lãi suất kỹ thuật, Bộ Tài chính có thế yêu cầu hoặc theo đề nghị của doanh nghiệp bảo hiếm nhân thọ cho phép thay đoi phương pháp và cơ sở trích ỉập dự phòng nghiệp vụ bảo hiếm phù hợp.
4. Phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ đối với doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ kinh doanh các nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ và bảo hiếm sức khoẻ (trừ bảo hiểm liên kết đầu tư và bảo hiểm hưu trí):
4.1. Dự phòng toán học:
a) Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ được chủ động lựa chọn phương pháp trích lập dự phòng toán học đối với các hợp đồng bảo hiểm có thời hạn trên 1 năm để đảm bảo được các trách nhiệm bảo hiểm trong tương lai như: phương pháp phí bảo hiểm gộp, phương pháp phí bảo hiểm thuần, phương pháp phí bảo hiêm thuân có điêu chỉnh Zillmer hoặc các phương pháp khác theo thông lệ quôc tê.
b) Trong mọi trường hợp, phương pháp trích lập dự phòng toán học của doanh nghiệp bảo hiêm nhân thọ phải đảm bảo kêt quả không thâp hơn dự phòng được tính theo phương pháp và cơ sở dưới đây:
- Phương pháp trích lập: Phương pháp phí thuần được điều chỉnh bởi hệ số Zillmer 3% số tiền bảo hiểm. Phí thuần được điều chỉnh dùng đê tính dự phòng không được cao hơn 90% phí bảo hiểm thực tể thu được.
6 Khoản này được sửa đỗi, bổ sung theo quy định tại điểm a Khoản 2 Điều 2 Thông tư so 194/2014/TT-BTC ngày ì 7/12/2014, có hiệu lực kể từ ngày 01/2/2015
- 7Cơ sở trích lập: Bảng tỷ lệ tử vong CS01980, lãi suất kỹ thuật tối đa không vượt quả 80% lãi suất bình quân của fráỉ phiếu Chính phủ kỳ hạn 10 năm được phát hành trong sáu (06) tháng gần nhất trước thời điếm trích ỉập dự phòng và các cơ sở kỹ thuật khác phủ hợp với các qưyền lợi bảo hiếm mà doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ cam kết với khách hàng tại sản phấm bảo hiếm đã được Bộ Tài chính phê chuấn. Trường hợp không có trái phiếu Chính phủ kỳ hạn 10 năm phát hành trong sáu (06) tháng gần nhất thì sử dụng lãi suất trải phiếu Chính phủ kỳ hạn 10 năm phát hành tại thời điếm gần nhất trước thời điếm trích lập dự phòng.
c) Dự phòng toán học được coi là bằng không (0) trong trường hợp kết quả tính dự phòng toán học là số âm.
4.2. Dự phòng phí chưa được hưởng: được tính trên phí bảo hiểm gộp theo các phương pháp quy định tại điểm 4Ể1, khoản 4, Điều 7 Thông tư này và chỉ áp dụng đối với các hợp đồng bảo hiểm có thời hạn từ một (01) năm trở xuống.
4.3. Dự phòng bồi thường:
a) Dự phòng bồi thường cho các yêu cầu đòi bồi thường chưa được giải quyết: được trích theo phương pháp từng hồ sơ với mức trích lập được tính trên cơ sở thống kê số tiền bảo hiểm phải trả cho từng hồ sơ đã yêu cầu đòi doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ bồi thường nhưng đến cuối năm tài chính chưa được giải quyết.
b) Dự phòng bồi thường cho các tổn thất đã phát sinh thuộc trách nhiệm bảo hiếm nhưng chưa thông báo hoặc chưa yêu cầu đòi bồi thường: chỉ áp dụng đối với các hợp đồng bảo hiểm có thời hạn từ một (01) năm trở xuốngễ
4.4. Dự phòng chia lãi bao gồm hai loại:
a) Dự phòng cho phần lãi đã công bố
- Đối với các hợp đồng chia lãi dưới hình thức tiền mặt:
| Tông giá trị các khoản | Tổng giá trị tích luỹ của các khoản | |
| iì~_"^YụiT piiVrÃ\pitiyg | fiỊiv oini ilUoii vOAiri\^K uAu v/iiiUa wii\J | Livii ilcoiìì u<4a? rvtẠU«íifgỴ ụUẲw C/-»ĩUiÍi raỊ CÍÌU Ciili nụO /VpM |
| chia lãi | chủ hợp đông trong năm | đồng trong các năm tài chính trước |
| tài chính | nhưng chưa chi trả |
7 Đoạn này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại điêm b Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014, có hiệu lực kể tìrnựày 01/2/2015.
- Đối với các hợp đồng chia lãi dưới hình thức bảo tức tích luỹ:
| p | Bảo tức công bố chia Tổng giá trị tích lũy của bảo tức đã |
| ằ^r J = cho chủ hợp đồng + công bố chia cho chủ hợp đồng trong | |
| trong năm tài chính các năm tài chính trước | |
| b) Dự phòng cho phần lãi chưa công bố |
Dự phòng cho phần lãi chưa công bố là giá trị hiện tạí của phần lãi sẽ chia thêm cho chủ hợp đồng trong tương lai nhằm đảm bảo quy định tại khoản 2 Điều 27 Thông tư này, được tính bằng tài sản của quỹ chủ họp đồng có tham gia chia lãi trừ đi công nợ của quỹ, nguồn vốn hỗ trợ từ chủ sở hữu và lãi đâ phân bô trong năm hiện tại. Việc trích lập dự phòng này phải đảm bảo nguyên tắc:
- Mức trích lập hàng năm của dự phòng này không được vượt quá 10% tổng thặng dư của quỹ chủ hợp đồng có tham gia chia lãi phát sinh trong năm đó.
- Tổng giá trị của dự phòng cho phần lãi chưa công bố tại mọi thời điểm không được vượt quá 0,5% nhân với thời hạn còn lại trung bình của các hợp đồng có tham gia chia lãi nhân với tổng mức trách nhiệm của quỹ chủ hợp đồng có tham gia chia lãi tại thời điểm đó„
4.5. Dự phòng đảm bảo cân đối: Mức trích lập hàng năm là 1% từ lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, được trích lập hàng năm cho đến khi khoản dự phòng này bằng 5% phí bảo hiểm thu được trong năm tài chính của doanh nghiệp.
5. Phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm áp dụng đối vớí nghiệp vụ bảo hiếm liên kết đầu tư và bảo hiểm hưu trí thực hiện theo các văn bản hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.