CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc | |
THÔNG Tư1
Hướng dẫn chế độ tài chính đối vói doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm và chỉ nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài
Thông tư số 125/2012/TT-BTC ngày 30/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiếm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm và chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2012, được sửa đổi, bổ sung bởi:
Thông tư số 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 124/2012/TT-BTC ngày 30/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị định số 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thỉ hành một số điều của Luật Kinh doanh bảo hiểm và Nghị định số 123/2011/NĐ-CP ngày 28/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Kinh doanh bảo hiểm và Thông tư số 125/2012/TT-BTC ngày 30/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiêm, doanh nghiệp tái bảo hiêm, doanh nghiệp môi giới bảo hiêm và chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2015.
Căn cứ Luật Kỉnh doanh bảo hiểm sổ 24/2000/QH10 ngày 09/12/2000;
Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một sổ điều của Luật Kinh doanh bảo hiểm sổ 61/2010/QH12 ngày 24/11/2010;
1 Văn bản này được hợp nhất từ 02 Thông tư sau:
- Thông lư số 125/20/2/TT-BTC ngày 30/7/2012 cùa Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiếm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm và chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2012.
- Thông tư sổ 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014 của Bộ Tài chính sứa đổi, bổ sung một số điểu cùa Thông lư sổ 124/2012/TT-BTC ngày 30/7/2012 cùa Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một sẻ điều của Nghị định số 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 cùa Chinh phủ qity định chi tiết thi hành một sổ điều cùa Luật Kinh doanh bảo hiểm và Nghị định so 123/201Ì/NĐ-CP ngày 28/12/2011 cùa Chỉnh phù quy định chi tiết thi hành một so điều cùa Luật sửa dôi, bo sung một so điều của Luật Kinh doanh bảo hiểm và Thông tư sổ 125/2012/TT-BTC ngày 30/7/20Ỉ2 cùa Bộ Tài chinh hưởng dân chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiêm, doanh nghiệp tái báo hiếm, doanh nghiệp môi giới bảo hiếm và chi nhánh doanh nghiệp bào hiếm phi nhân thọ nước ngoài, có hiệu lực kế từ ngày 01 tháng 02 năm 2015.
Văn ban hợp nhaI này không thay thế 02 Thông tư trẽn.
Căn cứ Nghị định số 46/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 của Chính phủ quy định chê độ tài chính đôi với doanh nghiệp bảo hiêm và doanh nghiệp môi giới bảo hiếm;
Căn cứ Nghị định sổ 123/2011/NĐ-CP ngày 28/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiêt thi hành một sổ điêu của Luật sửa đôi, bô sung một số điểu của Luật Kinh doanh bảo hiềm và sửa đôi, bô sung một sô điểu của Nghị định số 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một sổ điêu của Luật Kinh doanh bảo hiếm;
Căn cứ Nghị định sổ 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chỉnh phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu to chức của Bộ Tài chỉnh;
Xét đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát bảo hiêm;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hưởng dẫn chế độ tài chính đoi với doanh nghiệp bảo hiêm, doanh nghiệp tủi bảo hiềm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm và chi nhảnh doanh nghiệp bảo hiểm phỉ nhân thọ nước ngoài2.
1 Thòng tư số 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bố sung một số điều Cỉìa Thông tư số 124/2012/ĩT-BTC ngày 30/7/2012 cùa Bộ Tài chính hướng dân thi hành một số điêu của Nghị định sỏ 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 của Chính phù quy định chi tiết thi hành một sổ điều của Luật Kinh doanh báo hiém và Nghị định số ì 23/201Ì/NĐ-CP ngày 28/ì2/20II của Chính phủ quy định chi tiêt thi hành một sô điêu cùa Luật sửa đổi, bồ sung một sỗ điểu của Luật Kinh doanh bảo hiếm và Thông tư sổ 125/2012/TT-BTC ngày 30/7/2012 cửa Bộ Tài chính hưởng dân chế độ tài chính đôi với doanh nghiệp bảo hiẻm, doanh nghiệp tái báo hiêm, doanh nghiệp môi giới bào hiểm và chi nhánh doanh nghiệp bào hiểm phi nhân thọ nước ngoài có căn cứ ban hành như sau:
Căn cứ Luật Kinh doanh bảo hiểm năm 2000; Luật sửa đổi, bố sung một sẻ điểu của Luật Kinh doanh báo hiểm năm 2010;
Căn cứ Nghị định sổ 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một sổ điều của Luật Kinh doanh bảo hiểm;
Căn cứ Nghị định số 46/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 cùa Chính phù quy dịnh chể độ tài chỉnh đối với doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp môi giới bào hiếm;
Căn cứ Nghị định số 123/2011/NĐ-CP ngày 28/12/2011 cùa Chính phú quy định chị tiết thi hành một sẻ điểu cùa Luật sửa đổi, bo sung một số điều cùa Luật Kinh doanh báo hiểm và sửa đối, bô sung một số điêu cúa Nghị định số 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 cùa Chính phủ quy định chi tiết thi hành một so điều của Luật Kình doanh bào hiêm;
Căn cứ Nghị dinh số 68/2014/NĐ-CP ngày 09/7/2014 của Chính phù sửa đói, bổ sung một so điều cùa Nghị định số 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một sô điéu của Luật Kinh doanh bảo hiểm;
Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/20! 3 cùa Chinh phú quy định chức năng, nhiệm vụ, quvền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chinh;
Theo đề nghị cua Cục trưởng Cục Quán iỷ, giám sá: bào hiếm,
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tic sửa đôi, bó sung một sổ điểu của Thông tư số I24/20Ì2/TT-BTC ngày 30/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dan thi hành một sổ điểu cùa Nghị định số 45/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số diều của Luật Kinh doanh bào hiếm và Nghị định số 123/2011/NĐ-CP ngày 28/12/2011 của Chinh phủ quy định chi tiết thi hành một sổ điểu của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Kinh doanh báo hiếm (sau đáy gọi tắt là "Thông lư sổ 124/2012/TT-BTC") và Thông tư số 125/2012/TT-BTC ngày 30/7/2012 của Bộ Tài chính hướtìg dẫn chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiếm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiếm và chi nhánh doanh nghiệp báo hiểm phi nhàn thọ nước ngoài (sau đây gọi tắt là "Thông tư so 125/2012/TT-BTC").
Chương I QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi và đối tượng áp dụng
Thông tư này hướng dẫn chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, sức khoẻ, tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm và chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài được thành lập và hoạt động hợp pháp tại Việt Nam.
Điều 2. Nguyên tắc quản lý, giám sát tài chính
Doanh nghiệp bảo hiếm nhân thọ, phi nhân thọ, sức khoẻ, tái bảo hiếm, môi giới bảo hiếm và chi nhánh doanh nghiệp bảo hiếm phi nhân thọ nước ngoài tự chịu trách nhiệm về quản lý, sử dụng vốn, giám sát hoạt động tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và thực hiện các nghĩa vụ, cam kết của mình theo quy định của pháp luật.
Điều 3. Giải thích từ ngữ
Các từ ngữ trong Thông tư này được hiểu như sau:
1. Doanh nghiệp bảo hiểm là doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, doanh nghiệp bảo hiếm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiểm sức khoẻ, doanh nghiệp tái bảo hiếm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm.
2ẽ Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm là doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, doanh nghiệp bảo hiếm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiếm sức khoẻ.
3ẳ Chi nhánh nước ngoài là chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài.
4. Công ty cổ phần bảo hiểm là công ty cổ phần bảo hiểm nhân thọ, công ty cổ phần bảo hiểm phi nhân thọ, công ty cố phần bảo hiếm sức khoẻ, công ty cổ phần tái bảo hiểm, công ty cổ phần môi giới bảo hiểm.
Chương II QUY ĐỊNH CỤ THẺ
Mục 1 QUẢN LÝ VỐN ĐIÈƯ LỆ ĐÃ GÓP, VỐN Được CẤP, VỐN CHỦ SỞ HỮU
Điều 4. Quản lý vốn điều lệ đã góp, vốn được cấp
1. Vốn điều lệ đã góp, vốn được cấp
1. 1 . Vốn điều lệ đã góp của doanh nghiệp bảo hiểm là số vốn do chủ sở hữu thực góp vào doanh nghiệp.
1.2. Vốn được cấp của chi nhánh nước ngoài là số vốn do doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài thực cấp cho chi nhánh tại Việt Nam.
2. Sau khi được cấp giấy phép thành lập và hoạt động, số tiền tại tài khoản phong tỏa của ngân hàng được chuyển thành vốn điều lệ đã góp (hoặc vốn được cấp).
3. Vốn điều lệ đã góp (hoặc vốn được cấp) phải tương xứng với nội dung, phạm vi và địa bàn hoạt động của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài.
3.1. Trường hợp vốn điều lệ đã góp (hoặc vốn được cấp) bằng mức vốn pháp định, nội dung, phạm vi và địa bàn hoạt động của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài như sau:
a) về địa bàn hoạt động: Doanh n£hiệp bảo hiểm được mở chi nhánh trong phạm vi lãnh thô Việt Nam.
b) về phạm vi hoạt động:
- Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài được kinh doanh bảo hiểm gốc các loại hình bảo hiếm phi nhân thọ và bảo hiếm sức khoẻ trừ bảo hiểm hàng không, bảo hiểm vệ tinh.
- Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ được kinh doanh các nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm sức khoẻ, trừ bảo hiểm liên kết đầu tư, bảo hiếm hưu trí.
- Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm được kinh doanh môi giới bảo hiểm gốc hoặc môi giới tái bảo hiếm.
3.2. Trường hợp muốn mở rộng nội dung, phạm vi và địa bàn hoạt dộn^ ngoài các nội dung, phạm vi và địa bàn hoạt động quy định tại điểm 3.1, khoản 3 Điều này, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiêm, chi nhánh nước ngoài thực hiện bo sung vốn điều lệ đã góp (hoặc vốn đưực câp) như sau:
a)4 Trường hợp mở chỉ nhánh ngoài lãnh tho Việt Nam, doanh nghiệp bảo hiếm phải thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điêu 12 Thông tư này.
b) Đối với mỗi loại hình bảo hiểm mở rộng thêm, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải bổ sung vốn điều lệ đã góp (hoặc von được cấp) như sau:
- Đối với mỗi loại hình bảo hiểm hàng không hoặc bảo hiểm vệ tinh, doanh nghiệp bảo hiêm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài phải bổ sung vốn điều lệ đã góp (hoặc vốn được cấp) cao hơn mức vốn pháp định là 50 tỷ đồng Việt Nam.
J Tiếi này được sửa đoi, bố sung theo quy định lại Điểm a Khoản ] Điều 2 Thông tư số 194/2fìì4/TT-BTC ngày 17/12/2014, có hiệu lực kể từ ngày 01/2/20 ì 5.
4 Tiết này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Điếm b Khoán ỉ Điểu 2 Thông tư so 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014, có hiệu lực kể từ ngày 01/2/20ì 5.
- Đối với loại hình bảo hiểm liên kết đầu tư, bảo hiểm hưu trí, việc bổ sung vốn điều lệ của doanh nghiệp bảo hiếm nhân thọ được thực hiện theo các văn bản hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
c) 5 (được bãi bỏ)
d) Đối với trường hợp kinh doanh đồng thời cả môi giới bảo hiểm gốc và môi giới tái bảo hiếm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phải bổ sung vốn điều lệ đã góp cao hơn mức vốn pháp định là 4 tỷ đồng Việt Nam.
4. Vốn điều lệ đã góp của doanh nghiệp tái bảo hiểm không thấp hơn mức vốn pháp định quy định tại khoản 4, Điều 43 Nghị định 123/2011/NĐ-CP. Doanh nghiệp tái bảo hiếm được thành lập, tố chức và hoạt động trước ngày Thông tư này có hiệu lực và có vốn điều lệ đã góp thấp hơn mức vốn pháp định thì phải thực hiện bổ sung vốn điều lệ trong vòng mười hai (12) tháng kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực.
Điều 5. Quản lý vốn chủ sở hữu
1. Trong suốt quá trình hoạt động, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải đảm bảo duy trì nguồn vốn chủ sở hữu đáp ứng các nguyên tắc sau:
a) Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải luôn duy trì vốn chủ sở hữu không thấp hơn mức vốn quy định tại khoản 3, Điều 4 Thông tư này;
b) Doanh nghiệp tái bảo hiểm phải luôn duy trì vốn chủ sở hữu không thấp hơn mức vốn pháp định quy định tại khoản 4, Điều 43 Nghị định 123/2011/NĐ-CP.
2. Hàng năm, căn cứ vào báo cáo tài chính đã được kiểm toán, doanh nghiệp bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài phải đánh giá lại nguồn vốn chủ sở hữu. Trường họp nguồn vốn chủ sở hữu chưa đáp ứng quy định tại khoản 1 Điều này, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải thực hiện các thủ tục bổ sung vốn theo quy định của pháp luật trong thời hạn sáu (06) tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Mục 2 Dự PHÒNG NGHIỆP vụ BẢO HIỂM
Điều 6. Mục đích trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm
Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm là số tiền mà doanh nghiệp kinh doanh bảo hiếm, doanh nghiệp tái bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài phải trích lập nhằm mục
5 Tiết này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 8 Điểu 2 Thông tư sổ 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/201-1, có hiệu lực kê từ ngày 01/2/2015.
đích thanh toán cho những trách nhiệm bảo hiểm đã được xác định trước và phát sinh từ các hợp đồng bảo hiếm, hợp đồng tái bảo hiểm đã giao kết.
Điều 7. Trích lập dự phòng nghiệp vụ đối với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kỉnh doanh bảo hiểm sức khoẻ và chi nhánh nước ngoài
1. Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiểm sức khoẻ (sau đây gọi tắt là "doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ"), chi nhánh nước ngoài phải lập các loại dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP và phải được chuyên gia tính toán dự phòng nghiệp vụ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài xác nhận.
2. Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài được phép lựa chọn và đề nghị Bộ Tài chính phê chuẩn phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều này trước khi áp dụng. Đổi với việc trích lập dự phòng phí chưa được hưởng và dự phòng bồi thường, nếu doanh nghiệp, chi nhánh áp dụng phương pháp trích lập khác thì phải bảo đảm cho kêt quả dự phòng nghiệp vụ cao hơn và được Bộ Tài chính chẩp thuận bang văn bản trước khi áp dụng.
3. Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài không được thay đổi phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm trong năm tài chính. Trường hơD thay đổi phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiêm cho năm tài chính kế tiếp, doanh nghiệp bảo hiếm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài phải đề nghị và được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi áp dụng.
4. Phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm:
4.1. Dự phòng phí chưa được hưởng:
a) Phương pháp trích lập theo tỷ lệ phần trăm của tổng phí bảo hiểm:
- Đổi với nghiệp vụ bảo hiểm hàng hoá vận chuyến bằng đường bộ, đường biển, đường sông, đường sắt và đường hàng không: bằng 25% của tông phí bảo hiểm giữ lại thuộc năm tài chính của các nghiệp vụ bảo hiếm này.
- Đối vói các nghiệp vụ bảo hiểm khác: bằng 50% của tổng phí bảo hiểm giữ lại thuộc năm tài chính của các nghiệp vụ bảo hiếm này.
b) Phương pháp trích lập theo hệ số của thời hạn hợp đồng bảo hiểm:
- Phương pháp 1/8: Phương pháp này giả định phí bảo hiểm thuộc các họp đồng bảo hiếm phát hành trong một quý của doanh nghiệp bảo hiếm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài phân bổ đều giữa các tháng trong quý, hay nói cách khác, toàn bộ hợp đồng bảo hiêm của một quý cụ thể được giả định là có hiệu lực vào giữa quý đó. Dự phòng phí chưa được hưởng được tính theo công thức sau:
| Dự phòng phí | _ | Phí bảo hiểm | Tỷ lệ phí bảo hiểm |
| chưa được hưởng | giữ lại | chưa được hưởng |
Ví dụ: Dự phòng phí chưa được hưởng tại thời điểm 31/12/2012 được tính như sau:
Đối với các hợp đồng bảo hiểm có thời hạn 1 năm và còn hiệu lực vào ngày 31/12/2012:
| Thời điểm hợp đồng bảo hiểm hết hiệu lực Năm Quý 2013 I II III IV | TTỷỷ llệệ pphhíí bbảảoo hhiiểểmm cchhưưaa đđưượợcc hhưưởởnngg 1/8 3/8 5/8 7/8 |
Đối với hợp đồng bảo hiểm có thời hạn trên 1 năm: Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa được hưởng theo công thức trên sẽ có mẫu số bằng thời hạn của hợp đồng
bảo hiểm (tính bàng số năm) nhân với 8ễ Dự phòng phí chưa được hưởng tại thời điêm 31/12/2012 của họyp đồng bảo hiểm có thời hạn 2 năm và còn hiệu lực vào ngày 31/12/2012 được tính như sau:
| Thời điểm hợp đồng bảo hiểm hết hiệu lực Năm Quý 2013 I II III IV 2014 I II III IV | Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa được hưởng 1/16 3/16 5/16 7/16 9/16 11/16 13/16 15/16 |
- Phương pháp 1/24: Phương pháp này giả định phí bảo hiểm thuộc các họp đồng bảo hiểm phát hành trong một tháng của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài phân bố đều trong tháng, hay nói cách khác, toàn bộ hợp đồng bảo hiểm của một tháng cụ thể được giả định là có hiệu lực vào giữa tháng đó. Dự phòng phí chưa được hưởng được tính theo công thức
| Dư phòng phí | _ | Phí bảo hiểm | Tỷ lệ phí bảo hiểm |
| chưa được hưởng | giữ lại | chưa được hưởng |
Ví dụ: Dự phòng phí chưa được hưởng tại thời điểm 31/12/2012 được tính như sau:
Đối với hợp đồng bảo hiểm có thời hạn 1 năm và còn hiệu lực vào ngày 31/12/2012:
| Thời điểm hợp đồng bảo hiểm hết hiệu lực Năm Tháng 1 2 3 4 5 6 22001133 7 8 9 10 11 12 | Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa được hưởng 1/24 3/24 5/24 7/24 9/24 11/24 13/24 15/24 17/24 19/24 21/24 23/24 |
Đối vói hợp đồng bảo hiểm có thời hạn trên 1 năm: Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa được hưởng theo công thức trên sẽ có mẫu số bằng thời hạn của hợp đồng bảo hiểm (tính bằng số năm) nhân với 24. Dự phòng phí chưa được hưởng tại thời điểm 31/12/2012 của hợp đồng bảo hiểm có thời hạn 2 năm và còn hiệu lực vào ngày 31/12/2012 được tính như sau:
| Thời điểm hợp đồng bảo hiểm hết hiệu lực Năm Tháng 1 2 J 4 2013 6 5 7 8 9 10 11 12 ỉ 2 4 5 6 22001144 nỊ 8 9 10 11 12 | Tỷ lệ phí bảo hiểm chưa được hưởng 1/48 3/48 5/48 7/48 9/48 11/48 13/48 15/48 17/48 19/48 21/48 23/48 25/48 27/48 29/48 31/48 33/48 35/48 37/48 39/48 41/48 43/48 45/48 47/48 |
- Phương pháp trích lập dự phòng phí theo từng ngày: Phương pháp này có thể được áp dụng để tính dự phòng phí chưa được hưởng đối với họp đồng bảo hiểm thuộc mọi thời hạn theo công thức tổng quát sau:
Phí bảo hiểm giữ lại X số ngày bảo hiểm còn lại
| Dự phòng phí | của hợp đồng bảo hiểm |
| chưa được = — | |
| hưởng | Tổng số ngày bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm |
| 4.2. Dự phòng bồi thường: |
a) Phương pháp trích lập dự phòng bồi thường theo hồ sơ yêu cầu đòi bồi thường: Theo phương pháp này, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài phải trích lập 2 loại dự phòng:
- Dự phòng bồi thường cho các yêu cầu đòi bồi thường chưa được giải quyết: được trích lập cho từng nghiệp vụ bảo hiểm theo phương pháp ước tính số tiền bồi thường cho từng vụ tổn thất thuộc trách nhiệm bảo hiểm đã thông báo hoặc đã yêu cầu đòi bồi thường doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chỉ nhánh nước ngoài nhưng đến cuối năm tài chính chưa được giải quyết.
- Dự phòng bồi thường cho các tổn thất đã phát sinh thuộc trách nhiệm bảo hiểm nhưng chưa thông báo hoặc chưa yêu cầu đòi bồi thường được trích lập theo công thức sau đối với từng nghiệp vụ bảo hiểm:
| Tổng số tiền BT cho tổn thất đã phát sinh chưa thông báo hoặc chưa yêu cầu đòi BT Dự phòng của 3 năm TC trước BT cho tổn liên tiếp thất đã phát sinh chưa thông báo hoặc chưa yêu cầu đòi BT cho năm Tổng số tiền BT phát TC hiện tại sinh của 3 năm TC trước liên tiếp Trong đó: | Số tiền BT phát sinh của năm TC hiện tại | Doanh thu thuần hoạt động kinh doanh của năm TC hiện tại Doanh thu thuần hoạt động kinh doanh bảo hiểm của năm TC trước | Thòi gian chậm yêu cầu đòi BT bình quân của năm TC hiện tại Thời gian chậm yêu cầu đòi BT bình quân của năm TC trước |
Số tiền bồi thường phát sinh của một năm tài chính bao gồm số tiền bồi thường thực trả trong năm cộng với dự phòng bôi thường cho các yêu câu đòi bồi thường chưa được giải quyết tại thời điểm cuối năm tài chính đó.
Thời gian chậm yêu cầu đòi bồi thường bình quân là thời gian bình quân từ khi tổn thất xảy ra tới khi doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài nhận được thông báo tổn thất hoặc hồ sơ yêu cầu đòi bồi thường (tính bằng số ngày).
Trường hợp doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài không có đầy đủ số liệu thống kê để thực hiện trích lập bồi thường cho các tổn thất đã phát sinh thuộc trách nhiệm bảo hiểm nhưng chưa thông báo hoặc chưa yêu cầu đòi bồi thường theo công thức quy định, doanh nghiệp, chi nhánh phải trích lập theo tỷ lệ từ 3% đến 5% tổng phí bảo hiểm giữ lại đối với từng nghiệp vụ bảo hiếm.
b) Phương pháp trích lập dự phòng bồi thường theo hệ sổ phát sinh bồi thường:
Phương pháp này được áp dụng để trích lập đự phòng bồi thường cho từng nghiệp vụ bảo hiểm dựa trcn nguyên lý sử dụng số liệu bồi thường trong quá khứ đê tính toán các hệ sô phát sinh bôi thường nhăm dự đoán sô tiền doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài phải bồi thường trong tương lai. Đẻ tính toán dự phòng bồi thường theo phương pháp này, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài cần phân tích các dữ liệu quá khứ để đảm bảo rằng việc thanh toán bồi thường qua các năm tuân theo các quy luật ổn định và không có sự bất thường.
Ví dụ: Tính dự phòng bồi thường theo phương pháp hệ số phát sinh bồi thưởng cho một nghiệp vụ bảo hiểm nhất định tại thời điểm 31/ỉ2/2012:
- Bước 1: Thống kê toàn bộ các khoản thanh toán bồi thường thực trả tới thời điểm 31/12/2012 phân theo năm xảy ra tổn thất và năm bồi thường theo bảng sau (sổ liệu chỉ mang tính minh họa):
Đơn vị: triệu đồng
| NNăămm | Năm bôi thường |
| xxảảyy rraa |
ttổổnn 1 2 3 4 5 6 7 8 tthhấấtt
| 2005 | 5.445 | 3.157 | 2.450 | 1.412 | 600 | 352 | 431 | 185 |
2006 5.847 3.486 1.366 848 1.045 lệ054 369
2007 5.981 4 854 1.948 2.554 1.680 489
2008 7.835 4.453 3.888 3.335 2.088
2009 9.763 6.517 3.563 3.984
2010 10.745 6.184 4.549
| 2011 | 14.137 | 8.116 |
| 2012 | 15.162 |
Theo bảng thống kê bồi thường nêu trên (dòng 2005):
Số tiền bồi thường thực trả trong năm 2005 (năm bồi thường thứ 1) cho các tổn thất xảy ra trong năm 2005 là 5.445 triệu đồng.
Số tiền bồi thường thực trả trong năm 2006 (năm bồi thường thứ 2) cho các tổn thất xảy ra trong năm 2005 là 3.157 triệu đồng.
Số tiền bồi thường thực trả trong năm 2007 (năm bồi thường thứ 3) cho các tổn thất xảy ra trong năm 2005 là 2.450 triệu đồng.
Việc thống kê số tiền bồi thường trong các năm tiếp theo cho các tổn thất xảy ra trong năm 2005 được tiến hành tương tự như trên cho tới khi không còn khoản tiền bồi thường nào phát sinh thêm nữa. Ớ ví dụ này, sau năm 2012 (năm bồi thường thứ 8) không còn khoản tiền bồi thường nào phải thanh toán cho các tốn thất xảy ra trong năm 2005 ễ
Việc thống kê số tiền bồi thường cho các tổn thất xảy ra trong các năm từ 2006 đến 2012 được thực hiện tương tự như năm 2005. số năm quá khứ cần thống kê số liệu bồi thường sẽ tùy thuộc vào độ dài thời gian từ khi tổn thất xảy ra tới khi tổn thất được bồi thường hết. Thông thường, các nghiệp vụ bảo hiểm trách nhiệm có số năm quá khứ cần thống kê số liệu bồi thường nhiều hơn là các nghiệp vụ bảo hiểm khác.
- Bước 2: Chuyển bảng thống kê số liệu bồi thường theo từng năm đã lập ở trên thành bảng thống kê số liệu bồi thường luỹ kế, trong đó số liệu bồi thường luỹ kế của mỗi năm là tổng các khoản bồi thường thực trả của năm đó và các năm trước đó.
| Đơn vị: triệu đông | ||||||
| NNăămm xxảảyy | Năm bồi thường | |||||
| rraa ttổổnn | ||||||
| tthhấấtt | 1 | 2 | 3 | 4 5 | 6 7 | 8 |
2005 5.445 8.602 11.052 12.464 13.064 13.416 13.847 14.032 2006 5.847 9.333 10.699 11.547 12.592 13.646 14.015
2007 5.981 10.835 12.783 15.337 17.017 17.506
2008 7.835 12.288 16.176 19.511 21.599
2009 9.763 16.280 19.843 23.827
2010 10.745 16.929 21.478
| 2011 | 14.137 | 22.253 |
| 2012 | 15.162 |
Theo bảng thống kê số liệu bồi thường luỹ kế nêu trên (dòng năm 2005):
Số tiền bồi thường luỹ kế năm 2005 (năm bồi thường thứ 1) cho các tổn thất xảy ra trong năm 2005 là 5.445 triệu đồng.
Số tiền bồi thường luỳ kế năm 2006 (năm bồi thường thứ 2) cho các tổn thất xảy ra trong năm 2005 là 3.157 triệu đồng + 5.445 triệu đồng = 8.602 triệu đồng.
Số tiền bồi thường luỹ kế năm 2007 (năm bồi thường thứ 3) cho các tổn thất xảy ra trong năm 2005 là 2.450 triệu đồng + 8.602 triệu đồng = 11.052 triệu đồng.
- Bước 3: Tính hệ số phát sinh bồi thường qua các năm bằng cách chia số liệu bồi thường luỹ kế của năm sau cho năm trước đó.
Đơn vị: triệu đồng
| Hệ sô phát sinh bôi thường | |
| NNăămm xxảảyy rraa ttổổnn tthhấấtt |
2/1 3/2 4/3 5/4 6/5 7/6 8/7
| 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Hệ số phát sinh BT bình quân | 1.580 1.596 1.812 1.568 1.668 1.576 lệ574 1.625 | 1.285 1.146 1.180 1.316 1.219 1.269 1.236 | 1.128 1.079 1.200 1.206 1.201 1.163 | 1.048 1.090 lắ110 1.107 1.089 | 1.027 1.084 1.029 1.047 | 1.032 1.027 1.030 | 1.013 1.013 |
Sau đó tính hệ sổ phát sinh bồi thường bình quân từ năm thứ 1 qua năm thứ 2, từ năm thứ 2 qua năm thứ 3, từ năm thứ 3 qua năm thứ 4,... bằng cách tính giá trị trung bình của hệ số phát sinh bồi thường của từng cột trong bảng trên.
- Bước 4: Sử dụng hệ số phát sinh bồi thường bình quân tính được ở bước 3 để ước tính số tiền bồi thường luỹ kế của từng năm cho các tốn thất xảy ra trong các năm từ 2005 đến 2012 (phần in đậm trong bảng dưới đây):
| ÓL/-U—ll vị! 111C Ù UẠUÀArl-grr, | |||||||
| NNăămm xxảảyy rraa | Năm bôi thường | ||||||
| ttổổnn tthhấấtt | 1 | 2 | 3 | 4 5 | I | 6 7 II | 8 |
2005 5.445 8.602 11.052 12.464 'Ẻ 3.064 13.416 13.847 14.032 2006 5.847 9.333 10.699 11.547 12.592 13.646 14.015 14.197 2007 5.981 10.835 12.783 15.337 17.017 17.506 18.031 18.266 2008 7.835 12.288 16.176 19.511 21.599 22.614 23.293 23.595 2009 9.763 16.280 19.843 23.827 25.948 27.167 27.982 28.346 2010 10.745 16.929 21.478 24.979 27.202 28.481 29.335 29.716 2011 14.137 22.253 27.505 31.988 34.835 36.472 37.566 38.055 2012 15.162 24.638 30.453 35.417 38.569 40.382 41.593 42.134
Theo bảng trên (dòng năm 2012):
Số tiền bồi thường luỹ kế năm 2013 (năm bồi thường thứ 2) cho các tổn thất xảy ra trong năm 2012 là 15.162 triệu đồng X 1,625 = 24.638 triệu đồng (1,625 là hệ số phát sinh bồi thường bình quân từ năm thứ 1 qua năm thứ 2).
Số tiền bồi thường luỹ kế năm 2014 (năm bồi thường thứ 3) cho các tổn thất xảy ra trong năm 2012 là 24.638 triệu đồng X 1,236 = 30.453 triệu đồng (1,236 là hệ số phát sinh bồi thường bình quân từ năm thử 2 qua năm thứ 3).
Số tiền bồi thường luỹ kế năm 2015 (năm bồi thường thứ 4) cho các tổn thất xảy ra trong năm 2012 là 30.453 triệu đồng X 1,163 = 35.417 triệu đồng (1,163 là hệ số phát sinh bồi thường bình quân từ năm thứ 3 qua năm thứ 4).
Số tiền bồi thường luỹ kế của từng năm cho các tổn thất xảy ra trong năm 2011, 2010,..., 2005 tính tương tự như năm 2012.
- Bước 5: Ước tính dự phòng bồi thường:
Dự phòng bồi thường tại thời điểm 31/12/2012 được ước tính bằng cách ỉấy tong số tiền ước tính phải bồi thường cho các tổn thất xảy ra trong các năm từ năm 2005 đến năm 2012 trừ đi tổng số tiền đã bồi thường cho các tổn thất đó tính tới ngày 31/12/2012, trong đó:
Tổng số tiền ước tính phải bồi thường cho các tổn thất xảy ra trong các năm từ năm 2005 đến năm 2012 chính là số tiền bồi thường luỹ kế ở năm bồi thường thứ 8 của bảng trên.
Tổng số tiền đã bồi thường cho các tổn thất xảy ra trong các năm 2005, 2006,..., 2012 tính tới thời điểm 31/12/2012 chính là số tiền bồi thường luỹ kế nằm dọc theo đường chéo của bảng trên.
Đơn vị: triệu đồng
| NNăămm xxảảyy rraa ttổổnn tthhấấtt 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 | 15 1 1 62 | 22 2 2 53 | 3 Nă 4 m bồi th 5 ư ờng 21.599 23.827 21.478 TÒNG CÒNG | 17 6 5 06 | 14 7 0 15 | 14 8 0 32 14.197 18.266 23.595 28.346 29.716 38.055 42.134 | Tính toán dự phòng BT tại 31/12/2012 Tổng Tổng Dự phòng số tiền số tiền đã bồi ước tính BT tới ngày thuờng ước phải BT 31/12/12 tính 14.032 14.032 0 14.197 14.015 182 18.266 17.506 760 23.595 21.599 1.996 28.346 23.827 4.519 29.716 21.478 8.238 38.055 22.253 15.802 42.134 15.162 26.972 208.341 149.872 58.469 |
Như vậy, với số liệu thống kê bồi thường như trên, dự phòng bồi thường ước tính của nghiệp vụ bảo hiểm tại thời điểm 31/12/2012 là 58.469 triệu đồng.
4.3. Dự phòng bồi thường cho các dao động lớn về tổn thất:
a) Trích lập dự phòng bồi thường cho các dao động lớn về tổn thất:
- Hàng năm, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài phải trích lập dự phòng bồi thường cho các dao động lớn về tổn thât, kế cả trường họp doanh nghiệp, chi nhánh có sử dụng (hoặc không sử dụng) dự phòng này để bồi thường cho các dao động lớn về tổn thất trong năm tài chính.
- Mức trích lập tối đa hàng năm được áp dụng theo tỷ lệ từ 1% đên 3% phí bảo hiểm giữ lại theo từng nghiệp vụ bảo hiểm.
- Việc trích lập được thực hiện đến khi khoản dự phòng này bằng 100% phí giữ lại trong năm tài chính của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài.
b) Sử dụng dự phòng bồi thường cho các dao động lớn về tổn thất:
- Dự phòng bồi thường cho các dao động lớn về tổn thất được sử dụng cho nghiệp vụ bảo hiểm có dao động 1ỚĨ1 về tổn thất.
Nghiệp vụ bảo hiểm được coi là có dao động lớn về tổn thất khi tống phí bảo hiếm giữ lại trong năm tài chính của nghiệp vụ bảo hiếm sau khi đã trích lập dự phòng phí chưa được hưởng và dự phòng bồi thường cho khiếu nại chưa giải quyết không đủ để chi trả tiền bồi thường đối với phần trách nhiệm giữ lại của doanh nghiệp, chi nhánh đối với nghiệp vụ bảo hiêm đó.
- Số tiền tối đa được sử dụng từ dự phòng bồi thường cho các dao động lớn về tổn thất (DPDĐL) được tính theo công thức sau:
| Số tiền được sử dụng từ DPDĐL trong nãrpỀ TC hiện tại | = | Số tiền bồi thường thuộc trách nhiệm giữ lại tron" năm TC hiện tại | f T ; , , bào niêm . , . , s giữ lại của năm Tí , . hiện tại | - | ^ Ỉíỉi chưa được hưởng6 , , , ,' phải trích lập ^ trong năm TC ,"A . hiện tại | - | D ự p h ò n g b ô i thương chõ khieụ - V • • X nai chưa giải quyêt 1 t'1 1- * V r phải lập vào năm ! .. . • i u iueiĩ íiũ |
5. Trong thời hạn sáu (06) íhárẲg kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực, các doanh nghiệp bảo hiếm phỉ nhân thọ phải rà soát phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ và thực hiện thủ tục phê chuẩn phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ đe áp dụng cho các năm tài chính tiếp theo theo quy định tại Điều 7 và Điêu 10 Thông tư này.
Điều 8. Trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm đối vói doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ
1. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải lập các loại dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP và phải được chuyên gia tính toán của doanh nghiệp xác nhận.
2. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ được chủ động lựa chọn và đề nghị Bộ Tài chính phê chuẩn phương pháp và cơ sở trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định tại khoản 4 Điều này trước khi áp dụng. Trường họp doanh nghiệp áp dụng phương pháp và cơ sở trích lập dự phòng nghiệp vụ khác thì phải bảo đảm cho kết quả dự phòng nghiệp vụ cao hơn và được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi áp dụng.
3. 6Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ không được thay đổi phương pháp và cơ sở trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hỉêm trong năm tài chính. Trong trường hợp thay đối phương pháp và cơ sở trích ỉập dự phòng nghiệp vụ bảo hiềm cho năm tài chỉnh kế tiếp, doanh nghiệp bảo hiêm nhân thọ phải đê nghị và được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi áp dụng,
Trong trường hợp cỏ nguy cơ mât khả năng thanh toán hoặc khi có biến động lớn vể tỷ lệ tử vong, lãi suất kỹ thuật, Bộ Tài chính có thế yêu cầu hoặc theo đề nghị của doanh nghiệp bảo hiếm nhân thọ cho phép thay đoi phương pháp và cơ sở trích ỉập dự phòng nghiệp vụ bảo hiếm phù hợp.
4. Phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ đối với doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ kinh doanh các nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ và bảo hiếm sức khoẻ (trừ bảo hiểm liên kết đầu tư và bảo hiểm hưu trí):
4.1. Dự phòng toán học:
a) Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ được chủ động lựa chọn phương pháp trích lập dự phòng toán học đối với các hợp đồng bảo hiểm có thời hạn trên 1 năm để đảm bảo được các trách nhiệm bảo hiểm trong tương lai như: phương pháp phí bảo hiểm gộp, phương pháp phí bảo hiểm thuần, phương pháp phí bảo hiêm thuân có điêu chỉnh Zillmer hoặc các phương pháp khác theo thông lệ quôc tê.
b) Trong mọi trường hợp, phương pháp trích lập dự phòng toán học của doanh nghiệp bảo hiêm nhân thọ phải đảm bảo kêt quả không thâp hơn dự phòng được tính theo phương pháp và cơ sở dưới đây:
- Phương pháp trích lập: Phương pháp phí thuần được điều chỉnh bởi hệ số Zillmer 3% số tiền bảo hiểm. Phí thuần được điều chỉnh dùng đê tính dự phòng không được cao hơn 90% phí bảo hiểm thực tể thu được.
6 Khoản này được sửa đỗi, bổ sung theo quy định tại điểm a Khoản 2 Điều 2 Thông tư so 194/2014/TT-BTC ngày ì 7/12/2014, có hiệu lực kể từ ngày 01/2/2015
- 7Cơ sở trích lập: Bảng tỷ lệ tử vong CS01980, lãi suất kỹ thuật tối đa không vượt quả 80% lãi suất bình quân của fráỉ phiếu Chính phủ kỳ hạn 10 năm được phát hành trong sáu (06) tháng gần nhất trước thời điếm trích ỉập dự phòng và các cơ sở kỹ thuật khác phủ hợp với các qưyền lợi bảo hiếm mà doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ cam kết với khách hàng tại sản phấm bảo hiếm đã được Bộ Tài chính phê chuấn. Trường hợp không có trái phiếu Chính phủ kỳ hạn 10 năm phát hành trong sáu (06) tháng gần nhất thì sử dụng lãi suất trải phiếu Chính phủ kỳ hạn 10 năm phát hành tại thời điếm gần nhất trước thời điếm trích lập dự phòng.
c) Dự phòng toán học được coi là bằng không (0) trong trường hợp kết quả tính dự phòng toán học là số âm.
4.2. Dự phòng phí chưa được hưởng: được tính trên phí bảo hiểm gộp theo các phương pháp quy định tại điểm 4Ể1, khoản 4, Điều 7 Thông tư này và chỉ áp dụng đối với các hợp đồng bảo hiểm có thời hạn từ một (01) năm trở xuống.
4.3. Dự phòng bồi thường:
a) Dự phòng bồi thường cho các yêu cầu đòi bồi thường chưa được giải quyết: được trích theo phương pháp từng hồ sơ với mức trích lập được tính trên cơ sở thống kê số tiền bảo hiểm phải trả cho từng hồ sơ đã yêu cầu đòi doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ bồi thường nhưng đến cuối năm tài chính chưa được giải quyết.
b) Dự phòng bồi thường cho các tổn thất đã phát sinh thuộc trách nhiệm bảo hiếm nhưng chưa thông báo hoặc chưa yêu cầu đòi bồi thường: chỉ áp dụng đối với các hợp đồng bảo hiểm có thời hạn từ một (01) năm trở xuốngễ
4.4. Dự phòng chia lãi bao gồm hai loại:
a) Dự phòng cho phần lãi đã công bố
- Đối với các hợp đồng chia lãi dưới hình thức tiền mặt:
| Tông giá trị các khoản | Tổng giá trị tích luỹ của các khoản | |
| iì~_"^YụiT piiVrÃ\pitiyg | fiỊiv oini ilUoii vOAiri\^K uAu v/iiiUa wii\J | Livii ilcoiìì u<4a? rvtẠU«íifgỴ ụUẲw C/-»ĩUiÍi raỊ CÍÌU Ciili nụO /VpM |
| chia lãi | chủ hợp đông trong năm | đồng trong các năm tài chính trước |
| tài chính | nhưng chưa chi trả |
7 Đoạn này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại điêm b Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014, có hiệu lực kể tìrnựày 01/2/2015.
- Đối với các hợp đồng chia lãi dưới hình thức bảo tức tích luỹ:
| p | Bảo tức công bố chia Tổng giá trị tích lũy của bảo tức đã |
| ằ^r J = cho chủ hợp đồng + công bố chia cho chủ hợp đồng trong | |
| trong năm tài chính các năm tài chính trước | |
| b) Dự phòng cho phần lãi chưa công bố |
Dự phòng cho phần lãi chưa công bố là giá trị hiện tạí của phần lãi sẽ chia thêm cho chủ hợp đồng trong tương lai nhằm đảm bảo quy định tại khoản 2 Điều 27 Thông tư này, được tính bằng tài sản của quỹ chủ họp đồng có tham gia chia lãi trừ đi công nợ của quỹ, nguồn vốn hỗ trợ từ chủ sở hữu và lãi đâ phân bô trong năm hiện tại. Việc trích lập dự phòng này phải đảm bảo nguyên tắc:
- Mức trích lập hàng năm của dự phòng này không được vượt quá 10% tổng thặng dư của quỹ chủ hợp đồng có tham gia chia lãi phát sinh trong năm đó.
- Tổng giá trị của dự phòng cho phần lãi chưa công bố tại mọi thời điểm không được vượt quá 0,5% nhân với thời hạn còn lại trung bình của các hợp đồng có tham gia chia lãi nhân với tổng mức trách nhiệm của quỹ chủ hợp đồng có tham gia chia lãi tại thời điểm đó„
4.5. Dự phòng đảm bảo cân đối: Mức trích lập hàng năm là 1% từ lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, được trích lập hàng năm cho đến khi khoản dự phòng này bằng 5% phí bảo hiểm thu được trong năm tài chính của doanh nghiệp.
5. Phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm áp dụng đối vớí nghiệp vụ bảo hiếm liên kết đầu tư và bảo hiểm hưu trí thực hiện theo các văn bản hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
Điều 9. Trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm đổi với doanh nghiệp tái bảo hiểm
1. Doanh nghiệp tái bảo hiểm kinh doanh loại hình tái bảo hiểm phi nhân thọ và tái bảo hiểm sức khoẻ phải lập các loại dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm tương tự doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP.
Doanh nghiệp tái bảo hiểm kinh doanh loại hình tái bảo hiểm nhân thọ phải lập các loại dự phòng nghiệp vụ bảo hiếm tương tự doanh nghiệp bảo hiêm nhân thọ theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP.
2. Doanh nghiệp tái bảo hiểm được phép lựa chọn và đề nghị Bộ Tài chính phê chuẩn phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiếm trước khi áp dụng theo hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư này (đối với loại hình tái bảo hiếm phi nhân thọ và tái bảo hiểm sức khoẻ), Điều 8 Thông tư này (đối với loại hình tái bảo hiếm nhân thọ). Trường họp doanh nghiệp áp dụng phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ khác thì phải bảo đảm cho kết quả dự phòng nghiệp vụ cao hơn và được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi áp dụng.
3. Doanh nghiệp tái bảo hiểm không được thay đổi phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm trong năm tài chính. Trong trường hợp thay đổi phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiếm cho năm tài chính kế tiếp, doanh nghiệp tái bảo hiểm phải đề nghị và được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi áp dụng.
Điều 10. Thủ tục phê chuẩn việc áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm
1. Trước khi áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải gửi Bộ Tài chính một (01) bộ hồ sơ đề nghị chấp thuận áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm bao gồm các tài liệu sau:
a) Văn bản đề nghị áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm có chữ ký của người đại diện trước pháp luật của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài. Trường hợp thay đổi phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm phải nêu rõ lý do.
b) Tài liệu giải trình và minh họa về các phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm dự kiến áp dụng có xác nhận của chuyên gia tính dự phòng nghiệp vụ và biên khả năng thanh toán (đối với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài), của chuyên gia tính toán (đối với doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ). Trường hợp thay đối phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm, tài liệu giải trình phải chứng minh được phương pháp trích lập mới cho kết quả cao hon phương pháp trích lập cũ.
2. Trong thời hạn mười một (11) ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định tại khoản 1 Điều này, Bộ Tài chính có văn bản trả lời về việc chấp thuận hoặc từ chối chấp thuận đề nghị phê chuẩn việc áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) phương pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiếm của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiêm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài. Trong trường hợp từ chối chấp thuận phải nêu rõ lý do.
Mục 3 ĩ i Ầ Ị Ị TÃ ĩu f TA À/l iI rV ux ii ipii úli ui
Điều 11. Nguyên tắc đầu tư
Hoạt động đầu tư tài chính của doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải đảm bảo các nguyên tẳc:
1. Tuân thủ quy định pháp luật, tự chịu trách nhiệm về hoạt động đầu tư, đảm bảo tính an toàn, hiệu quả và thanh khoản.
2. Không được đi vay để đầu tư trực tiếp (hoặc uỷ thác đầu tư) vào chứng khoán, bất động sản, góp vốn vào doanh nghiệp khác.
3. Không được đầu tư trở lại dưới mọi hình thức cho các cổ đông (thành viên) góp vốn hoặc người có liên quan quy định tại Luật Doanh nghiệp, trừ tiền gửi tại các cổ đông (thành viên) là tổ chức tín dụng.
4. 8(được bãi bỏ).
5. Hạch toán tách bạch các khoản đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ và các nguồn hợp pháp khác theo quy định của pháp luật; bảo đảm việc ghi nhận các tài sản đầu tư được thực hiện một cách nhất quán.
6. Việc đầu tư ra nước ngoài phải được Bộ Tài chính chấp thuận trước khi thực hiện.
Điều 12. Đầu tư nguồn vốn chủ sở hữu
1. Nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài được sử dụng như sau:
1.1. Đầu tư theo quy định tại khoản 1, Điều 12 Nghị định 46/2007/NĐ-CP, Điều 11 Thông tư này và các hướng dẫn cụ thể sau:
a) Xây dựng và thiết lập cơ sở vật chất kỹ thuật, trang thiết bị phục vụ hoạt động kinh doanh và trang trải chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài.
b) Nguồn vốn chủ sở hữu còn lại sau khi đã sử dụng theo quy định tại tiết a, điểm 1.1, khoản 1 Điều này được đầu tư tương tự nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiếm theo quy định của pháp luật, cụ thể như sau:
- 9Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kỉnh doanh bảo hiểm sức khỏe, doanh nghiệp tái bảo hỉêm, chi nhảnh nước ngoài thực hiện đầu tư theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Nghị định 46/2007/NĐ-CP;
- Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ thực hiện đầu tư theo quy định tại khoản 2, Điều 14 Nghị định 46/2007/NĐ-CPỂ
8 Khoản này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 9 Điều 2 Thông tư số 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014, cỏ hiệu lực kể từ ngậy 01/2/2015.
9 Đoạn này được sửa đổi theo quy định tại điểm a Khoản 3 Điều 2 Thông tư so 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014, có hiệu lực kể từ ngày 01/2/2015.
1.2. Doanh nghiệp bảo hiểm được cấp Giấy phép thành lập và hoạt động trước ngày Thông tư này có hiệu lực phải thực hiện điều chỉnh danh mục đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu theo quy định tại khoản 1 Điều này trong thòi hạn ba (03) năm kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực.
2. Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài được phép đầu tư ra nước ngoài theo quỵ định tại khoản 2, Điều 12 Nghị định 46/2007/NĐ-CP và các hướng dẫn cụ the sau:
2.1. Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài được đầu tư ra nước ngoài phần vốn tương ứng với số chênh lệch giữa vốn chủ sở hữu vượt quá mức vốn pháp định hoặc biên khả năng thanh toán tối thiếu, tuỳ theo số nào lớn hơn (giữa vốn pháp định và biên khả năng thanh toán tối thiếu).
2.2. Việc đầu tư ra nước ngoài chỉ được thực hiện dưới các hình thức sau:
a) Thành lập hoặc góp vốn thành lập doanh nghiệp bảo hiếm ở nước ngoài; thành lập chi nhánh doanh nghiệp bảo hiếm ở nước ngoài;
b) Các khoản đầu tư ra nước ngoài khác theo quy định của pháp luật.
2.3. Việc đầu tư ra nước ngoài của doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải tuân thủ theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, pháp luật về đầu tư ra nước ngoài, pháp iuật về quản lý ngoại hối, được Bộ Tài chính chấp thuận và thực hiện dưới tên của doanh nghiệp, chi nhánh đó.
2.4. Thử tục đề nghị chấp thuận thực hiện (hoặc điều chỉnh, chấm dứt) hoạt động đầu tư ra nước ngoài:
a) Trước khi tiến hành thực hiện (hoặc điều chỉnh, chấm dứt) việc đầu tư ra nước ngoài, doanh nghiệp bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài phải nộp Bộ Tài chính một (01) bộ hồ sơ đề nghị bao gồm các tài liệu sau:
- Văn bản đề nghị có chữ ký của người đại diện trước pháp luật của doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài;
- Văn bản chấp thuận của các cấp có thẩm quyền theo Điều lệ tổ chức và hoạt động (đôi với doanh nghiệp bảo hiếm) hoặc Quy chế tổ chức và hoạt động (đối VỚI chi nhánh nước ngoài) về việc doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài tiến hành thực hiện (hoặc điều chỉnh, chấm dứt) hoạt động đầu tư ra nước ngoài;
- Tài liệu giải trình vê việc thực hiện (hoặc điều chỉnh, chấm dứt) hoạt động đầu tư ở nước ngoài:
Đối với trường hợp tiến hành thực hiện hoặc điều chỉnh hoạt động đầu tư ở nước ngoài, tài liệu phải nêu rõ: mục tiêu đàu tư, hình thức đầu tư, nguồn vốn đầu tư, quy mô vốn đầu tư, tiến độ thực hiện đầu tư, dự kiến hiệu quả đầu tư; hợp đồng hoặc bản thỏa thuận với đối tác (nếu có).
Đối với trường hợp điều chỉnh quy mô nguồn vốn đầu tư và hình thức đầu tư ra nước ngoài, tài liệu phải nêu rõ tình hình, kết quả thực hiện đầu tư, các khó khăn, thuận lợi (nếu có) và phương án điều chỉnh.
Đối với trường họp chấm dứt hoạt động đầu tư ở nước ngoài, tài liệu giải trình phải nêu rõ lý do chấm dứt, kết quả thực hiện đẩu tư, khả năng thu hồi vốn đầu tư và thời hạn dự kiến chấm dứt hoạt động đầu tư.
b) 10 Trong thời hạn mười bổn (14) ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài chính có văn bản trả lời về việc chấp thuận hoặc từ chối chấp thuận. Trong trường hợp từ chối chấp thuận phải nêu rõ lý do.
Điều 13. Đầu tư nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm
1. Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm thực hiện đầu tư nguồn vốn nhàn rồi từ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định tại Điều 13 và Điều 14 Nghị định 46/2007/NĐ-CP và đảm bảo các nguyên tắc quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4 và khoản 5 Điều 11 Thông tư này.
2. Chi nhánh nước ngoài thực hiện đầu tư nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm tương tự doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ theo quy định của pháp luật.
3. Doanh nghiệp tái bảo hiểm thực hiện đầu tư nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định tại khoản 2, Điều 44 Nghị định số 123/2011/NĐ-CP và hướng dẫn cụ thể sau:
a) Đối với các doanh nghiệp kinh doanh đồng thời các loại hình tái bảo hiểm nhân thọ, tái bảo hiểm phi nhân thọ và tái bảo hiếm sức khoẻ, doanh nghiệp phải hạch toán tách biệt nguồn vốn đầu tư nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ của từng loại hình tái bảo hiểm;
b) Nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ của loại hình tái bảo hiếm nhân thọ được thực hiện tương tự việc đầu tư nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ theo quy định của pháp luật. Nguồn vốn nhàn rồi từ dự phòng nghiệp vụ của loại hình tái bảo hiêm phi nhân thọ và tái bảo hiểm sức khoẻ được thực hiện tương tự việc đâu tư nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiêm phi nhân thọ theo quy định của pháp luật.
Mục 4 KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦÃ DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM, DOANH NGHIỆP TÁI BẢO HIẺM, CHI NHÁNH NƯỚC NGOÀI
10 Tiết này được sứa đổi theo quy định tại điểm a Khoản 3 Điều 2 Thông tư sổ 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014, cố hiệu lực kể lừ ngày 01/2/2015.
Điều 14. ễ Khả năng thanh toán
1. Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải luôn duy trì khả năng thanh toán trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh bảo hiếm theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP.
2. Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài có nguy cơ mất khả năng thanh toán khi biên khả năng thanh toán thấp hơn biên khả năng thanh toán tối thiểu.
Điều 15. Biên khả năng thanh toán tối thiểu
1. Biên khả năng thanh toán tối thiếu cùa doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài:
a) Biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài là số lớn hơn của các kết quả tính toán sau:
- 25% tống phí bảo hiếm giữ lại tại thời điểm tính biên khả năng thanh toán;
- 12,5% của tổng phí bảo hiểm gốc và phí nhận tái bảo hiểm tại thời điểm tính biên khả năng thanh toán.
b) Đối với các hợp đồnR bảo hiểm nhượng tái bảo hiểm không đáp ứng điều kiện về nhượng tái bảo hiểm theo quy định của Bộ Tài chính thì biên khả năng thanh toán tối thiểu được tính bằng 100% số phí bảo hiểm sốc của những hợp đồng bảo hiếm đó.
2. Biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ:
a) Đổi với hợp đồng bảo hiểm nhân thọ có thời hạn năm (05) năm trở xuông bằng tổng của 4% dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm và 0,1% sổ tiền bảo hiểm chịu rủi ro;
b) Đối với hợp đồng bảo hiểm nhân thọ có thời hạn trên năm (05) năm bằng tổng của 4% dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm và 0,3% số tiền bảo hiểm chịu ir iUắni Ár \oỹ •
SỐ tiền bảo hiểm chịu rủi ro ỉà phần chênh ỉệch giữa tổng số tiền bảo hiểm của các hợp đông bảo hiêĩĩì có hiệu lực và tông dự phòng nghiệp vụ.
3. Biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp tái bảo hiểm:
a) Đối với doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm phi nhân thọ và tái bảo hiêm sức khoẻ, biên khả năng thanh toán tối thiểu thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều này;
b) Đối với doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm nhân thọ, biên khả năna thanh toán tối thiếu thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều này;
c) Đối với doanh nghiệp kinh doanh cả ba loại hình tái bảo hiểm nhân thọ, tái bảo hiểm phi nhân thọ và tái bảo hiểm sức khoẻ, biên khả năng thanh toán tối thiểu bằng tổng biên khả năng thanh toán tối thiểu đổi với từng loại hình nghiệp vụ kinh doanh quy định tại điểm a và điểm b, khoản 3 Điều này.
Điều 16. ẽ Biền khả năng thanh toán
1. Biên khả năng thanh toán của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài là phần chênh lệch giữa giá trị tài sản và các khoản nợ phải trả tại thời điểm tính biên khả năng thanh toán.
2ẽ Tính thanh khoản của các tài sản khi tính biên khả năng thanh toán được xác định như sau:
2.1. Các tài sản được chấp nhận toàn bộ giá trị hạch toán:
a) Các khoản tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi tại các tổ chức tín dụng (trừ các khoản tiền gửi quy định tại tiết h, điểm 2.3, khoản 2 Điều này), tiền đang chuyển, trái phiếu chính phủ.
b) Các tài sản tương ứng với các hợp đồng bảo hiểm thuộc nghiệp vụ bảo hiểm liên kết đầu tư.
2.2. Các tài sản bị loại trừ một phần giá trị hạch toán:
a) Các tài sản đầu tư (trừ các khoản đầu tư quy định tại tiết g, điểm 2.3, khoản 2 Điều này):
- Trái phiếu doanh nghiệp có bảo lãnh: loại trừ 1% giá trị hạch toán;
- Trái phiếu doanh nghiệp không có bảo lãnh: loại trừ 3% giá trị hạch toán;
- Cổ phiếu được niêm yết: loại trừ 15% giá trị hạch toán;
- Cổ phiếu không được niêm yết: loại trừ 20% giá trị hạch toán;
- Đầu tư vào bất động sản do chính doanh nghiệp sử dụng: loại trừ 8% giá trị hạch toán;
- Đầu tư vào bất động sản để cho thuê, các khoản cho vay thương mại có bảo lãnh: loại trừ 15% giá trị hạch toán;
- Vốn góp vào các doanh nghiệp khác trừ doanh nghiệp bảo hiểm: loại trừ 20% giá trị hạch toán.
b) Các khoản phải thu:
- Phải thu phí bảo hiểm và phí nhận tái bảo hiểm quá hạn từ chín mươi (90) ngày đến dưới 1 năm sau khi trừ đi các khoản trích lập dự phòng nợ khó đòi tương ứng theo quy định của pháp luật: loại trừ 30%;
- Phải thu phí bảo hiểm và phí nhận tái bảo hiểm quá hạn từ một (01) năm đến dưới hai (02) năm sau khi trừ đi các khoản trích lập dự phòng nợ khó đòi tương ứng theo quy định của pháp luật: loại trừ 50%.
c) Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình là phàn mềm máy tính và hàng tồn kho: loại trừ 25% giá trị hạch toán.
d) Tài sản khác: loại trừ 15% giá trị hạch toán.
2.3. Các tài sản bị loại trừ toàn bộ giá trị hạch toán:
a) Các khoản vốn góp để thành lập doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm khác từ nguồn vốn chủ sở hữu;
b) Tài sản tương ứng với quỹ khen thưởng, phúc lợi (nếu có);
c) Các khoản nợ không có khả năng thu hồi theo quy định của pháp luật sau khi trừ đi các khoản trích lập dự phòng nợ khó đòi tương ứng;
d) Tài sản cố định vô hình trừ phần mềm máy tính;
d) Chi phí trả trước, cho vay không có bảo lãnh, các khoản tạm ứng, trang thiết bị và đồ dùng văn phòng, các khoản phải thu nội bộ;
e) Phải thu phí bảo hiểm và phí nhận tái bảo hiểm quá hạn trên hai (02) năm sau khi trừ đi các khoản trích lập dự phòng nợ khó đòi tương ứng theo quy định của pháp luật;
g) Các khoản đầu tư trở lại cho cổ đông (thành viên) góp vốn hoặc người có liên quan quy định tại Khoản 17, Điều 4 Luật Doanh nghiệp, trừ tiền gửi tại các tổ chức tín dụng;
h) Các khoản tiền gửi tại các tổ chức tín dụng không thuộc nhóm 1 và nhóm 2 theo đánh giá xếp hạng của Ngân hàng Nhà nước;
i) Các khoản đầu tư vào các tài sản vượt quá hạn mức quy định của pháp luật.
3. Trường hợp biên khả năng thanh toán của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài thấp hơn biên khả năng thanh toán tối thiếu quy định tại Điều 15 Thông tư này, doanh ntỉhiệp, chi nhánh phải thực hiện ngay QằdC quy định tại Điêu 78, Điêu 79 Luật Kinh doanh bảo hiểm và Điều 19 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP.
Mục 5 DOANH THU, CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẢO HIỂM, DOANH NGHIỆP TÁI BẢO HIẺM, CHI NHÁNH NƯỚC NGOÀI
Điều 17. Doanh thu của doanh nghiệp kỉnh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài
1. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm:
a) Đôi với doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài: Thu phí bảo hiếm gốc; thu phí nhận tái bảo hiếm; thu hoa hồng nhượng tái bảo hiếm; thu phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%; thu phí giám định tôn thất không kể giám định hộ giữa các đơn vị thành viên hạch toán nội bộ trong cùng một doanh nghiệp kinh doanh bảo hiếm hạch toán độc lập sau khi đã trừ đi các khoản phải chi để giảm thu như: hoàn phí bảo hiểm, giảm phí bảo hiểm, phí nhượng tái bảo hiểm, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, giảm phí nhận tái bảo hiếm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiếm.
b) Đối với doanh nghiệp tái bảo hiểm: Thu phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng nhượng tái bảo hiếm; thu phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định ton thất, giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%; thu phí giám định tốn thất sau khi đã trừ đi các khoản phải chi để giảm thu như: phí nhượng tái bảo hiểm, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, giảm phí nhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiếm.
2. Doanh thu hoạt động tài chính: Thu từ hoạt động đầu tư; thu từ hoạt động mua bán chứng khoán; thu lãi trên số tiền ký quỹ và các khoản thu hoạt động tài chính khác theo quy định của pháp luật.
3. Thu nhập hoạt động khác: Thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định; các khoản nợ khó đòi đã xoá nay thu hồi được; thu phí quản lý họrp đồng (leading fee) của công ty bảo hiểm đứng đầu trong trường hợp đồng bảo hiêm và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
Điều 18. Nguyên tắc xác định doanh thu của doanh nghiệp kỉnh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài
1. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm là số tiền phải thu phát sinh trong kỳ được xác định theo nguyên tắc sau:
1.1. Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài hạch toán khoản thu phí bảo hiểm gốc vào doanh thu khi phát sinh trách nhiệm bảo hiểm đối với bên mua bảo hiểm, cụ thể như sau:
a) Khi hợp đồng bảo hiểm đã được giao kết giữa doanh nghiệp kinh doanh bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài và bên mua bảo hiêm đã đóng đủ phí bảo hiêm.
b) Có bằng chứng về việc hợp đồng bảo hiểm đã được giao kết và bên mua bảo hiểm đã đóng đủ phí bảo hiếm.
c) nKhi hợp đồng bảo hiểm đã giao kết, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhản thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiếm sức khỏe, chỉ nhánh nước ngoài có thỏa thuận với bên mua bảo hiêm về thời hạn thanh toán phí bảo hỉêm (bao
| 11 Tiết này được sừa đổi, bổ sung theo quy định tại điểm a Khoản 4 | Điều 2 Thông tư số 194/2014/TT-BTC ngày |
| 17/12/2014, có hiệu lực kể từ ngày 01/2/20! 5. |
gồm cả thời gian gia hạn). Thời hạn thanh toán phỉ bảo hiềm phải được quy định trong hợp đông bảo hiêm, cụ thê như sau:
- Trường hợp đỏng phí bảo hiểm một lần: Thời hạn thanh toán phí bảo hỉêm không vượt quá 30 ngày kế từ ngày hợp đông bảo hiếm cỏ hiệu lực. Trường hợp thời hạn bảo hiêm dưới 30 ngày, thời hạn thanh toán phí bảo hiêm không vượt quá thời hạn bảo hiêm.
Doanh nghiệp bảo hiếm phỉ nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiềm sức khỏe, chi nhánh nước ngoài hạch toán doanh thu khoản phí bảo hiếm bên mua bảo hiếm phải đóng theo thỏa thuận tại hợp đồng bảo hỉêm khi hợp đông bảo hỉêm cỏ hiệu lực.
- Trường hợp đóng phí bảo hiếm theo kỳ: Thời hạn thanh toán phỉ bảo hiếm của kỳ đóng phỉ bảo hiêm đâu tiên không vượt quá 30 ngày kế từ ngày hợp đông bảo hiêm có hiệu lực. Quy định này không áp dụng đối với các kỳ đỏng phỉ tiếp theo.
Doanh nghiệp bảo hiểm phỉ nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiêm sức khỏe, chi nhảnh nước ngoài hạch toán doanh thu khoản phí bảo hỉêm của kỳ đỏng phí bảo hiêm đầu tiên khi hợp đồng bảo hiếm có hiệu lực và chỉ hạch toán doanh thu khoản phỉ bảo hiếm của các kỳ đóng phỉ bảo hiếm tiếp theo khi bên mua bảo hiếm đã đỏng đủ phí bảo hiêm theo thỏa thuận tại hợp đông bảo kiêm.
- Trường hợp bên mua bảo hiếm không đóng đủ phí bảo hiếm theo thời hạn thanh toán phỉ bảo hiếm, hợp đồng bảo hiêm sẽ tự chấm dứt hiệu lực khi hết thời hạn thanh toán phí bảo hiếm.
Nếu không xảy ra sự kiện bảo hiểm trong thời hạn thanh toán phí bảo hìêm, doanh nghiệp bảo hiêm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kỉnh doanh bảo hỉêm sức khỏe, chi nhánh nước ngoài được hưởng doanh thu phí bảo hiếm tương ứng với thời hạn thanh toán phí bảo hiếm, hạch toán giảm doanh thu tương ứng với thời gian hợp đồng bảo hiếm không phát sinh trách nhiệm bảo hiếm.
Nêu xảy ra sự kiện bảo hiềm trong thời hạn thanh toán phí bảo hiếm, doanh nghiệp bảo hiêm phỉ nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiề^ m sức kth7ỏe, chi nhảnh nước nwợ oài có trár ch nhiệẾ m h7ồi th~i ràn° Q bảo hiểm trả tiên bảo hiềm và được phép thu toàn bộ sô phí bảo hiêm phải đổng theo thỏa thuận tại hợp đông bảo hỉêm.
- Trường hợp bảo hiêm hàng hóa vận chuyên cho khách hàng có nhiều chuyên hàng tham gia bảo hiêm trong năm và bảo hiềm du lịch cho khách hàng có nhiêu chuvên du lịch tham gia bảo hiếm trong năm, nếu doanh nghiệp bảo hiêm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kỉnh doanh bảo hỉêm sức khỏe, chỉ nhánh nước ngoài và bên mua bảo hiếm có kỷ hợp đồng bảo hiếm nguyên tắc (hay hợp đông bảo hỉêm bao) vê cách thức tham gia bảo hiềm và phương thức thanh toán thì thời hạn thanh toán phí bảo hiểm của các hợp đồng bảo hiểm kỷ kết trong thảng này không được chậm hơn ngày 25 của tháng kế tiếp.
d)'2 Khi hợp đồng bảo hiểm đã được giao kết và doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kỉnh doanh bảo hiếm sức khỏe, chi nhảnh nước ngoài cỏ thoả thuận cho bên mua bảo hỉêm nợ phỉ bảo hỉêm. Việc nợ phỉ phải được quy định trong hợp đồng bảo hiếm và chỉ được áp dụng khi bên mua bảo hỉêm có tài sản bảo đảm hoặc bảo lãnh thanh toán phí bảo hiêm.
Trường hợp nợ phí có tài sản bảo đảm, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiếm sức khỏe, chỉ nhánh nước ngoài và bên mua bảo hiêm thực hiện theo quy định pháp luật về giao dịch bảo đảm.
Trường hợp nợ phí cỏ bảo lãnh thanh toán phí bảo hiểm, tổ chức thực hiện bảo lãnh thanh toán phí bảo hiếm phải cỏ chức năng cung cấp dịch vụ bảo lãnh và phải cỏ hợp đong bảo lãnh thanh toán phí bảo hiếm.
đ)n Khi hợp đồng bảo hiểm đã giao kết và doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ có thỏa thuận cho bên mua bảo hiếm ve việc đóng phí bảo hỉêm theo kỳ được quy định trong hợp đồng bảo hiếm. Doanh nghiệp bảo hiếm nhân thọ hạch toán doanh thu sổ phí bảo hiếm tương ứng với kỳ hoặc các kỳ phí bảo hiềm đã phát sinh, không hạch toán doanh thu so phỉ bảo hiếm chưa đến kỳ bên mua bảo hiếm phải đóng theo thỏa thuận tại hợp đồng bảo hiếm.
lệ2. Trường họp đồng bảo hiểm, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài hạch toán vào thu nhập tiền thu phí bảo hiểm gốc được phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm.
1.3ể Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài hạch toán thu phí nhận tái bảo hiếm, thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm và các khoản thu khác phát sinh từ hoạt động nhượng tái bảo hiếm khi bản thanh toán về tái bảo hiểm được xác nhận.
Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài thỏa thuận với bên nhượng tái bảo hiếm việc đóng phí bảo hiểm theo kỳ thì sẽ hạch toán vào thu nhập tương ứng với kỳ hoặc các kỳ phí nhận tái bảo hiểm đã phát sinh, không hạch toán vào thu nhập phần phí bảo hiểm chưa đến kỳ bên nhượng tái bảo hiếm phải thanh toán.
1.4. Đối với các khoản thu còn lại: doanh nghiệp kinh doanh bảo hiếm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài hạch toán vào thu nhập ngay
12 Tiết này được bổ sung Iheo quy định tại điểm b Khoản 4 Điểu 2 Thông tư số Ì94/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014, có hiệu lực kể từ ngày 01/2/2015.
13 Tiết này được bổ sung theo quy định tại điềm c Khoán 4 Điểu 2 Thông tư sổ 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014, có hiệu lực kể từ ngày 01/2/2015
khi hoạt động kinh tế phát sinh, có bằng chứng chấp thuận thanh toán của các bên, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
1.5. Đối với các khoản phải chi để giảm thu: doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài hạch toán vào giảm thu nhập ngay khi hoạt động kinh tế phát sinh, có bằng chứng chấp thuận của các bên, không phân biệt đã chi tiền hay chưa chi tiền.
2. Doanh thu hoạt động tài chính: hạch toán vào thu nhập ngay khi hoạt động kinh tế phát sinh, có bằng chứng chấp thuận thanh toán của các bên, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
3. Thu nhập hoạt động khác: hạch toán vào thu nhập khi có bàng chứng khách hàng chấp thuận thanh toán, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Điều 19. Chi phí của doanh nghiệp kỉnh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài
Chi phí của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài là các khoản phải chi, phải trích phát sinh trong kỳ, bao gồm:
1. Chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm:
a) Chi bồi thường theo hợp đồng bảo hiểm gốc (đổi với bảo hiểm phi nhân thọ), trả tiền bảo hiểm (đối với bảo hiểm nhân thọ), chi bồi thường theo hợp đồng nhận tái bảo hiểm sau khi đã trừ đi các khoản phải thu để giảm chi như: bồi thường nhượng tái bảo hiểm, thu đòi người thứ ba bồi hoàn, thu hàng đã xử lý, bồi thường 100%;
Việc chi bồi thường bảo hiểm gốc dối với các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, chi nhánh nước ngoài đảm bảo theo đúng quy định tại hợp đồng bảo hiếm đã được thoả thuận giữa các bên và có bằng chứng chứng minh thiệt hại xảy ra;
Việc trả tiền bảo hiểm đổi với các doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ đảm "bảo theo đúng quy định tại hợp đồng bảo hiểm đã được thoả thuận giữa các bên.
c) Chi hoa hông đại lý bảo hiểm, chi hoa hồng nhận tái bảo hiểm;
d) Chi cho doanh nghiệp môi giới bảo hiểm bao gồm: chi hoa hồng môi giới bảo hiếm và các khoản chi khác theo quy định. Trong mọi trường hợp, các khoản chi cho doanh nghiệp môi giới bảo hiểm không vượt quá 15% phí bảo hiêm thực thu;
đ) Chi giám định tổn thất; chi điều tra, thu thập thông tin liên quan đến sự kiện bảo hiếm;
e) Chi phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn;
g) Chi xử lý hàng tổn thất đã được giải quyết bồi thường 100%;
h) Chi quản lý đại lý bảo hiểm:
- Chi quản lý đại lý bảo hiểm bao gồm chi đào tạo ban đầu và thỉ cấp chứng chỉ đại lý, chi đào tạo nâng cao kiến thức cho đại lý, chi tuyến dụng đại lý, chi khen thưởng đại lý và chi hỗ trợ đại lý.
- 14Chi khen thưởng, hỗ trợ đại lý bảo hiểm phỉ nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe tương ứng với các hợp đông bảo hiếm đã khai thác được trong năm tài chính không vượt quả 50% tỷ lệ hoa hồng thuộc từng loại nghiệp vụ bảo hiếm theo quy định tại các điếm 3.1, 3.3 và 3.4 Khoản 3 Điểu 41 Thông tư sổ 124/2012/TT-BTC.
i) Chi đề phòng, hạn chế tổn thất:
- Mức chi đề phòng, hạn chế tổn thất không quá 2% số phí bảo hiểm thực tế thu trong năm tài chính để chi cho cá.c biện pháp đề phòng, hạn chế tốn thất theo quy định tại khoản 2, Điều 25 Nghị định 45/2007/NĐ-CP.
- Các khoản chi phải đúng mục đích theo quy định của pháp luật, đảm bảo có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hoặc bằng chứng chứng minh.
k) Chi đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm bao gồm các khoản chi cho công tác thu thập thông tin, điều tra, thẩm định về đối tượng bảo hiểm;
1) Các khoản trích lập bắt buộc theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm;
m) Các khoản chi, trích khác theo quy định của pháp luật.
2. Chi phí hoạt động tài chính:
a) Chi phí cho hoạt động đầu tư theo quy định;
b) Khoản thanh toán cho bên mua bảo hiểm về thu nhập đầu tư theo cam kết tại hợp đồng bảo hiếm nhân thọ;
c) Chi trả lãi tiền vay và thủ tục phí ngân hàng;
d) Chi, trích khác theo quy định của pháp luật.
3. Chi phí hoạt động khác:
14 Đoạn này được sứa đối, bổ sung theo quy định lại Khoản 5 Điều 2 Thông tư sổ 194/2014/TT-BTC ngày 17/12/2014, có hiệu lực kế từ ngày 01/2/20ì5.
a) Chi nhượng bán, thanh lý tài sản cố định;
b) Chi phí cho việc thu hồi khoản nợ phải thu khó đòi đã xoá nay thu hồi được;
c) Chi phí quản lý hợp đồng (leading fee) của công ty bảo hiểm đứng đầu trong trường hợp đồng bảo hiểm (nếu các bên có văn bản thoả thuận về khoản chi này);
d) Chi, trích khác theo quy định của pháp luật.
Mục 6 DOANH THƯ, CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP MÔI GIỚI BẢO HIỀM
Điều 20. Doanh thu của doanh nghiệp môi giới bảo hiểm
Doanh thu của doanh nghiệp môi giới bảo hiểm được quy định tại Điều 24 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP, bao gồm:
1. Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm, bao gồm: Các khoản thu hoa hồng môi giới bảo hiểm; thu từ hoạt động họp tác với các doanh nghiệp môi giới bảo hiểm khác để thực hiện hoạt động môi giới bảo hiểm; thu khác theo quy định của pháp luật sau khi đã trừ các khoản phải chi để giảm thu như: giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm, hoàn hoa hồng môi giới bảo hiêm.
2. Doanh thu hoạt động tài chính: thu lãi tiền gửi, lãi trên số tiền cho vay và các khoản thu hoạt động tài chính khác theo quy định của pháp luật.
3. Thu nhập hoạt động khác: íhu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định; các khoản nợ khó đòi đã xoá nay thu hồi được; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
Điều 21. Nguyên tắc xác định doanh thu của doanh nghiệp môi giói bảo hiểm
1. Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiếm:
a) Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm hạch toán hoa hồng rnôi giới bảo hiểm vào thu nhập khi phát sinh trách nhiệm bảo hiếm của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài đối với bên mua bảo hiếm theo hợp đông bảo hiểm, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp hoa hồng môi giới bảo hiểm được trả theo kỳ đóng phí bao hiểm quy định trong hợp đồng bảo hiếm, doanh nghiệp môi giới bảo hiếm hạch toán vào thu nhập tương ứng với kỳ hoặc các kỳ phí bảo hiêm đã phát sinh quy định tại hợp đồng bảo hiểm.
b) Đối với các khoản phải chi để giảm thu quy định tại khoản 1, Điều 20 Thông tư này: hạch toán vào giảm thu nhập ngay khi hoạt động kinh tế phát
sinh, có bằng chứng chấp thuận của các bên, không phân biệt đã chi tiền hay
chưa chi tiền.
2. Doanh thu hoạt động tài chính: hạch toán vào thu nhập ngay khi hoạt động kinh tế phát sinh, có bằng chứng chấp thuận của các bên, không phân biệt
đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
3. Thu nhập hoạt động khác: hạch toán vào thu nhập khi có bằng chứng khách hàng chấp thuận thanh toán, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Điều 22. ẻ Chi phí của doanh nghiệp môi giói bảo hỉểm
1. Chi phí của doanh nghiệp môi giới bảo hiểm được quy định tại Điều 25 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP, bao gồm:
a) Chi phí hoạt động môi giới bảo hiểm: chi hoạt động môi giới bảo hiểm; chi cho hoạt động họp tác với các doanh nghiệp môi giới bảo hiểm khác đế thực hiện hoạt động môi giới bảo hiểm; chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp; các khoản chi, trích khác theo quy định của pháp luật.
b) Chi phí hoạt động tài chính: chi thủ tục phí ngân hàng, trả lãi tiền vay; chi cho hoạt động tài chính khác theo quy định của pháp luật.
c) Chi phí hoạt động khác: chi nhượng bán, thanh lý tài sản cố định; chi phí cho việc thu hồi khoản nợ phải thu khó đòi đã xoá nay thu hồi được; các khoản chi khác theo quy định của pháp luật.
2. Các khoản chi của doanh nghiệp môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ phải có hoá đơn hoặc chứng từ hợp lệ.
3. Ngoài các quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, các khoản chi phí khác của doanh nghiệp môi giới bảo hiểm (nếu có) thực hiện theo quy định của pháp luật.
Mục 7 TÁCH QUỶ VÀ PHÂN CHIA THẶNG DƯ TRONG BẢO HIẺM NHÂN THỌ
Điều 23. Tách quỹ chủ sở hữu và quỹ chủ hợp đồng
1. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải tách và hạch toán riêng nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn phí bảo hiểm thu được của bên mua bảo hiếm (sau đây gọi tắt là quỹ chủ sở hữu và quỹ chủ họp đồng).
2. Quỹ chủ hợp đồng được tách thành quỳ chủ hợp đồng không tham gia chia lãi, quỹ chủ họp đồng có tham gia chia lãi phù họp với các nguyên tắc tách quỹ doanh nghiệp đăng ký với Bộ Tài chính. Tùy theo yêu cầu của Bộ Tài chính, thực tế triển khai hoạt động của doanh nghiệp bảo hiếm nhân thọ, các quỹ chủ hợp đồng này có thể được tiếp tục tách chi tiết hơn.
3. Việc tách và hạch toán tài sản, nguồn vốn, .doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh của từng quỹ phải bảo đảm công bằng, hợp lý, khách quan.
4. Tài sản hình thành từ các quỹ chủ hợp đồng được dùng để đáp ứng các trách nhiệm và chi phí liên quan tới các giao dịch kinh doanh của quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm đó. Doanh nghiệp bảo hiểm không được sử dụng tài sản của quỳ chủ hợp đồng đế chi trả các khoản tiền phạt do hành vi vi phạm pháp luật, vi phạm hợp đồng của doanh nghiệp bảo hiểm, quảng cáo không liên quan đến sản phấm bảo hiếm, chi từ thiện.
5. Các giao dịch phát sinh về tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí liên quan trực tiếp đến quỹ nào thì sẽ được ghi nhận riêng cho quỹ đó.
Điều 24. Nguyên tắc phân bổ các giao dịch phát sinh về tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí liên quan đến nhỉều quỹ
1. Việc xác định tài sản thuộc quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm và quỹ chủ sở hữu được thực hiện như sau:
a) Tài sản thuộc quỹ chủ hợp đồng bao gồm các tài sản hình thành từ nguồn dự phòng nghiệp vụ và các tài sản tương ứng với các khoản phải trả được phân bố cho quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm;
b) Tài sản thuộc quỹ chủ sở hừu bao gồm các tài sản được hình thành từ quỹ chủ sở hữu và tài sản cổ định, công trình xây dựng cơ bản dở dang.
2. Việc xác định nguồn vốn quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm và nguồn vốn quỹ chủ sở hữu được thực hiện như sau:
a) Nguồn vốn thuộc quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm bao gồm:
- Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm, trừ uự phòng đảm bảo cân đối;
- Các khoản nợ liên quan trực tiếp đến quỹ chủ hợp đồng 'bảo hiểm hoặc được phân bổ cho quỹ chủ hợp đồng bảo hiêm trên cơ sở tiêu thức phân bố tương ứng.
d) Nguồn vốn thuộc quỳ chủ sở hữu bao gồm:
- Nguồn vốn chủ sở hữu;
- Các khoản nợ liên quan đến quỹ chủ sở hữu hoặc được phân bổ cho quỹ chủ sở hữu trên cơ sở tiêu thức phân bo tương ứng;
- Dự phòng bảo đảm cân đối.
3. Doanh thu của quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm bao gồm:
- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiếm;
- Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài sản của quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm;
- Thu nhập khác liên quan trực tiếp đến quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm hoặc được phân bổ cho quỹ chủ hợp đồng bảo hiếm trên cơ sở tiêu thức phân bố tương ứng.
4. Doanh thu của quỹ chủ sở hữu bao gồm:
- Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài sản của quỹ chủ sở hữu;
- Thu nhập khác liên quan trực tiếp đến quỹ chủ sở hữu hoặc được phân bổ cho quỹ chủ sở hữu trên cơ sở tiêu thức phân bổ tương ứng.
5. Chi phí của quỹ chủ họp đồng bảo hiểm:
- Chi trả tiền bảo hiểm, chi trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hỉểm (trừ dự phòng đảm bảo cân đối), chi hoa hồng liên quan trực tiếp đến từng quỹ chủ hợp đồng bảo hiếm;
- Chi giám định tổn thất, chi quản lý đại lý, chi đề phòng, hạn chế tổn thất, chi đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm, chi lương;
- Chi phí cho hoạt động đầu tư tài sản của quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm;
- Chi phí khác liên quan trực tiếp đến quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm hoặc chi phí phân bổ cho quỹ chủ hợp đồng bảo hiếm;
- Chi trích Quỹ bảo vệ người được bảo hiểm;
- Chi phí chung được phân bổ cho Quỹ chủ hợp đồng;
- Chi, trích khác theo quy định của pháp luật.
6. Chi phí của quỹ chủ sở hữu bao gồm:
- Chi phí hoạt động chung được phân bổ cho quỹ chủ sở hữu trên cơ sở tiêu thức phân bổ tương ứng, bao gồm chi phí tiền lương và khoản chi trả theo lương, chi quảng cáo, chi thuế, chi khấu hao tài sản cố định, chi thuê văn phòng, chi văn phòng phẩm và các khoản chi khác;
- Chi trích dự phòng đảm bảo cân đối;
- Chi phí cho hoạt động đầu tư tài sản của quỹ chủ sở hữu;
- Chi phí khác liên quan trực tiếp đến quỹ chủ sở hữu hoặc được phân bổ cho quỳ chủ sở hữu trên cơ sở tiêu thức phân bổ tương ứng.
7. Tiêu thức phân bổ một sổ chi phí hoạt động chung
7ễl. Tiêu thức phân bổ một số chi phí hoạt động chung giữa quỹ chủ hợp đồng và quỹ chủ sở hữu
a) Chi quản lý doanh nghiệp: được phân bổ cho quỹ chủ hợp đồng và quỹ chủ sở hữu theo thống kê về thời gian phục vụ cho từng quỹ;
b) Chi phí hoạt động tài chính: được phân bổ theo tỷ trọng của tài sản đầu tư của từng quỹ.
7.2. Tiêu thức phân bổ một số chi phí hoạt động chung giữa các quỹ chủ hợp đồng
a) Chi quản lý doanh nghiệp: được phân bổ giữa các quỹ chủ hợp đồng theo tỷ trọng tổng doanh thu phí của từng quỹ chủ hợp đồng;
b) Chi phí hoạt động tài chính: được phân bổ theo tỷ trọng của tài sản đầu tư của từng quỹ;
c) Chi phí bán hàng được phân bổ theo tỷ trọng doanh thu phí khai thác mới của từng quỹ chủ họp đồng;
d) Chi trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm:
- Chi phí thẩm định Dhát hành hợp đồng được phân bổ theo doanh thu khai thác mới;
- Chi phí thẩm định trả tiền bảo hiểm được phân bổ theo số tiền chi trả bảo hiểm gốc.
Điều 25. Trách nhiệm quản lý quỹ chủ hợp đồng, quỹ chủ sở hữu của doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ
1 ề Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải xác định các nguyên tắc phân bổ các aiao dịch phát sinh về tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí iiên quan đến từng quỹ. Trước khi áp dụng các nguyên tắc phân bo hoặc thay đối các nguyên tắc phân bổ này, doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải nộp Bộ Tài chính một (Oi) bộ hồ sơ đe nghị và phải dược Bộ Tài chính chấp thuận.
Hồ sơ đề nghị áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) nguyên tắc phân bổ các giao dịch phát sinh về tài sản, nguồn von, doanh thu, chi phí liên quan đến nhiều quỳ bao gồm các tài liệu sau:
a) Văn bản đề nghị áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) nguyên tắc phân bổ các giao dịch phát sinh về tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí liên quan đến nhiều quỳ có chữ ký của người đại diện trước pháp luật của doanh nghiệp. Trường hợp thay đoi nguyên tắc phân bố phải nêu rõ lý do.
b) Tài liệu giải trình về các nguyên tắc phân bổ dự kiến áp dụng có xác nhận của chuyên gia tính toán của doanh nghiệp.
Trong thời hạn ba mươi (30) ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài chính có văn bản trả lời về việc chấp thuận hay từ chối chấp thuận đề nghị của doanh nghiệp. Trong trường hợp từ chối chấp thuận phải nêu rõ lý do.
2. Chuyên gia tính toán của doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ có trách nhiệm bảo đảm các giao dịch liên quan đến nhiều quỹ phải được tập hợp và phân bo cho từng quỹ dựa trên cơ sở công bằng và hợp lý. Cuối năm, chuyên gia tính toán xác định và điều chỉnh lại tỷ lệ phân bổ các giao dịch liên quan đến nhiều quỹ này bảo đảm phù hợp với quy định tại Điều 24 Thông tư này và thực tể triển khai hoạt động của doanh nghiệp.
3. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ thực hiện báo cáo việc tách và duy trì quỹ chủ sở hữu và quỹ chủ họp đồng theo Mau số 10-NT Thông tư này và có xác nhận của kiếm toán độc lập.
4. Người đại diện trước pháp luật, chuyên gia tính toán và kế toán trưởng của doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ chịu trách nhiệm về tính chính xác các số liệu của quỹ chủ họp đồng bảo hiểm, quỹ chủ sỡ hữu và phân chia lãi cho bên mua bảo hiểm.
Điều 26. Bù đắp thâm hụt của quỹ chủ hợp đồng
1. Trường hợp quỹ chủ hợp đồng bị thâm hụt (giá trị tài sản thấp hơn mức trách nhiệm), doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải có trách nhiệm bổ sung từ quỹ chủ sở hữu cho quỹ chủ hợp đồng đó phần thâm hụt. Khi quỹ chủ hợp đồng đó có thặng dư (là phần chênh lệch dương giữa tài sản và trách nhiệm của quỹ), doanh nghiệp được hoàn lại một phần hoặc toàn bộ số tiền đã bố sung trước đây nhưng không được tính các khoản lãi đối với quỹ chủ họp đồng, với điều kiện việc hoàn lại không làm thâm hụt quỹ chủ họp đồng đó.
2. Trường họp doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ duy trì nhiều quỹ chủ hợp đồng, doanh nghiệp không được sử dụng thặng dư của quỹ chủ họp đồng này đê bổ sung cho quỹ chủ hợp đồng khác bị thâm hụt.
3. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ phải ghi nhận bằng văn bản mọi giao dịch liên quan đến khoản bù đắp thâm hụt từ quỹ chủ sở hữu cho quỹ chủ hợp đồng và hoàn trả từ quỹ chủ họp đồng về quỹ chủ sở hữu. Các giao dịch này phải được thể hiện trên báo cáo tách quỹ định kỳ có xác nhận của chuyên gia tính toán và kế toán trưởng của doanh nghiệp.
Điều 27. Phân chia thặng dư trong bảo hiểm nhân thọ
1. Trường hợp quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm có tham gia chia lãi có thặng dư vào thời điêm kêt thúc năm tài chính, doanh nghiệp bảo hiêm nhân thọ có thê sử dụng một phần hoặc toàn bộ thặng dư để phân chia cho các chủ hợp đồng bảo hiểm của quỳ chủ hợp đồng đó và chủ sở hữu sau khi có ý kiến phê chuấn của chuyên gia tính toán. Thặng dư quỹ chủ hợp đồng đế lại chưa chia nhăm mục đích bảo đảm ổn định các khoản chia thặng dư trong tương lai.
2. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ được lựa chọn phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng dưới hình thức trả tiền mặt cho chủ hợp đồng, trả bảo tức tích lũy hoặc gia tăng số tiền bảo hiểm và trình Bộ Tài chính chấp thuận. Phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ họp đồng phải bảo đảm sự công bằng giữa các chủ hợp đồng. Trong mọi trường hợp, doanh nghiệp bảo hiếm nhân thọ có trách nhiệm đảm bảo tất cả các chủ hợp đồng bảo hiểm nhận được không thấp hơn 70% của tổng số lãi thu được hoặc chênh lệch thặng dư giữa số thực tế và giả định về tỉ lệ tử vong, lãi đầu tư và chi phí, nếu số nào lớn hơn. Mọi thay đổi phương pháp, cơ sở phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng của doanh nghiệp bảo hiểm phải được sự chấp thuận của Bộ Tài chính.
3. Thủ tục phê chuẩn phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng
a) Trước khi áp dụng phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng, doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ nộp Bộ Tài chính một (01) bộ hồ sơ đề nghị chấp thuận phương pháp phân chia thặng dư bao gồm các tài liệu sau:
- Văn bản đề nghị áp dụng (hoặc thay đổi áp dụng) phương pháp phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng có chừ ký của người đại diện trước pháp luật của doanh nghiệp bảo hiểm. Trường hợp thay đổi phương pháp phân chia thặng dư phải nêu rõ ỉý do.
-Tài liệu giải trình về các phương pháp phân chia thặng dư dự kiến áp dụng có xác nhận của chuyên gia tính toán.
b) Trong thời hạn ba mươi (30) ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định tại điểm a, khoản 3 Điều này, Bộ Tài chính có văn bản trả lởi về việc chấp thuận hay từ chối chấp thuận đề nghị của doanh nghiệp bảo hiểm. Trong trường hợp từ chối chấp thuận phải nêu rõ lý do,
M ỤC 7a
TẢCH NGƯÔN VON CHỦ sơ HỮU VÀ NGUÔN PHỈ BẢO HIỀM TRONG BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ, BẢO HIỀM sửc KHỎE15
Điều 27a. Trách nhiệm của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiếm sức khỏe, chi nhánh nước ngoài
1. Kê từ ngày 01/01/2016, doanh nghiệp bảo hiếm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kỉnh doanh bảo hiêm sức khỏe, chì nhánh nước ngoài phải tách
15 Mục này bao gồm Điều 27a được bổ sung theo quy định tại Khoán 6 Điểu 2 Thông lư số 194/2014/TT-BTC ngày Í7/12/2U/4, cở hiệu lực kẻ tư ngáy 01/2/2015.
riêng nguồn vắn chủ sở hữu và nguồn phỉ bảo hiểm thu được của bên mua bảo hiếm. Cụ thế như sau:
a) Theo dõi riêng doanh thu, chỉ phí từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm theo từng loại nghiệp vụ bảo hiêm.
b) Ghi nhận, theo dõi riêng tài sản đầu tư từ nguồn vẻn chủ sở hữu và tài sản đâu tư từ nguôn von nhàn rôi từ dự phòng nghiệp vụ.
c) Theo dõi riêng doanh thu, chi phí hoạt động tài chính liên quan đến tài sản đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu và tài sản đầu tư từ nguồn von nhàn rôi từ dự phòng nghiệp vụ.
d) Doanh thu, chỉ phí liên quan trực tiếp đến hoạt động nào của doanh nghiệp bảo hiếm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiêm sức khỏe, chi nhảnh nước ngoài được ghi nhận trực tiếp cho hoạt động đó. Các khoản doanh thu, chi phí chung phải được phân bô theo nguyên tắc hợp lý, nhất quản.
2. Hội đồng quản trị (Hội đồng thành viên, Chủ tịch Công ty) có trách nhiệm xây dựng quy chế, nguyên tắc phân bố doanh thu, chi phỉ chung theo quy định tại điếm d Khoản 1 Điểu này và giám sát việc triển khai thực hiện quy chế, nguyên tắc này.
3. Định kỳ hàng quỷ, doanh nghiệp bảo hiếm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyên kỉnh doanh bảo hiếm sức khỏe, chi nhánh nước ngoài có trâch nhiệm báo cáo Bộ Tài chính việc thực hiện tách nguồn von chủ sở hữu và nguồn phỉ bảo hiếm theo quy định tại Khoản 1 Điểu này. "
Mục 8 LỢI NHUẬN VÀ PHẤN PHÓI LỢI NHUẬN
Điều 28. Lọi nhuận và phân phối lợi nhuận
1. Lợi nhuận và phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp bảo hiểm, chỉ nhánh nước ngoài thực hiện theo quy định tại Chương V Nghị định số 46/2007/NĐ-CP.
2. Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài chỉ được phân phối lợi nhuận còn lại theo quy định của pháp luật sau khi đáp ứng được các quy định về khả năng thanh toán.
Mục 9 QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH, KIẺM TOÁN NỘI Bộ
VÀ KIẺM TOÁN ĐỘC LẬP
Điều 29. Ề Cơ cấu vốn điều lệ của công ty cổ phần bảo hiểm
1. Cơ cấu vốn điều lệ của công ty cổ phần bảo hiểm phải đảm bảo các nguyên tắc sau:
1.1. Một cổ đông là cá nhân được sở hữu tối đa 10% vốn điều lệ.
1.2. Một cổ đông là tổ chức được sở hữu tối đa 20% vốn điều lệ, trừ các trường hợp sau đây:
a) Sở hữu cổ phần nhằm khôi phục khả năng thanh toán của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm trong trường hợp mất khả năng thanh toán.
b) Sở hữu cổ phần nhà nước tại doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm theo lộ trình tái cơ cấu.
c) Sở hữu cổ phần của cổ đông chiến lược là tổ chức nếu cổ đông đó đáp ứng các điều kiện sau đây:
- Có tổng tài sản tối thiểu tương đương 2 tỷ đô la Mỹ vào năm trước năm dự kiến là cổ đông nắm giữ trên 20% vốn điều lệ của doanh nghiệp bảo hiếm;
- Trong ba (03) năm liên tục trước năm dự kiến là cổ đông chiến lược hoạt động kinh doanh phải có lãi và không có lỗ lũy kế;
- Có kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực tài chính, ngân hàng, bảo hiếm tối thiểu năm (05) năm tính đến năm dự kiến là cổ đông chiến lược;
- Không rút vốn khỏi doanh nghiệp bảo hiểm trong thời hạn ba (03) năm kế từ năm dự kiến là cổ đông chiến lược.
1.3. Cổ đông và những người có liên quan của cổ đông đó được sở hữu tối đa 20% vốn điều lệ.
Người có liên quan là tổ chức, cá nhân có quan hệ trực tiếp hoặc gián tiếp với cổ đông trong các trường hợp được quy dịnh tại Luật Doanh nghiệp.
1.4. Tỷ lệ sở hữu quy định tại các điểm 1.1, điểm 1.2 và điểm 1.3, khoản 1 Điều này bao gồm cả phần vốn ủy thác cho tổ chức, cá nhân khác mua cổ phần.
1.5. Các cổ đông sáng lập phải cùng nhau sở hữu tối thiểu 50% số cố phần phổ thông được quyền chào bán của doanh nghiệp bảo hiểm. Trong thời hạn ba (03) nãm kể từ ngày doanh nghiệp bảo hiếm dược cấp Giấy phép thành iập và hoạt động, co đông sáng lập chỉ được chuyến nhượng cố phần phố thông của mình cho cố đông sáng lập khác sau khi được Hội đồng quản trị chấp thuận. Sau thời hạn ba (03) năm kế từ ngày doanh nghiệp bảo hiểm được cấp Giây phép thành lập và hoạt động, các hạn chế này được bãi bỏ.
1.6. 16Các quy định tại điểm 1.1, 1.2, 1.3 và 1.4 khoản này không áp dụng đối với công ty cố phân môi giới bảo hiếm.
16 Điếm nàv được bổ sunợ then auv định tại Khoản 7 Điểu 2 Thânợ lư số 194/2014/TT-BTC neày 17/12/2014. có hiệu lực kể từ ngày 01/2/2015.
2. Trước khi cổ đông chiến lược thực hiện việc góp trên 20% vốn điều lệ quy định tại tiết c, điểm 1Ế2, khoản 1 Điều này, doanh nghiệp bảo hiếm phải nộp Bộ Tài chính một (01) bộ hồ sơ đề nghị và phải được sự chấp thuận của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Các tài liệu có chữ ký, chức danh, con dấu của nước ngoài tại hồ sơ (nếu có) phảỉ được hợp pháp hoá lãnh sự. Các bản sao tiếng Việt và các bản dịch từ tiếng nước ngoài ra tiếng Việt phải được chứng thực theo quy định của pháp luật. Doanh nghiệp bảo hiểm và cổ đông chiến lược phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của các tài liệu có liên quan.
Hồ sơ bao gồm các tài liệu sau:
a) Văn bản đề nghị chấp thuận cổ đông chiến lược có chữ ký của người đại diện trước pháp luật của doanh nghiệp bảo hiếm;
b) Văn bản của cấp có thẩm quyền theo CỊuy định tại Điều lệ tổ chức và hoạt động của doanh nghiệp bảo hiểm về việc chấp thuận cổ đông chiến lược;
c) Văn bản của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của tổ chức là cổ đông chiến lược chấp thuận việc tổ chức tham gia góp trên 20% vốn điều lệ của doanh nghiệp bảo hiểm;
d) Báo cáo tài chính đã được kiểm toán của tổ chức là cổ đông chiến lược trong ba (03) năm liền kề năm dự kiến trở thành cổ đông chiến lược của doanh nghiệp bảo hiểm. Trường hợp khoảng thời gian kể từ ngày kết thúc năm tài chính gần nhất đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị vượt quá chín mươi (90) ngày, phải nộp các báo cáo quý bố sung đến quý gần nhất;
đ) Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy phép thành lập và hoạt động của tổ chức là cổ đông chiến lược của doanh nghiệp bảo hiếm (Bản sao công chứng);
e) Văn bản cam kết không rút vốn khỏi doanh nghiệp bảo hiểm trong thời hạn ba (03) năm kể từ năm dự kiến là cổ đông chiến lược;
g) Đe án hợp tác hoặc hỗ trợ kỹ thuật cho doanh nghiệp bảo hiểm triển khai hoạt động kinh doanh trong thời gian tham gia góp vôn, trong đó nêu rõ các hoạt động dự kiến triển khai, thời gian thực hiện, cách thức thực hiện, kinh phí thực hiện (nếu có) và kết quả dự kiến đạt được.
Trong thời hạn hai mươi mốt (21) ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ họp lệ, Bộ Tài chính có văn bản chấp thuận hoặc từ chối chấp thuận đề nghị của doanh nghiệp. Trường họp từ chối chấp thuận phải nêu rõ lý do. Trường hợp châp thuận, Bộ Tài chính cấp Giấy phép điều chỉnh cho doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
3. Trong thời hạn ba (03) năm kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực, các doanh nghiệp bảo hiểm đã được cấp Giấy phép thành lập và hoạt động tại Việt Nam phải điều chỉnh cơ cấu vốn điều lệ theo quy định tại khoản 1 Điều này.
Điều 30. Vai trò tự quản lý, giám sát của doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài
1. Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải thực hiện tự quản lý, giám sát theo quy định tại khoản 2, Điều 36 Nghị định số 46/2007/NĐ-CP.
2. Việc xây dựng các quy chế tự quản lý, giám sát bao gồm quy chế tài chính, quy chế đầu tư, quy chế kiểm soát và kiểm toán nội bộ và các quy trình thủ tục tương ứng của doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải bảo đảm:
a) Tuân thủ các quy định của pháp luật hiện hành về tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài;
b) Kiểm soát, hạn chế và phòng ngừa rủi ro về tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài, bảo đảm giá trị tài sản đầu tư tương xứng với trách nhiệm và đặc thù rủi ro của doanh nghiệp, chi nhánh;
c) Xác định rõ trách nhiệm của người quản trị, người điều hành doanh nghiệp, chi nhánh, các nhân viên, đại lý có liên quan.
3. Quy định rõ hình thức xử lý kỷ luật khi có sai phạm.
a) Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải tổ chức thực hiện các quy chế tự quản lý, giám sát và định kỳ, đột xuất kiểm tra, giám sát việc triến khai thực hiện các quy chế này trong nội bộ doanh nghiệp.
b) Các quy chế về tự quản lý, giám sát; các báo cáo định kỳ và đột xuất giám sát việc thực hiện các quy chế này và các báo cáo xử lý các trường hợp vi phạm phải được lưu trữ đầy đủ bằng văn bản đế phục vụ cho công tác kiếm tra, thanh tra và quản lý giám sát doanh nghiệp.
Điều 31. Kiểm toán nô* i bô »
1. Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải thực hiện hoạt động kiểm toán nội bộ.
2. Các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán nội bộ:
a) Tính độc lập: Hoạt động kiểm toán nội bộ phải độc lập với các hoạt động điều hành, tác nghiệp của doanh nghiệp bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài;
b) Tính khách quan: Hoạt động kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên nội bộ phải bảo đảm tính khách quan, trung thực, công bằng, không định kiến khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán nội bộ;
c) Tính chuyên nghiệp: Kiểm toán viên nội bộ phải là người có kiến thức, trình độ và kỹ năng kiểm toán nội bộ cần thiết, không kiêm nhiệm các cương vị, các công việc chuyên môn khác của doanh nghiệp bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài.
3. Nội dung hoạt động của kiểm toán nội bộ bao gồm việc rà soát, đánh giá:
a) Mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra, kiếm soát nội bộ.
b) Việc áp dụng, tính hiệu lực, hiệu quả của các quy trình nhận dạng, phương pháp đo lường và quản trị rủi ro của doanh nghiệp.
c) Hệ thống thông tin quản lý và hệ thống thông tin tài chính.
d) Tính đầy đủ, kịp thời, trung thực và mức độ chính xác của hệ thống hạch toán kế toán và các báo cáo tài chính.
đ) Cơ chế bảo đảm sự tuân thủ các quy định của pháp luật, quy định về trích lập dự phòng nghiệp vụ, đầu tư và khả năng thanh toán của doanh nghiệp, các quy định nội bộ, các quy trình, quy tắc tác nghiệp, quy tắc đạo đức nghề nghiệp.
e) Thực hiện các nội dung khác có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ.
g) Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải xây dựng bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp và bảo đảm duy trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp trong việc thực hiện công tác kiếm toán nội bộắ
Mục 10 CHÉ Độ BÁO CÁO
Điều 32. Trách nhiệm lập và gửi báo cáo
Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài có trách nhiệm lập và gửi các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ theo quy định của pháp luật hiện hành.
Điều 33. Nội dung báo cáo
1. Báo cáo tài chính:
a) Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài thực hiện quyết toán tài chính và chấp hành đầy đủ các quy định về báo cáo tài chính, lập và gửi cho cơ quan tài chính Nhà nước, cơ quan thông kê, cơ quan thuê theo quy định của pháp luật hiện hành;
b) Báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật về kế toán phải có xác nhận của tố chức kiếm toán độc lập được phép hoạt động tại Việt Nam. Xác nhận của tô chức kiểm toán độc lập phải bao gồm các vấn đề tài chính trọng yếu sau:
- Đối với doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiêm, chi nhánh nước ngoài: Hoạt động nhận và nhượng tái bảo hiểm, trích lập dự phòng nghiệp vụ, khả năng thanh toán, hoa hồng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận và phân phổi lợi nhuận, các khoản đầu tư từ vốn chủ sở hữu, đầu tư từ dự phòng nghiệp vụ, tài sản cố định và khấu hao, các khoản phải thu, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, chi phí xây dựng cơ bản dở dang; tách quỹ và phân chia thặng dư quỹ chủ hợp đồng đối với doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ.
- Đối với doanh nghiệp môi giới bảo hiểm: Doanh thu, chi phí, lợi nhuận và phân phối lợi nhuận, các khoản đầu tư, tài sản cố định và khấu hao, các khoản phái thu, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, chi phí xây dựng cơ bản dở dang.
c) Hàng quý, năm, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải lập và gửi báo cáo tài chính cho Bộ Tài chính kèm theo bản mềm.
2ệ Báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ: doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài thực hiện lập và gửi cho Bộ Tài chính các báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ theo tháng, quý và năm và kèm theo bản mềm cụ thế như sau:
a) Đổi với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (kể cả các doanh nghiệp chuyên kinh doanh bảo hiếm sức khỏe), chi nhánh nước ngoài:
- Báo cáo kết quả hoạt động tháng: Mầu số 1-PNT
- Báo cáo doanh thu phí bảo hiểm quý, năm: Mau số 2-PNT
- Báo cáo các chỉ tiêu kinh tế quý, năm: Mau số 3-PNT
- Báo cáo bồi thường bảo hiểm quý, năm: Mầu số 4-PNT
- Báo cáo trích lập dự phòng nghiệp vụ quý, năm:
+ Báo cáo chi tiết trích lập dự phòng nghiệp vụ: Mầu sổ 5A-PNT
+ Báo cáo tổng hợp dự phòng nghiệp vụ: Mầu số 5B-PNT
- Báo cáo hoạt động đầu tư quý, năm:
+ Báo cáo hoạt động đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu: Mầu số 6A-PNT
+ Báo cáo hoạt động đầu tư từ dự phòng nghiệp vụ: Mau sô 6B-PNT
- Báo cáo khả năng íhanh íoáiì quý, năm: ỉviâu 50 7-PNT
- Báo cáo ASEAN hàng năm: Mầu số 8-PNT
- Báo cáo tham gia hoạt động cung cấp dịch vụ bảo hiểm qua biên giới quý, năm: Mầu số 9-PNT
b) Đối với doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ:
- Báo cáo kết quả hoạt động tháng: Mầu số 1-NT
- Báo cáo số lượng hợp đồng và số tiền bảo hiểm nhân thọ quý, năm: Mầu số 2-NT
- Báo cáo doanh thu phí bảo hiểm nhân thọ quý, năm: Mầu số 3-NT
- Báo cáo trả tiền bảo hiểm nhân thọ quý, năm: Mau số 4-NT
- Báo cáo tình hình huỷ bỏ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ quý, năm: Mầu số 5-NT
- Báo cáo trích lập dự phòng nghiệp vụ quý, năm:
+ Báo cáo trích lập dự phòng toán học bảo hiểm nhân thọ: Mầu số 6A-NT
+ Báo cáo trích lập dự phòng phí chưa được hưởng bảo hiểm nhân thọ:
Mầu số 6B-NT
+ Báo cáo trích lập dự phòng chia lãi: Mầu số 6C-NT
+ Báo cáo trích lập dự phòng bồi thường: Mầu số 6D-NT
+ Báo cáo trích lập dự phòng bảo đảm cân đối: Mẩu số 6E-NT
- Báo cáo hoạt động đầu tư quý, năm:
+ Báo cáo hoạt động đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu: Mầu số 7A-NT
+ Báo cáo hoạt động đầu tư từ dự phòng nghiệp vụ: Mầu số 7B-NT
- Báo cáo khả năng thanh toán quý, năm: Mầu số 8-NT
- Báo cáo ASEAN hàng năm: Mau số 9-NT
- Báo cáo tách quỳ, chia lãi: Mau số 10-NT
- Báo cáo tham gia hoạt động cung cấp dịch vụ bảo hiểm qua biên giới quý, năm: Mầu số 11-NT
c) Đối với doanh nghiệp tái bảo hiêm:
- Báo cáo doanh thu tái bảo hiểm quý, năm: Mau số 1-TBH
- Báo cáo bồi thường, trả tiền bảo hiểm của doanh nghiệp tái bảo hiểm quý, năm: Mau số 2-TBH
- Báo cáo trích lập dự phòng nghiệp vụ quý, năm: theo các mẫu như doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (đối với nghiệp vụ tái bảo hiểm phi nhân thọ và tái bảo hiểm sức khoẻ), theo các mẫu như doanh nghiệp bảo hiêm nhân thọ (đổi với nghiệp vụ tái bảo hiểm nhân thọ)
- Báo cáo hoạt động đầu tư quý, năm:
+ Báo cáo hoạt động đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu: Mầu số 6A-PNT
+ Báo cáo hoạt động đầu tư từ dự phòng nghiệp vụ: theo các mẫu như doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (đối với nghiệp vụ tái bảo hiểm phi nhân thọ và tái bảo hiểm sức khoẻ), theo các mẫu như doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ (đối với nghiệp vụ tái bảo hiểm nhân thọ)
- Báo cáo khả năng thanh toán quý, năm: Mầu số 3-TBH
d) Đổi với doanh nghiệp môi giới bảo hiểm:
- Báo cáo hoạt động môi giới bảo hiểm quý, năm: Mau số Ỉ-MGBH.
- Báo cáo tham gia hoạt động cung cấp dịch vụ bảo hiểm qua biên giới quý, năm: Mau số 2-MGBH
- Báo cáo hoạt động đầu tư từ nguồn vốn chủ sở hữu: Mầu số 6A-PNT
3. Ngoài các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ quy định tạỉ khoản 1 và khoản 2 Điều này, Bộ Tài chính có thể yêu cầu doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài báo cáo bổ sung về tình hình hoạt động, tình hình tài chính của doanh nghiệp, chi nhánh để phục vụ cho công tác thống kê và Dhân tích thị trường.
Điều 34. Thòi hạn nộp báo cáo
lẵ Báo các tháng: doanh nghiệp kinh doanh bảo hiếm, chi nhánh nước nệoàỉ phải lập và gửi Bộ Tài chính chậm nhất là mười lăm (15) ngày kế từ ngày ket thúc tháng.
2. Báo cáo quý; doanh nghiệp bảo hiêm, chi nhánh nước ngoài phải lập và gửi Bộ Tài chính chậm nhất là ba mươi (30) ngày kể từ ngày kết thúc quý.
3. Báo cáo năm: doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài phải lập và gửi Bộ Tài chính chậm nhất ỉà chín mươi (90) ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Điều 35. Kiểm tra viê• c thư• c hiê• n chế đô• tài chính
1. Cơ quan quản lý nhà nước về kỉnh doanh bảo hỉểm kiểm tra việc thực hiện chế độ tài chính của doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhảnh nước ngoài theo các hình thức:
a) Kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất;
b) Kiểm tra từng chuyên đề theo yêu cầu của công tác quản lý tài chính.
2. Hội đồng quản trị (Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty), Tồng Giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoàỉ có trách nhiệm giải trình các vấn đề tài chính liên quan theo yêu cầu của các cơ quan quản lý nhà nước khi thực hiện chức năng quản lý nhà nước theo quy định của pháp luật.
3. Doanh nghiệp bảo hiểm, chỉ nhánh nước ngoài chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo nghiệp vụ của mình.
4. Doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài vi phạm chế độ tài chính của Nhà nước sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật.
Mục 11 CÔNG KHAI THÔNG TIN
Điều 36. Công bố thông tin
Hàng năm, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài thực hiện công bố công khai thông tin theo các quy định sau:
1. Công bố công khai trên trang thông tin điện tử của doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài toàn bộ nội dung báo cáo tài chính đã được kiểm toán của doanh nghiệp, chi nhánh kèm theo ý kiến của tổ chức kiểm toán độc lập.
2. Công bố công khai trên báo Trung ương và báo địa phương nơi doanh nghiệp bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài đóng trụ sở chính trong 3 số báo liên tiếp các thông tin bao gồm: Báo cáo thường niên (Mau số 1-CBTT) và Báo cáo tài chính tóm tắt (Mầu số 2-CBTT). Khi công bố công khai phải kèm theo ý kiến của tổ chức kiểm toán độc lập.
3. Ngoài các hình thức công khai theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài tự quyết định việc công bố công khai thông tin dưới hình thức phát hành ấn phấm; thông báo băng văn bản tới các cơ quan quản lý nhà nước; họp báo; trên đài phát thanh, truyền hình Trung ương và địa phương.
4. Việc công khai thông tin quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này phải thực hiện trong thời hạn một trăm hai mươi (120) ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Trong thời hạn mười (10) ngày, kể từ ngày công bổ công khai các thông tin quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp bảo hiếm, chi nhánh nước ngoài phải gửi bản chính hoặc bản sao các thông tin đã cổng bố công khai đến Bộ Tài chính.
5. Việc công bố công khai thông tin phải kịp thời, chính xác theo quy định của pháp luật. Trường hợp thay đổi nội dung thông tin đã công bổ thì phải thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục quy định tại các khoản i, khoản 2 và khoản 4 Điều này kèm theo lý do giải thích.
6. Công ty đại chúng thực hiện việc công bố thông tin theo quy định hiện hành và quy định tại Thông tư này.
Chương III TỎ CHỨC THỰC HIỆN 17
Điều 37. Hỉê• u lư• c thỉ hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 10 năm 2012.
2. Thông tư này thay thế Thông tư số 156/2007/TT-BTC ngày 20/12/2007 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 46/2007/NĐ-CP ngày 27/3/2007 của Chính phủ quy định chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp môi giới bảo hiểm và Điều 2 Thông tư sổ 86/2009/TT-BTC ngày 28/4/2009 của Bộ Tài chính.
3. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị phản ánh về Bộ Tài chính để xem xét, giải quyết.lỊ^ỵ
| Bộ TÀI CHÍNH Số: ^ /VBHN-BTC Nơi nhận: -Văn phòng Chính phủ (để đãng công báo) - Trang thông tin điện từ Bộ Tài chính; - Lưu: VT, QLBH. | XÁC THựC VĂN BẢN HỢP NHẤT Hà Nội, ngàyZÍ tháng 2năm 2015 Trần Xuân Hà |
17 Thông tư sẻ 194/2014/TT-BTC ngày 17 tháng ì2 năm 2014, có hiệu lực kế từ ngày 01 thảng 02 nãm 2015 quy định như sau:
Điều 3. Tổ chức thực hiện
1 Thông lư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2015.
2 Tronọ quá trình íhưc hiện nếu có vướng mắc, đề nghị phàn ánh kịp thời về Bộ Tài chính đế xem xét, giải quyết. "