Thông tư số 25/VBPQ-BTC Hướng dẫn về lệ phí trước bạ

Trường họp điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên, nếu quy định không thu hoặc miễn thu phí, lệ phí (nói chung) hoặc lệ phí trước bạ (nói riêng), áp dụng đối với cả phía Việt Nam thì đơn vị trực tiếp thực hiện dự án (hoặc Ban quản lý dự án) là phía Việt Nam cũng được miễn nộp hoặc không phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng đối với tài sản thuộc Chương trình, Dự án đã ký kết.

Trường hợp này, các tổ chức, cá nhân không phải nộp lệ phí trước bạ khi được nhà nước giao đất; Neu được sử dụng một phần diện tích đất để chuyển nhượng theo quy định của pháp luật thì tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng phải nộp lệ phí trước bạ; nếu sử dụng một phần diện tích đất để cho thuê hoặc phục vụ cho hoạt động của đơn vị mình thì tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất phải nộp lệ phí trước bạ đối với diện tích đất đó. Khi khai lệ phí trước bạ, tổ chức, cá nhân được giao đất phải xuất trình bản sao Quyết định giao đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Trường hợp này, khi khai lệ phỉ trước bạ, người nhận tài sản phải xuất trình cho cơ quan thuế các giấy tờ hợp pháp chứng minh moi quan hệ với người thừa kế, cho, tặng hoặc xác nhận của uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi người cho hoặc nhận tài sản thường trú về moi quan hệ trên.

Trường hợp diện tích đấí-tăng so với Giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng đã được câp do trước đây đo chưa chính xác, nhưng ranh giới thửa đât không thay đổi thì chủ tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ đối với diện tích tăng thêm_ẽ

7

Trường họp có thay đổi ranh giới thửa đất so với giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng cũ dẫn đến phát sinh tăng diện tích đất thì phải nộp lệ phí trước bạ đối với phần chênh lệch tăng.

Trường họp này, khi kê khai lệ phí trước bạ, chủ tài sản phải xuất trình giấy tờ họp pháp chứng minh mối quan hệ với người đứng tên trên Giấy chứng nhận hoặc xác nhận của UBND xã, phường, thị trấn nơi hộ gia đình đăng ký hộ khẩu thường trú.

Trườne hợp điều chuyển tài sản giữa doanh nghiệp với các đơn vị thành viên hạch toán kinh tế độc lập hoặc điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán kinh tế độc lập với nhau không theo hình thức ghi tănệ, ghi giảm vốn mà theo phương thức mua bán, chuyển nhượng, trao đổi hoặc điều động tài sản giữa cơ quan, đơn vị dự toán này với cơ quan, đơn vị dự toán khác (đối với hành chính sự nghiệp) thì phải nộp lệ phí trước bạ.

18 ⁴ Tài sản của tổ chức, cả nhân đã nộp lệ phỉ trước bạ phải đăng kỷ lại quyển sở hữu, sử dụng do việc chia, tách, cổ phần hoá, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tô chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

Trường hợp đổi tên đồng thời đổi chủ sở hữu tài sản thì chủ tài sản phải nộp lệ phỉ trước bạ.

Xe chuyên dùng nêu tại khoản này (20) là xe có lắp đặt các thiết bị đồng bộ chuyên dùng, như: bồn chuyên dùng chứa nước hoặc hoá chất và vòi phun (đối với xe cứu hoả, xe phun tưới), băng ca, còi ủ (đối với xe cứu thương), gắn các thiết bị chụp X-quang (đối với xe chiếu, chụp X-quang), thùng ép rác hoặc các bộ phận cần cẩu, máy cẩu, xúc rác (đối với xe chở rác), xe 3 bánh gắn máy (đối với xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật).

Trường hợp các xe chuyên dùng này được cải tạo theo đúng quy định của pháp luật thành các loại xe: xe vận tải hàng hoá, xe vận tải hành khách, xe ô tô con, xe mô tô 2 bánh các loại, thì không phân biệt đối tượng và mục đích sử dụng, đều phải chịu lệ phí trước bạ.

⁴ Khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 2 Điều ] Thông tư số 34/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31 tháng 8 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dần về lệ phí trước bạ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2013.

9

Giá đất tính lệ phỉ trước bạ là giá đất do UBND cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật ve đất đai tại thời điểm kê khai nộp lệ phỉ tritớc bạ.

Sở Tài chỉnh chủ trì, phoi hợp với Sở Xây dựng, xây dựng giá tỉnh lệ phí trước bạ nhà, căn cứ giá thực tế xây dựng "mới" một (01) m2 sàn nhà đoi với từng cấp nhà, hạng nhà để xây dựng Bảng giá tính lệ phí trước bạ nhà trình Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh ban hành và áp dụng tại địa phương.

Giá trị tài sản tính lệ phí trước bạ được xác định trên cơ sở phù hợp với giá chuyển nhượng tài sản thực tế trên thị trường trong nước.

Giá chuyển nhượng tài sản thực tể trên thị trường được xác định căn cứ cơ sở dữ liệu cơ quan chức năng của địa phương thu thập từ: giá bán do cơ sở sản xuất kỉnh doanh kê khai với cơ quan thuế; thông tin về giá từ các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan (cơ quan Hái quan, Sở Công thương, Trung tâm thẩm định giá thuộc Sở Tài chỉnh...); giá mua bán tài sản cùng loại tại cùng địa phương hoặc ở địa phương khác; thông tin thu thập từ người tiêu dùng; thông tin vé giá các loại tài sản trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo, tạp chỉ, bản tin thị trường...

¹ Điều này được sửa đổi theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 34/2013/TT-BTC sửa đổi, bồ sung một sổ điều của Thông tư số 124/20] 1/TT-BTC ngày 31 tháng 8 năm 2011 của Bộ Tài chính hưóng dẫn về lệ phí trước bạ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 20] 3.

11

Nguyên tắc xây dựng Bảng giá đối với một số trường hợp cụ thể:

- Đổi với tài sản mua bán: giá tỉnh ỉệ phí trước bạ không được thấp hơn giá ghi trên hoả đơn bản hàng hợp pháp của người bán.

- Đổi với tài sản tự sản xuất, chế tạo: giả tỉnh lệ phí trước bạ không được thấp hơn giả bán theo thông báo của đơn vị sản xuất. Trường hợp tài sản tự sản xuất để tiêu dùng thì giá tính lệ phỉ trước bạ không được thấp hơn giá thành sản phâm của đơn v/^ệ sản xuất.

- Giả trị tính lệ phí trước bạ đổi với tài sản mua trực tiếp của cơ sở được phép sản xuất, lắp ráp trong nước (gọi chung là cơ sở sản xuất) bán ra là giả thực tế thanh toán (giá bán bao gồm cả thuế giả trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt - nếu có) ghi trên hoá đơn bản hàng hợp pháp.

Tổ chức, cá nhân mua hàng của các đại lý bản hàng trực tiếp ký hợp đồng đại lý với cơ sở sàn xuất và bán đúng giá của cơ sở sản xuất quy định thì cũng được coi là mua trực tiếp cùa cơ sở sản xuất.

- Đổi với tài sản nhập khẩu mà tại thời điếm đăng kỷ trước bạ chưa cỏ trong Bảng giá do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định thì Sở Tài chính phối hợp với các sở, ban ngành liên quan cần tham khảo giá bán của các tài sản cùng loại tương đương trên thị trường trong nước và giả nhập khau theo giá tính thuế nhập khâu mà cơ quan Hài quan đã xác định và các chi phí liên quan đế trình Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh ban hành kịp thời.

Ưỳ ban nhăn dân cấp tỉnh chi đạo các cơ quan chức năng xây dimg giá tính lệ phỉ trước bạ đoi với từng loại tài sản để UBND cấp tỉnh cỏ cơ sở xác định và ban hành Bảng giá tính lệ phí trước bạ, phương pháp xác định giả tỉnh lệ phí trước bạ đối với các tài sản là nhà, đất, tàu thuyền, xe ôtô, xe gắn mảy, súng săn, súng thể thao áp dụng tại địa phương trong từng thời kỳ.

Trong quá trình quản lý thu lệ phỉ trước bạ, trường hợp cơ quan thuế phát hiện hoặc nhận được ỷ kiến của tổ chức, cá nhân về giá tính ỉệ phí trước bạ của tài sản chưa phù hợp với việc xác định giá quy định tại Thông tư này hoặc giả tài sản đỏ chưa được quy định trong bàng giả tính lệ phí trước bạ cùa địa phương thì Cục Thuế phải có ý kiến đề xuất kịp thời (chậm nhất là năm ngày làm việc) gửi Uỷ ban nhân dân tỉnh hoặc cơ quan được uỷ quyền ban hành bảng giá để sửa đổi, bổ sung bảng giá tính lệ phí trước bạ,

Chậm nhất sau 15 ngày kế từ ngày ban hành Bảng giá tính lệ phí trước bc_ẵĩ, cơ quan ban hành phải gửi Bộ Tài chỉnh (Tổng cục Thuế) đế theo dõi thực hiện.

Căn cứ xác định giá trị đất tính lệ phí trước bạ là diện tích đất chịu lệ phí trước bạ và giá đất tính lệ phí trước bạ.

Đổi với đất mua theo phương thức đấu giá đúng quy định của pháp luật về đấu thầu, đấu giá thì giá tỉnh lệ phí trước bạ là giá trúng đấu giá thực tế ghi trên hoả đơn bán hàng.

Căn cứ xác định giá trị nhà tính lệ phí trước bạ là diện tích nhà chịu lệ phí trước bạ và giá 01 mét vuông nhà tính lệ phí trước bạ do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm tính lệ phỉ trước bạ.

Một số trường hợp đặc biệt xác định giá tính ỉệ phí trước bạ nhà như sau:

- Giá tính lệ phí trước bạ nhà thuộc sở hữu nhà nước bán cho người đang thuê theo Nghị định số 61/CP ngày 5/7/1994 của Chính phủ là giả bán thực tế ghi trên hoá đơn bán nhà theo quyết định của Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh.

- Giá tính lệ phí trước bạ nhà tái định cư được cơ quan Nhà nước có thẩm quyên phê duyệt giá cụ thế mà giá phê duyệt đã được cân đối bù trừ giữa giá đen bù nơi bị thu hồi và giá nhà nơi tái định cư thì giá tính lệ phí trước bạ là giá nhà được cơ quan nhà nước cổ thẩm quyền phê duyệt.

- Đổi với nhà mua theo phương thức đẩu giá đúng quy định của pháp luật về đấu thầu, đấu giá thì giá tỉnh lệ phí trước bạ là giá trúng đẩu giả thực tế ghi trên hoá đơn bán hàng.

Cơ quan thuế căn cứ vào Bảng giá tính lệ phỉ trước bạ do Uỷ ban nhăn dân cấp tỉnh ban hành để tính lệ phí trước bạ. Trường hợp nếu giá ghi trên hoá đơn cao hơn giá do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định thì lay theo giá hoá đơn.

Giá trị tài sản tỉnh lệ phỉ trước bạ là giá tỉnh lệ phỉ trước bạ quy định tại Bảng giá tỉnh lệ phỉ trước bạ do UBND cấp tỉnh ban hành theo nguyên tắc quy định tại khoản 1 Điểu này.

Trường hợp tài sản mua theo phương thức trả góp thì tính lệ phí trước bạ theo toàn bộ giá trị tài sản trả một lần quy định đối với tài sản đó (không bao gồm lãi trả góp).

Thành phổ trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh; thị xã nơi Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đóng trụ sở được xác định theo địa giới hành chỉnh nhà nước tại thời điêm kê khai lệ phỉ trước bạ, trong đó: Thành phổ trực thuộc Trung ương bao gồm tất cả các quận, huyện trực thuộc thành phổ, không phân biệt các quận nội thành hay các huyện ngoại thành, đô thị hay nông thôn; Thành phố thuộc tỉnh và thị xã nơi Uỷ ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở bao gồm tất cả các phường, xã thuộc thành pho, thị xã, không phân biệt là nội thành, nội thị hay xã ngoại thành, ngoại thị⁸

Đối với xe máy được kê khai nộp lệ phí trước bạ từ lần thứ 2 trở đi, chủ tài sản kê khai lệ phí trước bạ phải xuất trình cho cơ quan Thuế giấy đăng ký mô tô, xe máy hoặc hồ sơ đăng ký xe do Công an cấp đăng ký trả. Địa bàn đã kê khai nộp lệ phí lân trước được xác định theo "Nơi thường trú", "Nơi Đăng ký nhân khâu thườns trú" hoặc "Địa chỉ" ghi trong giây đăng ký mô tô, xe máy hoặc giấy khai đăng ký xe, giấy khai sang tên, di chuyển trons hồ sơ đăng ký xe và được xác định theo địa giới hành chính nhà nước tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ.

5 ⁹ Ôtô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô mức thu là 2%.

Riêng:

Ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe) nộp lệ phỉ trước bạ lần đầu với mức thu là 10%. Trường hợp cần áp dụng mức thu cao hơn cho phù hợp với điểu kiện thực tế tại từng địa phương, Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định điểu chỉnh tăng nhưng toi đa không quá 50% mức quy định chung.

Ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lải xe) nộp lệ phí trước bạ lần thứ 2 trở đì với mức thu là 2% và áp dụng thống nhất trên toàn quốc.

Đoạn này được bô sung theo quy định tại khoản 1 Điêu 4 Thông tư sô 34/2013/TT-BTC sửa đôi, bổ sung một số điều của Thông tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31 tháng 8 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí trước bạ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2013.

⁹ Khoăn nàv được thay thế theo quy định tại khoán 2 Điều 4 Thông tư số 34/2013/TT-BTC sửa đổi, bồ sung một số diều của Thông tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31 tháng 8 năm 2011 của Bộ Tài chính hưóng dẫn về lệ phí trước bạ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2013.

Cơ quan thuế xác định mức thu lệ phí trước bạ xe ô tô trên cơ sở:

- Sổ chỗ ngồi trên xe ôtô được xác định theo thiết kế của nhà sản xuất.

- Loại xe được xác định như sau:

Trường hợp xe nhập khẩu căn cứ xác định của cơ quan Đăng kiểm ghi tại mục "Loại phương tiện " của Giấy chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe cơ giới nhập khâu hoặc Thông bảo miễn kiểm tra chất lượng an toàn kỹ thuật và bào vệ môi trường đối với xe cơ giới nhập khẩu do cơ quan đăng kiếm Việt Nam cạp;

Trường hợp xe sản xuất, lẳp ráp trong nước thì căn cứ vào mục "Loại phương tiện" ghi tại Giây chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường ô tô sản xuất, lăp ráp hoặc Phiếu kiểm tra chât lượng xuất xưởng dùng cho xe cơ giới.

Trường hợp tại mục "Loại phương tiện " (loại xe) của các giấy tờ nêu trên không xác định là xe ô tô tải thì áp dụng tỷ lệ thu lệ phí trước bạ đối với xe ô tô chở người.

Cơ quan Công an cấp biển số đãng ký xe kiếm tra loại xe, nếu phát hiện Giấy chửng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường, Thông báo miên kiêm tra chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường đổi với xe cơ giới nhập khâu do cơ quan đăng kiếm Việt Nam cấp hoặc Phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng dùng cho xe cơ giới ghi chưa đúng loại xe ô tô tải hoặc ô tô chở người dân đến việc áp dụng mức thu lệ phí trước bạ xe chưa phù hợp thì thông báo kịp thời với cơ quan Đăng kiểm để xác định lại loại phương tiện trước khỉ cấp biển sổ. Trường ỉĩợp cơ quan Đăng kiểm xác định lại loại phương tiện dân đến phải tính lại mức thu lệ phí trước bạ thì cơ quan Công an chuyển hồ sơ kèm tài liệu xác minh sang cơ quan thuế để phát hành thông báo thu lệ phỉ trước bạ theo đúng quy định.

Đối với các ỉoạỉ xe ô tô biển sỗ ngoại giao, biển sổ nước ngoài và biển số quốc tê của các tổ chức, cả nhân nước ngoài quy định tại khoản 2, Điều 4 Nghị định so 45/20ỉ 1/NĐ-CP chuyển nhượng cho các tổ chức, cá nhân khác tại Việt Nam (không thuộc đôi tượng quy định Khoản 2, Điều 4 Nghị định 45/2011/NĐ-CP) thì tô chức, cá nhân nhận chưyên nhượng làm thủ tục kê khai, nộp thuế nhập khâu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng theo quy định và nộp lệ phỉ trước bạ với mức thu lần đầu (từ 10% - 15%) theo quy định của Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phổ trực thuộc trung ương. Giá tính lệ phí trước bạ đối với trường hợp này được xác định tại thời điểm kê khai, nộp ỉệ phí trước bạ theo quy định tại Điều 3, Thông tư số 34/2013/TT-BTC.¹⁰

¹⁰ Đoạn này được bổ sung theo quy định tại Điều 1 Thông tư sổ 140/2013AT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 34/2013/TT-BTC ngày 28 tháng 3 năm 2013 của Bộ Tài chính hưóng dẫn vê lệ phí trước bạ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 12 năm 2013.

15

Đối với các loại xe ô tô biển sổ nước ngoài mà chủ xe là người nước ngoài (không thuộc đổi tượng quy định tại Khoản 2 Điều 4 Nghị định 45/201 l/NĐ-CP) khi đãng ký quyển sở hữu, sử dụng chủ tài sản đã kê khai và nộp lệ phí trước bạ theo mức thu lần đầu. Nay người nước ngoài chuyển nhượng lại tài sản cho các tổ chức, cá nhân khác tại Việt Nam thì tổ chức, cả nhân nhận chuyên nhượng phải kê khai nộp lệ phí trước bạ khi đăng kỷ quyền sở hữu, sử dụng theo mức thu 2%.¹¹

Trường hợp nhận được hồ sơ làm thủ tục chuyển nhượng, chuyển đổi quyền sở hữu nhà, quyển sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân còn ghi nợ lệ phí trước bạ, cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, quyển

¹² Điều này được sửa đổi theo quy định tại Điều 5 Thông tư số 34/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31 tháng 8 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về ]ệ phí trước bạ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2013.

sử dụng đất có trách nhiệm chuyển hồ sơ, kèm theo "Phiếu chuyển thông tin địa chính để thực hiện nghĩa vụ tài chính" sang cho cơ quan Thuế để tỉnh và thông báo để hộ giơ đình, cá nhân có nhà, đất nộp đủ số tiền lệ phí trước bạ còn nợ trước khi làm thủ tục chuyên nhượng, chuyên đổi.