Điều 12. Chi phí của công ty bao gồm:
1. Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh:
a. Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu, động lực, bán thành phẩm, dịch vụ mua ngoài (tính theo mức tiêu hao thực tế và giá vốn thực tế) trên cơ sở định mức quy định của Nhà nước và công ty.
- Chi phí phân bổ công cụ, dụng cụ lao động, sửa chữa tài sản cố định.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định xác định theo quy định tại Điều 6, Quy chế này.
- Chi phí tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động do Chủ tịch công ty quyết định theo năng suất, chất lượng hiệu quả công việc và theo đơn giá tiền lương công ty đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc do chủ sở hữu phê duyệt theo quy định.
- Kinh phí BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của người lao động trong doanh nghiệp phải trích nộp theo quy định hiện hành.
- Chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi phí hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác theo số thực chi không quá 10% tổng số các khoản chi phí hợp lý từ khoản 1 đến khoản 10 của mục III phần B Thông tư 128/2003-TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Việc chi hoa hồng môi giới phải căn cứ trên cơ sở hiệu quả kinh tế do hoạt động môi giới mang lại và theo đúng quy định hiện hành.
- Chi phí bằng tiền khác như: trợ cấp thôi việc, mất việc làm cho nguồi lao động; chi phí đào tạo nâng cao năng lực quản lý, tay nghề của người lao động; chi phí công đoàn; chi lao động nữ; chi phí y tế; chi tiền ăn ca; bồi dưỡng độc hại; chi phí bảo hộ lao động; nghiên cứu khoa học; các khoản thuế như: Thuế tài nguyên, thuế đất, tiền thuê đất,...; chi phí trích trước bảo hành sản phẩm hoặc sửa chữa tài sản; chi công tác phí; chi phí tập huấn lao động; huấn luyện an toàn vệ sinh lao động; chi phí khám sức khoẻ định kỳ cho người lao động theo quy định của bộ luật lao động. Chi phí mua bảo hiểm tài sản;...
- Giá trị tài sản tổn thất thực tế (xác định bằng giá trị tài sản ghi trên sổ kế toán trừ các do thu được do cá nhân tập thể có liên quan bồi thường, tiền bồi thường của cơ quan bảo hiểm, giá trị phế liệu thu hồi và số đã được bù đắp bằng các quỹ dự phòng tài chính), công nợ không thu hồi được.
b- Giá trị các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dự phòng nợ phải thu khó đòi, trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo đúng quy định của Bộ Tài chính chi trợ cấp thôi việc, mất việc làm cho người lao động theo điều 12, 13 Nghị định 39/2003/NĐ-CP ngày 18/04/2003 của Chính phủ qui định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của bộ luật lao động về việc làm và các quy định hiện hành khác.
c- Chi phí sản xuất kinh doanh chia theo các khoản mục như sau:
- Chi phí sản xuất kinh doanh trực tiếp, gồm: Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, động lực sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm; chi phí phải trả cho người lao động trực tiếp như: tiền lương, phụ cấp lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn,...
- Chi phí sản xuất chung phát sinh ở phân xưởng, gồm: Tiền lương, phụ cấp lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên phân xưởng; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí nguyên vật liệu gián tiếp và các chi phí sản xuất chung khác theo chế độ hiện hành.
- Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm dịch vụ, bao gồm cả chi phí bảo hành sản phẩm như tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, phải trả cho nhân viên bán hàng, chi phí bao bì, đóng gói sản phẩm.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp, gồm:
+ Chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty như: Chi phí khấu hao tài sản cố định; công cụ lao động nhỏ, phục vụ cho bộ máy quản lý và điều hành của công ty.
+ Tiền lương phụ cấp lương và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn của bộ máy quản lý điều hành công ty.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền như chi phí tiếp tân, khánh tiết, giao dịch, khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động, các khoản chi cho nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi mới công nghệ, chi thưởng sáng kiến cải tiến, chi phí đào tạo giáo dục, chi y tế cho người lao động, chi phí bảo vệ môi trường, chi phí cho lao động nữ, giáo dục, chi phí mua bảo hiểm tài sản theo quy định.
+ Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi, chênh lệch tỷ giá của các khoản nợ vay dài hạn bằng ngoại tệ.
+ Giá trị tài sản tổn thất thực tế, công nợ không thu hồi được.
2. Chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Chi phí đầu tư ra ngoài doanh nghiệp (góp vốn liên doanh, liên kết, góp vốn thành lập công ty...); chi phí lãi vay vốn kinh doanh; chi phí chiết khấu tài chính; chi phí cho thuê tài sản; dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư; chi phí mua bán trái phiếu, cổ phiếu, kể cả tổn thất trong đầu tư (nếu có).
3. Chi phí khác:
- Chi phí nhượng bán, thanh lý tài sản cố định (bao gồm cả giá trị còn lại của tài sản cố định khi thanh lý nhượng bán).
- Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ phải thu khó đòi đã xoá sổ kế toán.
- Chi phí về tiền phạt do vi phạm hợp động kinh tế.
- Các khoản chi phí khác được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế theo qui định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Các khoản chi phí không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế gồm:
- Tiền lương, tiền công do cơ sở kinh doanh không thực hiện đúng chế độ hợp đồng lao động theo quy định của pháp luật về lao động, trừ trường hợp thuê mướn lao động theo vụ việc.
- Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi tiết như: Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá, công trình xây dựng và các khoản trích trước khác.
- Các khoản chi không có hoá đơn chứng từ theo chế độ quy định hoặc chứng từ không hợp pháp.
- Các khoản phạt vi phạm luật giao thông, phạt vi phạm hành chính về thuế và các khoản phạt khác.
- Các khoản chi không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế như: Chi về đầu tư xây dựng cơ bản, chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội và ủng hộ địa phương, chi từ thiện và các khoản chi khác không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế.
- Các khoản chi do nguồn kinh phí khác đài thọ: Chi sự nghiệp, chi ốm đau, thai sản, trợ cấp khó khăn thường xuyên, khó khăn đột xuất và các khoản chi khác do nguồn kinh phí khác đài thọ.
- Chi phí không hợp lý, không liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.