Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
l.10 Trừ các khoản chi quy định tại các điểm a, b, c, d, e, h, i, k khoản 2 Điều 9 Nghị định này và khoản 6 Điều 1 Nghị định 122/201 l/NĐ-CP}~ắoanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điểu kiện sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Đối với các trường hợp: mua hàng hóa là nóng, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản p hẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phê liệu của người trực tiếp thu nhặt, mua đo dừng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra và dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh phải có chứng từ thanh toán chi trả tiền cho người bán và Bảng kê thu
10 Khoản này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 5 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyên của doanh nghiệp kinh doanh ký và chịu trách nhiệm.
Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp theo hướng dân của Bộ Y tế (bao gồm: chi phí đào tạo cản bộ phòng, chong HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí to chức truyền thông phòng, chông HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, chi phí ho trợ người nhiễm HIV là người lao động của cơ sở kỉnh doanh) cũng được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Một số trường hợp được quy định như sau:
a) Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ (-) phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
b) Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo công thức sau:
| Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bố cho cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế | Doanh thu tính thuế của cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế Tổng doanh thu của công ty ở nước ngoài, bao gồm cả doanh thu của các cơ sở thường trú ở các nước khác trong kỳ tính thuế | X | Tổng số chi phí quản lý kinh doanh của công ty ở nước ngoài trong kỳ tính thuế. |
c) Phần chi vượt mức theo quy định về trích lập dự phòng;
d) Phần trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của Bộ Tài chính, bao gồm: khấu hao đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao của tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách, kinh doanh du lịch, khách sạn;
đ) 11 Các khoản trích trước vào chi phí không đúng với quỵ định của pháp luật
Các khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố
định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã hạch toán doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng kể cả trường hợp cho thuê tài sản có thu tiền trước cho nhiều năm mà bên cho thuê hạch toán toàn bộ vào doanh thu của năm thu tiền, các khoản trích trước khác theo quy định của Bộ Tài chính.
e) Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp; lãi vay vốn để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí;
g) 12 Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng môi giới bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiếm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phoi của các công ty bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi ho trợ tiếp thị, chi hô trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chi (trừ chi báo biếu, báo tặng cho các đoi tượng là người có công với cách mạng, thương bỉnh, bệnh bỉnh; cán bộ, chiến sỹ ở hải đảo, vùng sâu, vùng xa, vùng đặc biệt khó khăn) liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tong sô chi được trừ. Đối với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày 01 thảng 01 năm 2009 là phẩn chi vượt quả 15% trong ba năm đẩu, kế từ khỉ được thành lập.
Tong số chi phí được trừ không bao gồm các khoản chi quy định trên
đây; đoi với hoạt động thương mại không bao gồm giá mua hàng hóa bán ra.
h) Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ quy định tại họp đồng dầu khí được duyệt; trường họp hợp đồng dầu khí không quy định về tỷ lệ thu hồi chi phí thì phần chi phí vượt trên 35% không được tính vào chi phí được trừ;
Các chi phí không được tính vào chi phí thu hồi gồm:
- Các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Chi phí phát sinh trước khi hợp đồng dầu khí có hiệu lực, trừ trường hợp đã được thoả thuận trong hợp đồng dầu khí hoặc theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
- Các loại hoa hồng dầu khí và các khoản chi khác không tính vào chi phí
H,12 Các điểm này được sửa đổi theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 122/2011 /NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
thu hồi theo họp đồng;
- Lãi đối với khoản đầu tư cho tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí;
- Tiền phạt, tiền bồi thường thiệt hại.
i) Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác không được tính vào chi phí theo quy định của Bộ Tài chính;
k) Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế;
l) 13 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế trừ chênh lệch tỷ giá hoi đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tỉnh thuế; chênh lệch tỷ giả phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản.
m) Khoản trích lập Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm(trừ trường hợp doanh nghiệp không thuộc diện bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp theo quy định của pháp luật).
n)15 Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điểu hành sản xuất, kỉnh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác đế trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quỵ định của pháp luật; các khoản chi tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được chi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đòng lao động; Thỏa ước lao động tập thê; Quy chê tài chỉnh của Công ty, Tông công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tông giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chỉnh của Công ty, Tong công ty.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về chi phí được trừ và không được trừ quy định tại Điều này.