Điều 6. Xác định thu nhập tính thuế
1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
| Thu nhập | Các khoản lỗ đ ược | ||||
| Thu nhập | _ | Thu nhập | |||
| được miễn | + | kết chuyến theo | |||
| tính thuế | chịu thuế | ||||
| thuế | quy định |
2.7 Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
| Thu nhập chịu | _ | [Doanh | Chi phí được | Các khoản thu |
| thuế | thu | trừ] | nhập khác |
Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kỉnh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động kỉnh doanh. Trường hợp nếu có hoạt động kỉnh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kỉnh doanh cỏ thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn. Phẩn thu nhập còn lại sau khỉ bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kỉnh doanh còn thu nhập.
I Khoản này được sửa đổi bổ sung theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày II tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, từ chuyển nhượng dự án, chuyến nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải hạch toán riêng đế kê khai nộp thuế, không được bù trừ vào thu nhập hoặc lô của các hoạt động kinh doanh khác, nhưng được bù trừ lãi, lô của các hoạt động này với nhau.
3 8 Việc xác định thu nhập chịu thuế đổi với một sổ hoạt động sản xuất, kỉnh doanh được quy định như sau:
a) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại điểm b khoản này) được xác định bằng tong số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng trừ (-) giá mua phần vốn được chuyên nhượng, trừ (-) chỉ phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng;
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (như: co phiếu, chứng chỉ quỹ) có phát sình thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán trừ (-) giá mua của chứng khoản được chuyến nhượng, trừ (-) các chỉ phí liên quan trực tiếp đến việc chuyến nhượng chứng khoán;
Trường hợp công ty cổ phần thực hiện phát hành cồ phiếu thì phần chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá không tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp cổ phần tiến hành chia tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực hiện hoán đoi co phiếu tại thời điếm chìa tách, hợp nhất, sáp nhập nếu phát sình thu nhập thì phẩn thu nhập này phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp có chuyến nhượng chứng khoán không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (như: cô phiêu, chứng chỉ quỹ) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
c) Đỗi với thu nhập từ bản quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ được xác định bang tong so tiền thu được trừ (-) giá vón hoặc chỉ phí tạo ra quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyến giao, trừ (-) chi phí duy trì, nâng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển giao và các khoản chỉ được trừ khác;
d) Đối với thu nhập về cho thuê tài sản được xác định băng doanh thu cho thuê trừ (-) các khoản trích khấu hao cơ bản, chỉ phí duy tu, sửa chữa,
8 Khoản này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 122/2011/ NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
bảo dưỡng tài sản, chỉ phí thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và các chi phí khác được trừ liên quan đến việc cho thuê tài sản;
đ) Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản (trừ bất động sản) bằng số tiền thu được từ chuyên nhượng, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản ghi trên sô sách kê toán tại thời điềm chuyến nhượng, thanh lý và các khoản chi phỉ được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản;
e)Thu nhập từ hoạt động bản ngoại tệ bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) giá mua của so lượng ngoại tệ bán ra (không bao gằm chênh lệch tỷ giá hoi đoái do đảnh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, chênh lệch tỷ giá phát sình trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạt động sản xuất kỉnh doanh);
g) Chênh lệch do đảnh giá lại tài sản là phần chênh lệch giữa giả trị đánh giá lại với giả trị còn lại ghi trên so sách kế toán của tài sản; đoi với tài sản cố định khỉ góp von là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại với giả trị còn lại của tài sản cố định đang ghi trên số sách kế toán; đoi với tài sản cố định được điều chuyến khỉ chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyến đoi loại hình doanh nghiệp, là phẩn chênh lệch giữa giá trị đánh giả lại so với giá trị còn lại của tài sản cố định đang ghi trên so sách kế toán.
Chênh lệch do đánh giá lại tài sản cố định khi góp vốn, tài sản điều chuyến khỉ chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyến đối loại hình doanh nghiệp được tỉnh vào thu nhập khác trong kỳ tính thuế; riêng chênh lệch do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất đế góp vốn được tính dần vào thu nhập khác trong thời gian toi đa không quả 10 năm kế từ năm có tài sản đi góp vốn.
h) Các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kỉnh doanh, dịch vụ ở nước ngoài là tổng các khoản thu nhập trước thuế.
4. Thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí được xác định theo từng hợp đồng dầu khí.