Điều 21. Hạch toán công cụ, dụng cụ và vật liệu do đơn vị sử dụng thực hiện mua sắm
1. Khi tạm ứng tiền mua sắm công cụ, dụng cụ và vật liệu
Trong phạm vi dự toán được duyệt, đơn vị NHNN tiến hành mua sắm công cụ, dụng cụ và vật liệu.
Khi tạm ứng tiền mua công cụ, dụng cụ và vật liệu, lập chứng từ hạch toán:
| Nợ TK thích hợp (315001, 314999,…) | |
| Có TK thích hợp (10100201, 102001, 602004, 602999,…) |
2. Khi hoàn thành việc mua sắm công cụ, dụng cụ và vật liệu
a) Đối với công cụ, dụng cụ và vật liệu mua về nhập kho, chưa đưa ra sử dụng ngay
Khi nhập kho: Căn cứ hóa đơn chứng từ kèm Biên bản kiểm nhận công cụ, dụng cụ, vật liệu (nếu có), cán bộ kế toán lập phiếu nhập kho và lập chứng từ tất toán tạm ứng, hạch toán :
| Nợ TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ, dụng cụ/vật liệu trong kho) | |
| Có TK thích hợp (315001, 314999, 10100201, 102001,…) |
Đồng thời ghi vào Sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho/ Sổ chi tiết vật liệu trong kho.
b) Đối với công cụ, dụng cụ, vật liệu mua về đưa ra sử dụng ngay
Căn cứ hóa đơn, chứng từ kèm Biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ, vật liệu và Biên bản kiểm nhận công cụ, dụng cụ, vật liệu (nếu có), cán bộ kế toán lập chứng từ tất toán tạm ứng hoặc trả tiền cho người bán, hạch toán:
| Nợ TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ | |
| Và/hoặc | Nợ TK 812001- Chi về vật liệu và giấy tờ in |
| Và/hoặc | Nợ TK 80800203- Tuyển chọn kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền |
| Và/hoặc | Nợ TK 80900203- Chi mua vật liệu phục vụ cho nghiệp vụ thanh toán |
| Có TK thích hợp (315001, 10100201, 102001,…) |
Đồng thời đối với công cụ, dụng cụ đưa ra sử dụng, ghi vào Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng và lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để theo dõi giá trị công cụ, dụng cụ đưa ra sử dụng:
| Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng |