Điều 14. Hạch toán trả lãi
1- Hạch toán trả lãi theo phương pháp thực thu - thực chi: Khi trả lãi, Ngân hàng Nhà nước và các Tổ chức tín dụng hạch toán:
Nợ TK Trả lãi thích hợp (trả lãi tiền gửi, trả lãi tiền vay...)
Có TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi của khách hàng...)
2- Hạch toán trả lãi theo phương pháp phân bổ:
- Khi chi trả lãi trước, Tổ chức tín dụng hạch toán:
Nợ TK Chi phí chờ phân bổ (TK Có TK Thích hợp (tiền mặt, tiền |
Toàn bộ số lãi đã trả trước |
- Theo từng định kỳ, Tổ chức tín dụng tính và phân bổ dần số lãi đã chi trả trước vào chi phí và hạch toán:
Nợ TK Trả lãi thích hợp
Có TK Chi phí chờ phân bổ (TK chi tiết nêu trên)
-Nếu có quy định hoặc thoả thuận về việc Tổ chức tín dụng được thu lại phần chênh lệch giữa số lãi đã chi trả trước và số lãi thực tế phải chi trả (do khách hàng rút tiền gửi trước kỳ hạn v.v...), khi phát sinh trường hợp này, Tổ chức tín dụng hạch toán:
Nợ TK thích hợp (tiền mặt, Có TK Chi phí chờ phân bổ (TK chi tiết nói trên) |
Số lãi khách hàng trả lại cho tổ chức tín dụng |
3. Hạch toán trả lãi theo phương pháp dự chi:
- Định kỳ, Tổ chức tín dụng tính số lãi phải trả trong kỳ và hạch toán:
Nợ TK Trả lãi thích hợp (trả lãi Có TK Tiền lãi cộng dồn dự trả |
|
- Đến hạn trả lãi, khi đã chi trả cho người hưởng lãi, hạch toán:
Nợ TK Tiền lãi cộng dồn dự Có TK Thích hợp (Tiền mặt, tiền |
Số lãi đã chi trả cho khách hàng |
4. Trường hợp số lãi phải trả đã hạch toán chi phí nhưng không còn phải chi trả nữa hoặc được miễn lãi, giảm lãi theo quy định, Tổ chức tín dụng xử lý hạch toán:
Nợ TK Tiền lãi cộng dồn dự trả Có TK Trả lãi thích hợp |
Số lãi không phải trả |