Điều 13. Hạch toán thu lãi
1- Hạch toán thu lãi theo phương pháp thực thu - thực chi: Khi thu lãi, Ngân hàng Nhà nước và các Tổ chức tín dụng hạch toán:
Nợ TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi của khách hàng....)
Có TK thu lãi thích hợp (thu lãi tiền gửi, thu lãi cho vay...)
2- Hạch toán thu lãi theo phương pháp phân bổ:
- Khi thu lãi trước, Tổ chức tín dụng hạch toán:
Có TK các khoản phải trả khác |
Toàn bộ số lãi đã thu trước |
- Theo từng định kỳ, tổ chức tín dụng tính và phân bổ dần vào thu nhập, hạch toán:
Nợ TK Các khoản phải trả khác (TK chi tiết nêu trên)
Có TK Thu lãi thích hợp (Thu lãi tiền gửi, thu lãi cho vay...)
Nếu có quy định hoặc thoả thuận về việc Tổ chức tín dụng trả lại cho khách hàng phần chênh lệch giữa số lãi đã thu trước và số lãi thực tế được hưởng (do khách hàng trả tiền vay trước thời hạn v.v...), khi phát sinh trường hợp này, Tổ chức tín dụng hạch toán.
Nợ TK Các khoản phải trả Có TK Thích hợp (tiền mặt, |
Số tiền lãi tổ chức tín dụng trả lại cho khách hàng |
3- Hạch toán thu lãi theo phương thức dự thu:
- Định kỳ, Tổ chức tín dụng tính số lãi phải thu trong kỳ và hạch toán:
Nợ TK Tiền lãi cộng dồn dự thu Có TK Thu lãi thích hợp |
Số lãi phải thu trong kỳ |
- Đến hạn thu lãi, khi đã thu được tiền thì hạch toán:
Nợ TK Thích hợp (tiền mặt, Có TK Tiền lãi cộng dồn dự thu thích hợp |
Số lãi đã thu được |
4- Đối với số lãi phải thu đã hạch toán thu nhập nhưng được ghi giảm thu theo chế độ quy định, xử lý hoạch toán:
Nợ TK Thu lãi thích hợp Có TK tiền lãi cộng dồn dự |
Số lãi chưa thu được |
Đồng thời hạch toán theo dõi ngoại bảng:
Nhập TK - Lãi chưa thu được - Số lãi chưa thu được