Điều 4. Trình tự thực hiện
1. Hồ sơ thủ tục và trình tự thực hiện:
Ngoài hồ sơ thanh toán theo quy định tại Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư hiện hành của cơ quan cấp, phát thanh toán vốn. Chủ đầu tư phải gửi đến Ngân hàng thương mại những hồ sơ chứng từ sau để làm thủ tục nộp thay thuế cho doanh nghiệp xây dựng ngoại tỉnh:
a) Tờ khai thuế GTGT (mẫu 05/GTGT ban hành theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính). Tờ khai do doanh nghiệp tự khai sau đó nộp cho chủ đầu tư để chủ đầu tư nộp cùng hồ sơ đề nghị thanh toán vốn khi đến Ngân hàng thương mại giao dịch nơi chủ đầu tư mở tài khoản.
Tờ khai thuế GTGT được khai theo từng lần phát sinh doanh thu và nộp bản chính cho Ngân hàng thương mại nơi Chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch để Ngân hàng tổng hợp và chuyển lại cơ quan thuế cùng với Bảng kê tờ khai thuế GTGT hàng tháng.
b) Bảng kê cung cấp thông tin thu nộp thuế: Do Chủ đầu tư đề nghị doanh nghiệp lập (theo mẫu số 01/BKNT ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính), Bảng kê này chỉ lập duy nhất một lần cho cả quá trình thực hiện và gửi cùng tờ khai thuế GTGT lần đầu tiên (bảng kê cung cấp thông tin thu nộp thuế được lưu trữ trong bộ phận kiểm soát chi vốn XDCB để tiện cho các cơ quan có chức năng kiểm tra sau này).
c) Giấy đề nghị thanh toán vốn của chủ đầu tư:
- Phần ghi của chủ đầu tư: sau nội dung thu hồi tạm ứng, chuyển tiền bảo hành (nếu có) đề nghị chủ đầu tư ghi bổ sung thêm nội dung “Nộp thuế GTGT”.
- Phần ghi của Ngân hàng thương mại: Ghi rõ số tiền thuế GTGT phải nộp (trên phần ghi số tiền trả đơn vị thụ hưởng).
d) Giấy đề nghị rút vốn đầu tư: Ngoài bộ chứng chuyển tiền về tài khoản đơn vị thụ hưởng theo hợp đồng, phải bổ sung thêm 01 bộ giấy rút vốn đầu tư trích chuyển số tiền nộp thuế GTGT thay cho doanh nghiệp vào tài khoản thu NSNN theo nội dung:
- Nội dung trên Giấy rút vốn đầu tư: Nộp thuế GTGT xậy dựng thay cho doanh nghiệp … (ghi rõ tên doanh nghiệp xây dựng ngoại tỉnh) thi công xây dựng gói thầu … hoặc hạng mục công trình …
- Các nội dung khác: căn cứ vào Bảng kê cung cấp thông tin thu nộp thuế để điền đầy đủ các yếu tố trên chứng từ như: mục lục ngân sách, tài khoản thu, nơi mở tài khoản,…
2. Trình tự thực hiện
a) Tại bộ phận kiểm soát chi vốn đầu tư: căn cứ vào hồ sơ, chứng từ thanh toán do chủ đầu tư gửi đến (bao gồm cả phần thanh toán theo hợp đồng và thu nộp thuế thay cho doanh nghiệp), cán bộ thanh toán ghi đầy đủ các yếu tố trên chứng từ đã được kiểm soát và chuyển cho bộ phận kế toán để hạch toán.
Lưu ý: Trên giấy rút vốn đầu tư phải ghi rõ nội dung các khoản nộp Ngân sách Nhà nước, ghi đầy đủ mã chương, mã ngành kinh tế, mã nội dung kinh tế (thống nhất nội dung theo Bảng kê cung cấp thông tin thu nộp của doanh nghiệp đã khai).
b) Tại bộ phận Kế toán Ngân hàng: Căn cứ chứng từ do bộ phận kiểm soát chi vốn đầu tư chuyển đến, kế toán thực hiện chuyển tiền thanh toán cho doanh nghiệp và trích chuyển số thuế GTGT từ tài khoản thanh toán vốn đầu tư để hạch toán vào tài khoản thu Ngân sách Nhà nước.
Để thực hiện hạch toán các khoản thu vào Ngân sách Nhà nước theo quy định, ngoài các chứng từ do bộ phận kiểm soát chi vốn đầu tư chuyển đến, kế toán viên lập 03 liên Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước (theo mẫu C1-02/NS ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính) trong trường hợp Ngân hàng chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế hoặc in 02 liên Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước trong trường hợp Ngân hàng đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế và gửi trả lại 02 liên cho người nộp thuế (thông qua cán bộ thanh toán của bộ phận kiểm soát chi vốn đầu tư).
3. Một số vấn đề khác có liên quan:
a) Trường hợp doanh nghiệp xây dựng ngoại tỉnh đã tự kê khai nộp thuế GTGT với cơ quan thuế đóng trên địa bàn: doanh nghiệp phô tô chứng từ đã nộp thuế (có sao y bản chính) đồng thời xuất trình bản chính để kiểm tra.
b) Trường hợp liên doanh hai nhà thầu, trong đó có nhà thầu là doanh nghiệp ngoại tỉnh: Chủ đầu tư căn cứ vào hợp đồng liên doanh và thỏa thuận liên doanh để xác định số thuế GTGT phải nộp:
- Trường hợp hợp đồng thỏa thuận chuyển tiền về tài khoản cho nhà thầu là doanh nghiệp xây dựng trong tỉnh: không xác định số thuế GTGT phải nộp.
- Trường hợp hợp đồng thỏa thuận chuyển tiền về tài khoản cho nhà thầu là doanh nghiệp xây dựng ngoại tỉnh: xác định số thuế GTGT phải nộp trên giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành chưa có thuế.
- Trường hợp hợp đồng có thỏa thuận phân chia khối lượng công việc cho nhà thầu: xác định số thuế GTGT phải nộp trên giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành chưa có thuế của doanh nghiệp ngoại tỉnh.
Lưu ý: phần nội dung ghi trên giấy rút vốn yêu cầu chủ đầu tư ghi rõ nộp thuế thay cho đơn vị nào trong liên doanh.
c) Trường hợp các doanh nghiệp ngoại tỉnh không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế (không gửi Tờ khai thuế) hoặc chủ đầu tư không thực hiện đúng quy định trên, các Ngân hàng thương mại (được phép) tạm giữ tiền thuế GTGT theo tỷ lệ 2% và thông báo bằng văn bản gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý (Chi cục Thuế sở tại) để phối hợp giải quyết.
d) Đối với các đơn vị XDCB ngoại tỉnh có số thuế GTGT nợ đọng, Cơ quan thuế gửi danh sách kèm theo Lệnh thu ngân sách nhà nước cho các Ngân hàng thương mại và Chủ đầu tư. Căn cứ Lệnh thu Ngân sách Nhà nước của cơ quan thuế, cơ quan cấp phát, thanh toán yêu cầu Chủ đầu tư lập lệnh chi để thực hiện trích nộp thuế thay cho nhà thầu khi thanh toán giá trị khối lượng XDCB hoàn thành hoặc khi được tạm ứng vốn.
4. Kinh phí thực hiện
a) Ngân sách tỉnh sẽ bố trí kinh phí để hỗ trợ cho cơ quan cấp phát, thanh toán vốn trong công tác phối hợp thu thuế XDCB ngoại tỉnh.
b) Cơ quan cấp phát, thanh toán vốn căn cứ vào nội dung chi và thời gian thực hiện, lập dự toán chi tiết kinh phí hoạt động của công tác thu thuế XDCB ngoại tỉnh (bao gồm cả phần do các đơn vị cấp dưới trực tiếp thu), gửi Sở Tài chính thẩm định. Sở Tài chính sau khi thẩm định trình UBND tỉnh ra quyết định hỗ trợ, bổ sung kinh phí cho các Ngân hàng thương mại; nguồn kinh phí hỗ trợ không vượt quá 5% trên tổng số thuế đã thu được theo quy định.
c) Căn cứ quyết định của UBND tỉnh phê duyệt dự toán kinh phí hỗ trợ công tác thu thuế XDCB ngoại tỉnh, Sở Tài chính cấp kinh phí bằng lệnh chi tiền cho các Ngân hàng thương mại để sử dụng cho hoạt động này.
d) Việc thanh toán, quyết toán kinh phí hoạt động công tác thu thuế XDCB ngoại tỉnh được thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước và các văn bản hướng dẫn hiện hành.