Điều 4. Đối với hộ kinh doanh vận tải
1. Hộ kinh doanh vận tải nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) theo mức thuế khoán của từng phương tiện vận tải. Trường hợp hộ kinh doanh sở hữu nhiều phương tiện thì thuế TNCN được xác định trên tổng thu nhập chịu thuế TNCN của tất cả các phương tiện của hộ kinh doanh.
a. Doanh thu tính mức thuế khoán của từng phương tiện vận tải do cơ quan thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn nơi có phương tiện điều tra, xác định phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh thực tế của phương tiện đó, nhưng không được thấp hơn mức doanh thu ấn định tối thiểu quy định tại điểm b khoản 1 Điều này.
b. Doanh thu ấn định tối thiểu để tính mức thuế khoán của từng phương tiện vận tải căn cứ vào số tấn trọng tải hoặc số ghế của phương tiện để xác định theo quy định tại Phụ lục kèm theo Quy định này.
Số tấn trọng tải hoặc số ghế của từng phương tiện căn cứ theo số tấn trọng tải hoặc số ghế thiết kế ghi trên Giấy chứng nhận kiểm định an toàn kỹ thuật của phương tiện đó.
c. Trường hợp hộ kinh doanh vận tải có sử dụng hoá đơn vận tải để cung cấp cho khách hàng, nếu tổng doanh thu phát sinh trên các hoá đơn vận tải trong tháng cao hơn doanh thu tính mức thuế khoán quy định tại điểm a hoặc điểm b khoản 1 Điều này thì hộ kinh doanh phải khai và nộp bổ sung thuế GTGT đối với phần doanh thu chênh lệch giữa doanh thu trên hoá đơn và doanh thu khoán. Cơ quan thuế xác định lại thu nhập chịu thuế đối với các tháng có doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu tính mức thuế khoán để tính lại thuế TNCN trong năm.
Trường hợp doanh thu trên hoá đơn được thực hiện theo hợp đồng trong nhiều tháng thì hộ kinh doanh phải cung cấp hợp đồng vận tải và biên bản thanh lý hợp đồng để cơ quan thuế xác định mức doanh thu từng tháng cho phù hợp, nhưng không được thấp hơn mức doanh thu tối thiểu quy định tại điểm a hoặc điểm b khoản 1 Điều này.
2. Hộ kinh doanh vận tải nộp thuế môn bài theo mức của bậc môn bài, được xác định căn cứ vào mức thu nhập bình quân tháng của phương tiện vận tải của hộ kinh doanh. Mức thu nhập bình quân tháng của phương tiện vận tải do cơ quan thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn nơi có phương tiện điều tra, xác định phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh thực tế của phương tiện đó, nhưng không được thấp hơn mức thu nhập bình quân tháng tính từ doanh thu ấn định tối thiểu quy định tại điểm b khoản 1 Điều này.
Mức thu nhập bình quân tháng tính từ doanh thu ấn định tối thiểu bằng (=) doanh thu ấn định tối thiểu của phương tiện nhân (x) với tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính trên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán do Cục Thuế quy định.
Trường hợp hộ kinh doanh vận tải sở hữu nhiều phương tiện thì chỉ nộp một mức thuế môn bài; căn cứ để xác định bậc môn bài là tổng thu nhập bình quân tháng của tất cả phương tiện vận tải của hộ kinh doanh.
3. Khi tạm nghỉ kinh doanh, hộ kinh doanh vận tải phải lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế để cơ quan thuế xem xét giải quyết miễn, giảm thuế GTGT, thuế TNCN theo quy định.
a. Đối với thuế GTGT : Trường hợp nghỉ kinh doanh liên tục cả tháng thì được miễn số thuế GTGT phải nộp của tháng đó; nếu nghỉ kinh doanh liên tục từ 15 ngày trở lên thì được giảm 50% số thuế GTGT phải nộp của tháng đó.
b. Đối với thuế TNCN: Trường hợp nghỉ kinh doanh liên tục trọn 01 tháng trở lên thì được giảm 1/3 số thuế phải nộp của quý; nghỉ liên tục trọn 02 tháng trở lên thì được giảm 2/3 số thuế phải nộp của quý; nghỉ liên tục trọn quý thì được giảm số thuế phải nộp của quý đó.
c. Hộ kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Riêng đối với xã viên HTX dịch vụ vận tải (là chủ phương tiện, tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, chỉ nộp cho HTX một khoản tiền dịch vụ); cá nhân, xã viên HTX thuê hoặc nhận khoán phương tiện vận tải của các tổ chức, DN thì nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế tại các tổ chức, DN, HTX nơi quản lý, cho thuê, giao khoán phương tiện. Tổ chức, DN, HTX nơi quản lý, cho thuê, giao khoán phương tiện có trách nhiệm tổng hợp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế của xã viên và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng quy định.