Bản án 95

Ngµy: 10/7/2018

n­íc céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

toµ ¸n nh©n d©n huyÖn yªn phong tØnh b¾c ninh

Víi Héi ®ång xÐt xö s¬ thÈm gåm cã:

- ThÈm ph¸n Chñ to¹ phiªn toµ: ¤ng NguyÔn V¨n Vinh

- C¸c Héi thÈm nh©n d©n: 1. Ông!Nguyễn!Thế!Long

2. Bà!Trần!Huyền!Trang

- Th­ ký toµ ¸n ghi biªn b¶n phiªn toµ: Bà!Tạ!Thị!Bích!Ngọc!

- §¹i diÖn ViÖn kiÓm s¸t nh©n d©n huyÖn Yªn Phong tham gia phiªn toµ:!Ông!Đặng!Đình! Học!-!Kiểm!sát!viên.!

Trong ngµy 10/7/2018 t¹i trô së Toµ ¸n nh©n d©n huyÖn Yªn Phong, tØnh B¾c Ninh, më phiªn toµ c«ng khai xÐt xö s¬ thÈm vô ¸n h×nh sù thô lý sè: 80/2018/HSST ngµy 18/5/2018 ®èi víi bÞ c¸o:

Mẫn!Thị!H!- Sinh!năm!1974;!Giới!tính:!Nữ!

Nơi!ĐKNKTT:!Thôn!M,!xã!V,!huyện!Yên!Phong,!tỉnh!Bắc!Ninh!

Dân!tộc:!Kinh;!Quốc!tịch:!Việt!Nam!

Trình!độ!học!vấn:!06/12;!Nghề!nghiệp:!Kinh!doanh!

Con!ông!Mẫn!Văn!N!và!bà!Nguyễn!Thị!L!

Bị!cáo!có!chồng!là!Nguyễn!Minh!H,!sinh!năm!1971;!Có!05!con,!con!lớn!sinh!năm! 1993,!con!nhỏ!sinh!năm!2003.!

Tiền!án,!tiền!sự:!Không!

Bị!cáo!tại!ngoại!-!Có!mặt.!

Nguyên đơn dân sự: Chi! cục! Thuế! huyện! Yên! Phong,! tỉnh! Bắc! Ninh! do! ông! Nguyễn!Đình!T!-!Chi!cục!trưởng!-!Đại!diện!theo!pháp!luật!-!Xin!xét!xử!vắng!mặt!

Địa!chỉ:!Khu!đô!M,!TT!C,!huyện!Yên!Phong,!tỉnh!Bắc!Ninh!!

Néi dung vô ¸n

Bị!cáo!bị!VKSND!huyện!Yên!Phong,!tỉnh!Bắc!Ninh!truy!tố!về!hành!vi!phạm!tội! như!sau:!Công!ty!Nguyễn!Minh!H!do!Mẫn!Thị!H!làm!Giám!đốc.!Công!ty!được!thành!lập! từ!năm!2011!do!Sở!Kế!hoạch!đầu!tư!tỉnh!Bắc!Ninh!cấp!giấy!chứng!nhận!đăng!ký!doanh! nghiệp!lần!đầu!ngày!29/01/2011,!mã!số!doanh!nghiệp!là!2300629191.!Sau!khi!thành!lập,! Công!ty!Nguyễn!Minh!H!chủ!yếu!hoạt!động!kinh!doanh!buôn!bán!kim!loại,!quặng!kim! loại,!phế!liệu,!phế!thải!kim!loại!đồng,!nhôm,!sắt!thép!…!Công!ty!đăng!ký!nộp!thuế!tại!Chi! cục!thuế!huyện!Yên!Phong,!hình!thức!kê!khai!nộp!thuế!giá!trị!gia!tăng!(viết!tắt!là!GTGT):! khấu!trừ;!các!tài!khoản!mở!tại!ngân!hàng!gồm:!Tài!khoản!số!24240557!mở!tại!Ngân!hàng! Thương!mại!cổ!phần!Việt!Nam!Thịnh!Vượng!-!Chi!nhánh!Ngô!Quyền!-!phòng!giao!dịch! Chương!Dương!-!Hà!Nội!(VPBank!Chương!Dương);!Tài!khoản!số!122….!mở!tại!Ngân! hàng! Techcombank! -! Đình! Bảng,!Từ! Sơn,!Bắc!Ninh;! Tài!khoản! số! ……! mở!tại! Ngân! hàng!BIDV,!chi!nhánh!Từ!Sơn;!Tài!khoản!số!…….!mở!tại!!Ngân!hàng!Nông!nghiệp!và! phát!triển!nông!thôn!-!Chi!nhánh!Yên!Phong,!tỉnh!Bắc!Ninh.!Quá!trình!mua!bán,!sử!dụng! hóa!đơn,!Công!ty!Nguyễn!Minh!H!đã!sử!dụng!tổng!số!27!hóa!đơn!GTGT!khống!(không! có!hàng!hóa,!dịch!vụ)!trong!năm!2014!và!năm!2015.!!

Quá!trình!điều!tra,!Mẫn!Thị!H!khai!nhận:!Do!thiếu!hiểu!biết!nên!đã!mua!hóa!đơn! khống!(không!có!hàng!hóa,!dịch!vụ)!để!H!thức!hóa!số!hàng!hóa!H!mua!của!những!người! thu!mua!gom!phế!liệu!trong!địa!bàn!cũng!như!ở!các!địa!phương!khác,!nhằm!chiếm!đoạt! 10%!thuế!GTGT!của!nhà!nước.!Từ!tháng!12/2014!đến!tháng!12/2015,!H!đã!mua!27!hóa! đơn!GTGT!khống!(không!có!hàng!hóa,!dịch!vụ)!của!08!Công!ty!ở!địa!bàn!quận!Hà!Đông,! huyện!Thạch!Thất,!thành!phố!Hà!Nội!và!huyện!Lương!Sơn,!tỉnh!Hòa!Bình.!Cụ!thể:!mua! của!Công!ty!trách!nhiệm!hữu!hạn!thương!mại!H!(gọi!tắt!là!Công!ty!HV)!có!địa!chỉ!tại!thị! trấn!L,!huyện!Lương!Sơn,!tỉnh!Hòa!Bình!02!(hai)!hóa!đơn!GTGT!khống,!tổng!giá!trị!tiền! hàng!ghi!trên!hóa!đơn!là!1.515.875.000đ,!tiền!thuế!GTGT!(10%)!là!151.587.500đ;!mua! của!Công!ty!trách!nhiệm!hữu!hạn!thương!mại!và!dịch!vụ!B!(gọi!tắt!là!Công!ty!BH)!có!địa! chỉ!tại!thị!trấn!Lương!Sơn,!huyện!Lương!Sơn,!tỉnh!Hòa!Bình!04!(bốn)!hóa!đơn!GTGT! khống,!tổng!giá!trị!tiền!hàng!ghi!trên!hóa!đơn!là!2.245.157.000đ,!tiền!thuế!GTGT!(10%)! là!224.515.700đ;!mua!của!Công!ty!trách!nhiệm!hữu!hạn!dịch!vụ!thương!mại!B!(gọi!tắt!là! Công!ty!BT)!có!địa!chỉ!tại!thôn!N,!xã!H,!huyện!Lương!Sơn,!tỉnh!Hòa!Bình!11!(mười!một)! hóa!đơn! GTGT! khống,!tổng! giá! trị!tiền!hàng!ghi! trên!hóa! đơn! là!6.071.764.000đ,! tiền! thuế!GTGT!(10%)!là!607.176.400đ;!mua!của!Công!ty!trách!nhiệm!hữu!hạn!H!(gọi!tắt!là! Công!ty!HB)!có!địa!chỉ!tại!thôn!N,!xã!H,!huyện!Lương!Sơn,!tỉnh!Hòa!Bình!02!(hai)!hóa! đơn!GTGT!khống,!tổng!giá!trị!tiền!hàng!ghi!trên!hóa!đơn!là!1.057.345.000đ,!tiền!thuế! GTGT!(10%)!là!105.734.500đ;!mua!của!Công!ty!thương!mại!đầu!tư!và!phát!triển!N!(gọi! tắt!là!Công!ty!NĐ)!có!địa!chỉ!tại!số!nhà!10,!tổ!dân!phố!H,!phường!D,!quận!Hà!Đông,!TP.! Hà! Nội! 04! (bốn)! hóa! đơn! GTGT! khống,! tổng! giá! trị! tiền! hàng! ghi! trên! hóa! đơn! là! 3.392.655.000đ,!tiền!thuế!GTGT!(10%)!là!339.265.500đ;!mua!của!Công!ty!trách!nhiệm! hữu!hạn!đầu!tư!phát!triển!thương!mại!và!dịch!vụ!T!(gọi!tắt!là!Công!ty!TL)!có!địa!chỉ!tại! thôn!Y,!xã!B,!huyện!Thạch!Thất,!TP.!Hà!Nội!01!(một)!hóa!đơn!GTGT!khống,!tổng!giá!trị! tiền!hàng!ghi!trên!hóa!đơn!là!746.490.000đ,!tiền!thuế!GTGT!(10%)!là!74.649.000đ;!mua! của! Công! ty! trách! nhiệm! hữu! hạn! thương! mại! và! sản! xuất! P! Nam! (gọi! tắt! là! Công! ty! PNV)!có!địa!chỉ!tại!thôn!T,!xã!L,!huyện!Thạch!Thất,!TP.!Hà!Nội!02!(hai)!hóa!đơn!GTGT! khống,!tổng!giá!trị!tiền!hàng!ghi!trên!hóa!đơn!là!1.456.080.000đ,!tiền!thuế!GTGT!(10%)! là!145.608.000đ!và!mua!của!Công!ty!trách!nhiệm!hữu!hạn!phát!triển!đầu!tư!N!(gọi!tắt!là! Công!ty!NQ)!có!địa!chỉ!tại!thôn!Y,!xã!B,!huyện!Thạch!Thất,!TP.!Hà!Nội!01!(một)!hóa! đơn! GTGT! khống,! tổng! giá! trị! tiền! hàng! ghi! trên! hóa! đơn! là! 793.290.000đ,! tiền! thuế! GTGT!(10%)!là!79.329.000đ.!Tổng!cộng!mua!27!hóa!đơn!GTGT!khống!(không!có!hàng! hóa! dịch! vụ)! của! 08! Công! ty,! có! tổng! giá! trị! hàng! hóa! ghi! trên! hóa! đơn! là! 17.306.656.000đ;!tiền!thuế!GTGT!10%!là!1.730.665.600đ.!

Khi!mua!hóa!đơn!GTGT!khống!về!hàng!hóa,!H!khai!mua!trực!tiếp!của!Giám!đốc!các! Công!ty.!Các!đối!tượng!đến!nhà!H!giới!thiệu!là!Giám!đốc!các!Công!ty!có!bán!hóa!đơn! GTGT!khống.!Hai!bên!cho!nhau!số!điện!thoại,!khi!H!cần!mua!hóa!đơn!để!H!thức!hóa! hàng!hóa!đầu!vào!thì!H!điện!cho!các!đối!tượng!về!số!lượng!hàng!hóa,!giá!cả!và!thống! nhất!giá!mua!hóa!đơn!là!10%!giá!trị!hàng!hóa!ghi!trên!hóa!đơn.!Sau!đó!đối!tượng!bán!hóa! đơn!giao!hóa!đơn!đã!ghi!sẵn!H!đồng,!phiếu!xất!kho!cho!H.!H!thanh!toán!tiền!H!thức!hóa! bằng!cách!chuyển!tiền!từ!số!tài!khoản!24240557!tại!Ngân!hàng!VPBank!Chương!Dương! vào!các!tài!khoản!của!các!Công!ty!bán!hóa!đơn!cho!H!bằng!các!ủy!nhiệm!chi!do!H!viết.! Người!của!các!Công!ty!đó!chuyển!cho!H!90%!giá!trị!ghi!trên!hóa!đơn,!còn!H!chuyển! thêm!10%!để!H!chuyển!tiền!vào!tài!khoản!của!các!Công!ty!bán!hóa!đơn,!sau!đó!bên!bán! hóa!đơn!làm!thủ!tục!rút!tiền!từ!tài!khoản!của!họ!như!thế!nào!H!không!biết.!Tổng!số!tiền!H! trả!tiền!mua!hóa!đơn!cho!các!Công!ty!là!1.730.665.000đ.!Căn!cứ!tài!liệu!chứng!cứ!thu! thập!được!trong!quá!trình!xác!minh!việc!bán!hàng!của!Công!ty!Nguyễn!Minh!H!cho!các! Công!ty!khác!là!phù!H.!

Sau!khi!H!thức!hóa!đầu!vào!xong,!công!ty!Nguyễn!Minh!H!cân!đối!xuất!hóa!đơn! kèm!theo!hàng!hóa!cho!các!công!ty.!H!không!nhớ!đã!xuất!hóa!đơn!bán!hàng!cho!những! công!ty!nào!vì!có!cả!loại!hàng!hóa!H!xuất!bán!có!hóa!đơn!đầu!vào!đầy!đủ.!

Ngày! 21/9/2016! cơ! quan! CSĐT! Công! an! huyện! Yên! Phong! có! Quyết! định! số! 312/CAH!trưng!cầu!giám!định!viên!Nguyễn!Ngọc!H,!Nguyễn!Đức!T!thuộc!Cục!thuế!tỉnh! Bắc!Ninh!giám!định!27!hóa!đơn!GTGT!khống!về!hàng!hóa!đầu!vào!của!công!ty!Nguyễn! Minh!H!do!Mẫn!Thị!H!làm!giám!đốc!đã!vi!phạm!vào!quy!định!nào,!đã!trốn!được!tổng!số! tiền!thuế!là!bao!nhiêu?!(Gồm!những!loại!thuế!nào,!giá!trị!cụ!thể).!

Tại!Bản!Kết!luận!giám!định!ngày!23/12/2016!của!Cục!Thuế!tỉnh!Bắc!Ninh!kết!luận:!

Công!ty!TNHH!Nguyễn!Minh!H!do!Mẫn!Thị!H!làm!giám!đốc!sử!dụng!bất!H!pháp!27! (hai!mươi!bảy)!số!hóa!đơn,!có!số!tiền!thuế!GTGT!phản!ánh!trên!hóa!đơn!để!kê!khai!khấu! trừ!thuế!GTGT!đầu!vào!gây!thiệt!hại!cho!Ngân!sách!Nhà!nước!(NSNN)!và!thuế!GTGT!số! tiền!là!1.730.665.600đ,!trong!đó:!

-!Hành!vi!sử!dụng!bất!H!pháp!hóa!đơn!để!kê!khai!khấu!trừ!thuế!GTGT!đầu!vào!dẫn! đến! làm! giảm! số! thuế! GTGT! phải! nộp! bị! xử! phạt! bằng! hành! vi! trốn! thuế! là! 1.549.944.568đ.!

-!Hành!vi!sử!dụng!bất!hợp!pháp!hóa!đơn!để!kê!khai!khấu!trừ!thuế!GTGT!đầu!vào,! làm!tăng!số!thuế!được!khấu!trừ!nhưng!chưa!làm!giảm!số!thuế!GTGT!phải!nộp!(do!đơn!vị! kê!khai!thuế!đến!tháng!6/2016!có!số!thuế!GTGT!còn!được!khấu!trừ!được!khấu!trừ!đến! ngày!ngừng!hoạt!động!sản!xuất!kinh!doanh!là!180.721.023!đồng)!bị!xử!phạt!bằng!hành!vi! vi!phạm!thủ!tục!thuế!của!số!tiền!thuế!phải!điều!chỉnh!giảm!trên!tờ!khai!Thuế!GTGT!tháng! 6/2016!là!180.721.023đ.!

Sau!khi!loại!trừ!giá!trị!hàng!hóa!phản!ánh!tại!27!số!hóa!đơn!sử!dụng!bất!hợp!pháp! 17.306.656.000đ,!chúng!tôi!xác!định!số!thuế!TNDN!Công!ty!Nguyễn!Minh!H!đã!trốn!là! 3.312.575.825đ.!

Tổng!số!tiền!thuế!Công!ty!TNHH!Nguyễn!Minh!Hải!đã!trốn!thông!qua!việc!sử!dụng! bất!H!pháp!27!số!hóa!đơn!là:!!

1.549.944.568!đồng!+!3.312.575.825!đồng!=!4.862.520.393đ.!

Cơ!quan!CSĐT!Công!an!huyện!Yên!Phong!đã!xác!minh!địa!chỉ!trụ!sở!của!08!công!ty! trên!theo!giấy!đăng!ký!kinh!doanh!cũng!như!điều!tra!xác!minh!Giám!đốc!của!08!công!ty! theo!giấy!đăng!ký!kinh!doanh.!Kết!quả!xác!minh!tại!các!địa!chỉ!theo!giấy!đăng!ký!kinh! doanh! các! đồng! chí! Cảnh! sát! khu! vực,! Công! an! viên! phụ! trách! địa! bàn! đều! xác! nhận! không!có!các!công!ty!có!tên!trên!hoạt!động!kinh!doanh!tại!địa!bàn.!Các!đối!tượng!đứng! tên!Giám!đốc!các!công!ty!đều!khẳng!định!không!thành!lập!các!công!ty!đó!và!không!liên! quan!gì!đến!hoạt!động!sản!xuất!kinh!doanh!của!các!công!ty!này.!

Quá!trình!xác!minh!và!thông!qua!tài!liệu!của!Cục!thuế!Bắc!Ninh!cung!cấp!xác!định! 27!số!hóa!đơn!mà!08!công!ty!trên!kê!xuất!cho!công!ty!Nguyễn!Minh!K!là!bất!hợp!pháp,! kê!khai!sai,!không!được!chấp!nhận!vào!hệ!thống!ứng!dụng!của!ngành!Thuế.!Hơn!nữa!các! công!ty!này!đã!bỏ!địa!chỉ!kinh!doanh,!không!kê!khai!thuế.!

Ngày!19/6/2017!cơ!quan!CSĐT!Công!an!huyện!Yên!Phong!có!Quyết!định!số!211! trưng! cầu! Phòng!kỹ! thuật! hình!sự! Công!an!tỉnh! Bắc!Ninh!giám! định! chữ!viết,!chữ!ký! trong!04!hóa!đơn!giá!trị!gia!tăng!của!công!ty!NĐ!với!chữ!viết,!chữ!ký!trong!biên!bản!ghi! lời! khai! và! bản! tự! trình! bày,! tường! trình! của! ông! Trương! Công! T! sinh! năm! 1989! có! HKTT!ở!số..!Đường!Xuân!D,!tổ!11,!phường!B,!TP.!Hà!Tĩnh,!tỉnh!Hà!Tĩnh!có!phải!do! cùng!một!người!viết!và!ký!ra!không.!

Tại! Bản! kết! luận! giám! định! số! ../QĐ-PC54! ngày! 11/7/2017! của! Phòng! Kỹ! thuật! Hình!sự!Công!an!tỉnh!Bắc!Ninh!kết!luận:!!

-!Chữ!viết!và!chữ!ký!trên!04!tờ!hóa!đơn!GTGT!(Tài!liệu!cần!giám!định!ký!hiệu!A1,! A2,!A3,!A4)!do!cùng!một!người!ký!ra.!

-!Chữ!ký!trên!04!hóa!đơn!GTGT,!tài!liệu!cần!giám!định!(ký!hiệu!từ!A1!đến!A4(!so! với!chữ!viết!của!Trương!Công!T!trên!tài!liệu!mẫu!so!sánh!(ký!hiệu!từ!M1!đến!M3)!không! phải!do!cùng!một!người!viết!ra.!

-!Chữ!ký!dưới!mục!“Thủ!trưởng!đơn!vị”!đứng!tên!“Giám!đốc!Trương!Công!T”!trên! 04!“Hóa!đơn!giá!trị!gia!tăng”!tài!liệu!cần!giám!định!(ký!hiệu!từ!A1!đến!A4)!so!với!chữ!ký! của!Trương!Công!T!trên!các!tài!liệu!mẫu!so!sánh!(ký!hiệu!từ!M1!đến!M3)!không!phải!do! cùng!một!người!ký!ra.!

Cùng!ngày!19/6/2017!Cơ!quan!CSĐT!Công!an!huyện!Yên!Phong!có!Quyết!định!số! 212!trưng!cầu!Phòng!kỹ!thuật!hình!sự!Công!an!tỉnh!Bắc!Ninh!giám!định!chữ!viết,!chữ!ký! trong!01!hóa!đơn!GTGT!của!công!ty!Trường!L!với!chữ!viết,!chữ!ký!trong!biên!bản!ghi!lời! khai!và!bản!tự!trình!bày,!tường!trình!của!ông!Ngô!Văn!Trọng!-!sinh!năm!1988,!có!HKTT! ở!xóm!6,!thôn!C,!xã!B,!huyện!T,!Hà!Nội!có!phải!do!cùng!một!người!ký!và!viết!ra!không.!

Tại! Bản! kết! luận! giám! định! số! 78/QĐ-PC54! ngày! 10/7/2017! của! Phòng! Kỹ! thuật! Hình!sự!Công!an!tỉnh!Bắc!Ninh!kết!luận:!

-!Chữ!viết!và!chữ!ký!trên!01!tờ!hóa!đơn!GTGT!(tài!liệu!cần!giám!định!A)!do!cùng! một!người!ký!ra.!

-!Chữ!viết!trên!hóa!đơn!giá!trị!gia!tăng!ghi!ngày!27/2/2015!tài!liệu!cần!giám!định!(ký! hiệu:!A)!so!với!chữ!viết!của!Ngô!Văn!T!trên!các!tài!liệu!mẫu!so!sánh!(ký!hiệu!từ!M1!đến! M3)!không!phải!do!cùng!một!người!viết!ra.!

-!Chữ!ký!dưới!mục!“Thủ!trưởng!đơn!vị”!đứng!tên!“Giám!đốc!Ngô!Văn!T”!trên!hóa! đơn!giá!trị!gia!tăng!ghi!ngày!27/02/2015!tài!liệu!giám!định!(ký!hiệu:!A)!so!với!chữ!ký!của! Ngô!Văn!T!trên!các!tài!liệu!mẫu!so!sánh!(ký!hiệu!từ!M1!đến!M3)!không!phải!do!cùng! một!người!ký!ra.!

Ngày!13/7/2017,!cơ!quan!CSĐT!Công!an!huyện!Yên!Phong!có!Quyết!định!số!242! trưng! cầu! Phòng!kỹ! thuật! hình!sự! Công!an!tỉnh! Bắc!Ninh!giám! định! chữ!viết,!chữ!ký! trong!04!(bốn)!hóa!đơn!GTGT!của!công!ty!Bùi!H!với!chữ!viết,!chữ!ký!trong!biên!bản!ghi! lời!khai,!bản!tự!trình!bày!nội!dung,!tự!trình!bày!tại!biên!bản!xác!minh!chữ!viết,!chữ!ký! của!bà!Bùi!Thị!H!-!sinh!năm!1970,!HKTT!ở!thôn!A!-!xã!A!-!huyện!Thủy!Nguyên!-!TP.! Hải!Phòng,!hiện!ở!thôn!B!2-!xã!T!-!huyện!Thủy!Nguyên!-!TP.!Hải!Phòng.!

Tại!Bản!kết!luận!giám!định!số!83/QĐ!-!PC54!ngày!19/7/2017!của!Phòng!kỹ!thuật! hình!sự!Công!an!tỉnh!Bắc!Ninh!kết!luận:!

-!Chữ!viết!trên!04!hóa!đơn!giá!trị!gia!tăng,!tài!liệu!giám!định!(ký!hiệu!từ:!A1!đến! A4)!so!với!chữ!viết!của!Bùi!Thị!H!trên!xác!tài!liệu!mẫu!so!sánh!(ký!hiệu!từ:!M1!đến!M3)! không!phải!do!cùng!một!người!viết!ra.!

-!Chữ!ký!dưới!mục!“Thủ!trưởng!đơn!vị”!đứng!tên!“Giám!đốc!Bùi!Thị!H”!trên!04! “hóa!đơn!giá!trị!gia!tăng”!tài!liệu!cần!giám!định!(ký!hiệu!từ:!A1!đến!A4)!so!với!chữ!ký! của!Bùi!Thị!H!trên!các!tài!liệu!mẫu!so!sánh!(ký!hiệu!từ:!M1!đến!M3)!không!phải!do!cùng! một!người!ký!ra.!

Cùng!ngày!13/7/2017,!cơ!quan!CSĐT!Công!an!huyện!Yên!Phong!có!quyết!định!số! 243!trưng!cầu!Phòng!kỹ!thuật!hình!sự!Công!an!tỉnh!Bắc!Ninh!giám!định!chữ!viết,!chữ! viết,!chữ!ký!trong!02!(hai)!hóa!đơn!giá!trị!gia!tăng!do!Công!ty!Thành!Công!Hòa!Bình! xuất!bán!cho!Công!ty!Nguyễn!Minh!H!với!chữ!viết,!chữ!ký!trong!biên!bản!ghi!lời!khai,! bản!tự!viết!và!bản!tự!trình!bày!của!ông!Cao!Xuân!Đ-!sinh!năm!1981,!HKTT!ở!số!..-Ngõ!.-Phố!V-!phường!L-!TP.Hà!Nội!có!phải!do!cùng!một!người!viết!và!ký!ra!không.!

Tại!Bản!kết!luận!giám!định!số!84/GP-PC54!ngày!18/7/2017!của!Phòng!kỹ!thuật!hình! sự!Công!an!tỉnh!Bắc!Ninh!kết!luận:!

-!Chữ!viết!và!chữ!ký!trên!02!tờ!hóa!đơn!GTGT!tài!liệu!cần!giám!định!(ký!hiệu:!A1;! A2)!do!cùng!một!người!ký!và!viết!ra.!

-!Chữ!viết!trên!02!hóa!đơn!GTGT,!tài!liệu!cần!giám!định!(ký!hiệu:!A1,!A2)!so!với! chữ!viết!của!Cao!Xuân!Đ!trên!các!tài!liệu!mẫu!so!sánh!(ký!hiệu!từ!M1!đến!M4)!không! phải!do!cùng!một!người!viết!ra.!

-!Chữ!ký!dưới!mục!“Thủ!trưởng!đơn!vị”!đứng!tên!“Giám!đốc!Cao!Xuân!Đ”!trên!02! “hóa!đơn!giá!trị!gia!tăng”!tài!liệu!cần!giám!định!(ký!hiệu:!A1,!A2)!so!với!chữ!ký!của!Cao! Xuân!Đ!trên!các!tài!liệu!mẫu!so!sánh!(ký!hiệu!từ!M1!đến!M4)!không!phải!do!cùng!một! người!ký!ra!(BL!65-66).!

Nguyên!đơn!dân!sự!là!Chi!cục!Thuế!huyện!Yên!Phong!do!ông!Nguyễn!Đình!T!–! Chi! cục! trưởng! ủy! quyền! cho!ông! Nguyễn! Văn! H!–! Đội! trưởng! Đội! kiểm! tra! Chi! cục! Thuế!huyện!Yên!Phong!tham!gia!tố!tụng!đề!nghị!yêu!cầu!Mẫn!Thị!H!phải!có!trách!nhiệm! khắc!phục!số!tiền!thuế!đã!vi!phạm!và!xử!lý!Mẫn!Thị!H!theo!quy!định!của!Pháp!luật.!

Mẫn!Thị!H!đã!tự!nguyện!nộp!số!tiền!5.000.000.000!đồng!theo!các!Quyết!định!cho! tạm!nộp!tiền!để!khắc!phục!số!tiền!vi!phạm!về!lĩnh!vực!trật!tự!quản!lý!kinh!tế!của!Trưởng! Công! an! huyện! Yên! Phong! (BL! 20a! –! 20h).! Ngày! 09/5/2018,! Viện! kiểm! sát! nhân! dân! huyện! Yên! Phong! đã! ra! Quyết! định! trả! lại! tài! sản! sản! số! 01! cho! Mẫn! Thị! H! số! tiền! 3.000.000.000!đồng.!

Ngày!08/8/2017!Cơ!quan!CSĐT!Công!an!huyện!Yên!Phong!chuyển!hồ!sơ!và!bản! kết!luận!điều!tra!số!121/KSĐT!đến!Viện!Kiểm!Sát!nhân!dân!huyện!Yên!Phong!đề!nghị! truy!tố!Mẫn!Thị!H!về!tội!“trốn!thuế”!theo!Điều!161!BLHS!năm!1999.!

Ngày! 01/8/2017,! Mẫn! Thị! H! có! đơn! đề! nghị! Cơ! quan! cảnh! sát! điều! tra! Công! an! huyện!Yên!Phong!xem!xét!lại!số!tiền!Thuế!thu!nhập!doanh!nghiệp!công!ty!Nguyễn!Minh! H!đã!trốn!đảm!bảo!quyền!lợi!của!công!ty!vì!công!ty!phải!chi!phí!để!mua!hàng!phế!liệu!thu! gom!đầu!vào.!Đồng!thời!sau!khi!nhận!Bản!kết!luận!điều!tra,!Mẫn!Thị!H!tiếp!tục!đề!nghị! Viện!kiểm!sát!nhân!dân!huyện!Yên!Phong!xem!xét!tính!toán!lại!số!thuế!thu!nhập!doanh! nghiệp!công!ty!Nguyễn!Minh!H!đã!trốn!cho!chính!xác.!

Ngày!22/8/2017!Viện!kiểm!sát!nhân!dân!huyện!Yên!Phong!có!báo!cáo!số!322/BC-VKS!báo!cáo!Viện!kiểm!sát!nhân!dân!tỉnh!Bắc!Ninh!về!việc!xem!xét!đề!nghị!của!Mẫn! Thị!H!về!việc!Kết!luận!giám!định!về!số!tiền!Thuế!thu!nhập!doanh!nghiệp!của!công!ty! Nguyễn!Minh!H1!vì!công!ty!đã!chi!phí!số!tiền!rất!lớn!để!mua!hàng!hóa!đầu!vào!của!27! hóa!đơn!khống!đó,!công!ty!thu!lời!rất!ít.!Viện!kiểm!sát!nhân!dân!huyện!Yên!Phong!báo! cáo!xin!đường!lối!giải!quyết!vụ!án.!Theo!thông!báo!của!Chi!cục!Thuế!huyện!Yên!Phong! cũng!như!thông!báo!của!Viện!Kiểm!Sát!nhân!dân!tỉnh!Bắc!Ninh!thì!Cục!thuế!tỉnh!Bắc! Ninh!đã!gửi!Tổng!cục!Thuế!xin!ý!kiến!về!việc!giám!định!tiền!thuế!thu!nhập!doanh!nghiệp! đã!trốn!của!các!công!ty,!thực!tế!có!chi!phí!mua!hàng!hóa!nhưng!không!có!hóa!đơn!để!đảm! bảo!kết!luận!giám!định!số!tiền!thuế!thu!nhập!doanh!nghiệp!trốn!một!cách!chính!xác,!đảm! bảo!cho!việc!xử!lý!các!vụ!án!trốn!thuế!được!chính!xác,!khách!quan,!đúng!quy!định!của! pháp!luật!nhưng!chưa!được!Tổng!cục!Thuế!trả!lời.!Do!thời!hạn!truy!tố!đã!hết!mà!Tổng! cục!Thuế!chưa!có!văn!bản!hướng!dẫn!nên!ngày!07/9/2017!Viện!kiểm!sát!nhân!dân!huyện! Yên!Phong!ban!hành!Quyết!định!tạm!đình!chỉ!điều!tra!vụ!án!số!01!và!Quyết!định!tạm! đình!chỉ!điều!tra!vụ!án!số!01!đối!với!bị!can!Mẫn!Thị!H!với!lý!do!chờ!hướng!dẫn!của!Tổng! cục!Thuế.!

Ngày!03/01/2018!Tổng!cục!Thuế!có!công!văn!số!43/TCT-CS!gửi!Cục!thuế!tỉnh!Bắc! Ninh! hướng! dẫn! về! việc! ấn! định! giá! bán,! giá! mua! và! số! thuế! pH1! nộp! đối! với! doanh! nghiệp!sử!dụng!hóa!đơn!bất!H!pháp!nhưng!có!mua!hàng!hóa!nguyên!vật!liệu!để!sản!xuất! kinh! doanh,! khi! xuất! bán! đã! kê! khai! đầy! đủ! doanh! thu,! thuế! GTGT! đầu! ra.! Ngày! 09/01/2018!Cục!thuế!tỉnh!Bắc!Ninh!đã!có!công!văn!số!39/CT-KTN2!gửi!Viện!kiểm!sát! nhân!dân!tỉnh!Bắc!Ninh!về!việc!trả!lời!các!kiến!nghị!của!cơ!quan!CSĐT!Công!an!tỉnh!Bắc! Ninh!cũng!như!của!Viện!kiểm!sát!nhân!dân!tỉnh!Bắc!Ninh!về!việc!xem!xét!lại!các!kết! luận!giám!định!về!Thuế.!Ngày!16/01/2018!Viện!kiểm!sát!nhân!dân!huyện!Yên!Phong!có! Quyết!định!số!01/QĐ!-VKS!trưng!cầu!Cục!Thuế!tỉnh!Bắc!Ninh!giám!định!bổ!sung!số!tiền! thuế!thu!nhập!doanh!nghiệp!mà!công!ty!Nguyễn!Minh!H1!đã!trốn.!

Ngày! 22/3/2018,! Viện! kiểm! sát! nhân! dân! huyện! Yên! Phong! nhận! được! Kết! luận! giám!định!bổ!sung!ngày!02/02/2018!của!Cục!thuế!tỉnh!Bắc!Ninh!với!nội!dung:!số!tiền! thuế!thu!nhập!doanh!nghiệp!công!ty!Nguyễn!Minh!H1!đã!trốn!là!189.251.555đ.!

Ngày!20/4/2018!Viện!kiểm!sát!nhân!dân!huyện!Yên!Phong!có!Quyết!định!!phục!hồi! vụ!án!số!01!và!Quyết!định!phục!hồi!vụ!án!đối!với!bị!can!số!01!đối!với!Mẫn!Thị!H!về!tội! “Trốn!thuế”!quy!định!tại!Điều!161!BLHS!năm!1999.!

Tại!bản!cáo!trạng!số!70/CTr-VKSYP ngày!10/5/2018!cña VKSND huyÖn Yªn Phong, tØnh B¾c Ninh ®· truy tè bÞ c¸o vÒ téi “Trốn!thuế” theo!khoản!3!Điều!200!BLHS.!

Kết!thúc!phần!xét!hỏi,!tại!phần!tranh!luận,!đại!diện!VKS!đã!phân!tích!nguyên!nhân,! động!cơ,!mục!đích!phạm!tội!của!bị!cáo;!Các!tình!tiết!tăng!nặng,!giảm!nhẹ!áp!dụng!đối!với! bị!cáo!và!khẳng!định!cáo!trạng!truy!tố!bị!cáo!!là!đúng!người!đúng!tội,!đúng!pháp!luật.!Đề! nghị!HĐXX!tuyên!bố!bị!cáo!phạm!tội!“Trốn!thuế”.!Áp!dụng!3,!4!Điều!161,!điểm!b,!h,!p! khoản! 1! Điều! 46,! Điều! 60! BLHS! năm! 1999;! Điểm! h! khoản! 2! Điều! 2! Nghị! quyết! 41/2017/QH14!ngày!20/6/2017!của!Quốc!hội;!Khoản!3!Điều!7!Bộ!luật!hình!sự!năm!2015! thì!tội!“Trốn!thuế”!là!một!trong!những!tội!nằm!trong!danh!mục!quy!định!có!lợi!cho!người! phạm!tội!theo!BLHS!năm!2015.!Do!vậy,!đề!nghị!áp!dụng!khoản!3,!4!Điều!200,!điểm!b,!i,! s!khoản!1!Điều!51,!Điều!65!BLHS!năm!2015.!Xử!phạt:!Mẫn!Thị!H!từ!24!đến!26!tháng!tù! nhưng!cho!hưởng!án!treo,!thời!gian!thử!thách!từ!!48!tháng!đến!52!tháng,!tính!từ!ngày! tuyên!án!sơ!thẩm.!Phạt!tiền!bị!cáo!!từ!20.000.000đ!đến!25.000.000đ!sung!quỹ!Nhà!nước.! Buộc!bị!cáo!nộp!lại!số!tiền!trốn!thuế!sung!công!quỹ!Nhà!nước.!Xác!nhận!bị!cáo!đã!nộp! 2.000.000.000đ,!số!tiền!thừa!đề!nghị!tiếp!tục!tạm!giữ!để!đảm!bảo!thi!hành!án.!!!!!!!

Tại!phiên!tòa,!bị!cáo!đã!khai!nhận!toàn!bộ!hành!vi!của!mình,!lời!khai!của!bị!cáo!đúng! như!nội!dung!bản!cáo!trạng!truy!tố!được!tóm!tắt!ở!phần!trên.!Bị!cáo!thừa!nhận!cáo!trạng! truy!tố!và!lời!luận!tội!của!vị!đại!diện!VKS!đối!với!bị!cáo!là!đúng!người,!đúng!tội,!không! oan.!Bị!cáo!không!tranh!luận!với!lời!luận!tội!của!vị!đại!diện!VKS.!Tại!lời!nói!sau!cùng!bị! cáo!xin!giảm!nhẹ!hình!phạt.!

Đại!diện!nguyên!đơn!dân!sự!-!Ông!Nguyễn!Đình!T!đã!trình!bày:!Đề!nghị!xét!xử!bị! cáo!theo!quy!định!của!pháp!luật.!Về!số!tiền!bị!cáo!trốn!thuế,!đề!nghị!buộc!bị!cáo!pH1!nộp! lại!để!sung!vào!công!quỹ!Nhà!nước.!

NhËn ®Þnh cña héi ®ång xÐt xö

C¨n cø vµo c¸c chøng cø vµ tµi liÖu ®· được thÈm tra t¹i phiªn toµ, c¨n cø vµo kÕt qu¶ tranh luËn t¹i phiªn toµ, trªn c¬ së xem xÐt ®Çy ®ñ, toµn diÖn chøng cø, ý kiÕn cña kiÓm s¸t viªn, lêi khai cña bÞ c¸o, HĐXX!nhận!định. Lêi khai nhËn cña bÞ c¸o t¹i phiªn toµ h«m nay hoµn toµn phï hîp víi c¸c tµi liÖu, chøng cø vµ lêi khai tr­íc ®©y cña bÞ c¸o cã t¹i hå s¬ vô ¸n. Cã ®ñ c¬ së kÕt luËn: Mẫn!Thị!H!là!giám!đốc!công!ty!Nguyễn!Minh! H1,!có!địa!chỉ!tại!thôn!M,!xã!V,!huyện!Yên!Phong,!tỉnh!Bắc!Ninh.!Trong!thời!gian!từ! tháng!12/2014!đến!tháng!12/2015,!H!đã!mua!27!!hóa!đơn!GTGT!khống!(không!có!hàng! hóa,!dịch!vụ)!của!08!công!ty!trên!địa!bàn!một!số!tỉnh!với!tổng!giá!trị!hàng!hóa!ghi!trên! hóa!đơn!là!17.306.656.000đ,!tiền!thuế!GTGT!(10%)!là!1.730.665.600đ.!Sau!đó!bị!cáo!H! thức!hóa!cho!hàng!hóa!mua!vào!không!có!hóa!đơn!để!xuất!xuất!bán!hàng!hóa!có!hóa!đơn! kèm! theo! để! chiếm! đoạt! tiền! thuế! của! Nhà! nước.! Số! tiền! thuế! bị! cáo! chiếm! đoạt! là! 1.919.917.155đ,!trong!đó!thuế!GTGT!là!1.730.665.600đ,!thuế!thu!nhập!doanh!nghiệp!là! 189.251.555đ.!

Hành!vi!của!bị!cáo!đã!phạm!tội!“Trốn!thuế”.!Tội!phạm!và!hình!phạt!được!quy!định! tại!khoản!3!Điều!161!BLHS!năm!1999.!Tuy!nhiên,!tại!thời!điểm!xét!xử!bị!cáo!thì!khoản! 3,!4!Điều!200!BLHS!năm!2015!quy!định!theo!hướng!có!lợi!cho!bị!cáo!(mức!phạt!bổ!sung! nhẹ!hơn!khoản!4!Điều!161!BLHS!năm!1999).!Do!vậy,!HĐXX!áp!dụng!các!quy!định!của! BLHS!năm!2015!để!xem!xét!khi!lượng!hình!đối!với!bị!cáo.!

Hành!vi!phạm!tội!của!bị!cáo!là!nguy!hiểm!cho!xã!hội,!đã!trực!tiếp!xâm!phạm!tới! những!quy!định!pháp!luật!của!Nhà!nước!về!Thuế,!làm!giảm!sút!nguồn!thu!ngân!sách!của! Nhà!nước.!Do!vậy,!cần!phải!xử!phạt!bị!cáo!một!mức!án!tương!xứng!với!tính!chất!mức!độ! hành!vi!của!bị!cáo!đã!gây!ra,!nhằm!giáo!dục!cải!tạo!bị!cáo!và!phòng!ngừa!chung!đối!với! xã!hội.!

Xét!về!nhân!thân,!các!tình!tiết!tăng!nặng,!giảm!nhẹ!của!bị!cáo:!Tính!đến!ngày!phạm! tội,!bị!cáo!có!nhân!thân!tốt,!lần!đầu!phạm!tội!ít!nghiêm!trọng.!Sau!khi!phạm!tội,!bị!cáo!đã! thành!khẩn!khai!báo!và!tỏ!ra!ăn!năn!hối!cải!về!hành!vi!phạm!tội!của!mình!và!tự!nguyện! nộp!lại!số!trốn!thuế!nhằm!khắc!phục!hậu!quả!do!hành!vi!của!bị!cáo!đã!gây!ra.!HĐXX!áp! dụng!các!điểm!b,!i,!s!khoản!1!Điều!51!BLHS!để!giảm!nhẹ!hình!phạt!cho!bị!cáo.!

Do!bị!cáo!có!nhân!thân!tốt,!lần!đầu!phạm!tội!và!được!hưởng!nhiều!tình!tiết!giảm! nhẹ!quy!định!tại!khoản!1!Điều!51!BLHS!nên!không!cần!bắt!bị!cáo!phải!cách!ly!bị!cáo!ra! khỏi!đời!sống!xã!hội!mà!cho!bị!cáo!cải!tạo!tại!địa!phương!cũng!đủ!điều!kiện!giáo!dục,!cải! tạo!bị!cáo!thành!công!dân!sống!biết!tôn!trọng!pháp!luật.!

Để!đảm!bảo!tình!nghiêm!minh!của!pháp!luật;!Ngoài!hình!phạt!chính,!cần!phạt!bổ! sung!bị!cáo!một!lượng!tiền!sung!quỹ!Nhà!nước.!!

Đối!với!số!tiền!mà!bị!cáo!trốn!thuế!gây!thiệt!hại!cho!Nhà!nước!1.919.917.155đ.!Bị! cáo!đã!nộp!lại!số!tiền!để!khắc!phục!hậu!quả.!Chi!cục!thuế!huyện!Yên!Phong!không!có!yêu! cầu!gì!thêm!nên!Hội!đồng!xét!xử!không!đề!cập!giải!quyết.!

Đối!với!các!Công!ty!Hà!V,!Công!ty!Bùi!H,!Công!ty!Bảo!T,!Công!ty!H,!Công!ty! Nam!Đ,!Công!ty!T,!Công!ty!Phương!Nam!V!và!Công!ty!Nguyễn!Q.!Xét!thấy!chưa!làm!rõ! được!ai!là!người!đứng!ra!thành!lập!các!công!ty!này.!Những!người!đứng!tên!làm!giám!đốc! công!ty!trên!giấy!đăng!ký!kinh!doanh!đều!không!biết!và!không!liên!quan!đến!việc!thành! lập!và!hoạt!động!của!các!công!ty!này.!Các!đối!tượng!thực!hiện!việc!bán!hóa!đơn!khống! cho!Mẫn!Thị!H,!thực!hiện!việc!rút!tiền!chuyển!từ!công!ty!Nguyễn!Minh!H!chuyển!đến! các!công!ty!trên!chưa!xác!định!được.!Do!đó!Cơ!quan!cảnh!sát!điều!tra!Công!an!huyện!yên! Phong!chuyển!hồ!sơ!tài!liệu!đến!các!cơ!quan!Nhà!nước!có!thẩm!quyền!ở!tỉnh!Hòa!Bình! và!Thành!phố!Hà!Nội!đề!nghị!phối!H!xác!minh!để!xử!lý!theo!quy!định!là!phù!H.!!

Đối!với!Nguyễn!Minh!H!là!chồng!của!bị!can!Mẫn!Thị!H!có!tham!gia!chuyển!tiền! cho!các!công!ty!nhưng!khi!đi!chuyển!tiền!anh!Huỳnh!không!biết!việc!H!mua!bán!hóa!đơn! khống!(không!có!háng!hóa,!dịch!vụ),!do!đó!cơ!quan!CSĐT!Công!an!huyện!Yên!Phong! không!đề!cập!xử!lý!là!phù!H.!!

Về!xử!lý!vật!chứng:!Buộc!bị!cáo!nộp!lại!số!tiền!trốn!thuế!sung!vào!công!quỹ!Nhà! nước.!Xác!nhận!bị!cáo!đã!nộp!2.000.000.000đ!nên!được!khấu!trừ!vào!số!tiền!phải!nộp,!số! tiền!còn!thừa,!tiếp!tục!tạm!giữ!để!đảm!bảo!thi!hành!án.!!

Về!án!phí:!Bị!cáo!phải!chịu!án!phí!theo!quy!định!của!pháp!luật!

Vì!các!lẽ!trên:!