Công văn số 4614 /CT-CS Về chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Thuế thành phố Hà Nội.

Cục Thuế nhận được văn bản số 14728/HAN-NVDTPC ngày 03/9/2025 của Thuế thành phố Hà Nội về việc chính sách thuế giá trị gia tăng. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy định về người nộp thuế;

Căn cứ khoản 9, khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy định về đối tượng không chịu thuế.

Căn cứ quy định nêu trên và nội dung trình bày tại văn bản số 14728/HAN-NVDTPC của Thuế thành phố Hà Nội:

- Trường hợp bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán nợ để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

- Trường hợp tài sản bảo đảm của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

- Các trường hợp bán tài sản bảo đảm (không thuộc các trường hợp nêu trên) thì áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng (như bán tài sản thông thường của cơ sở kinh doanh). Về nội dung này, Bộ Tài chính đã có công văn số 13401/BTC-CST ngày 28/8/2025 trả lời Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam (bản photo công văn gửi kèm).

Cục Thuế có ý kiến để Thuế thành phố Hà Nội được biết./.

BỘ TÀI CHÍNH

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số: 43404/BTC-CST
V/v trả lời kiến nghị của Ngân
hàng Nông nghiệp và Phát triển
nông thôn Việt Nam.

Hà Nội, ngày 28 tháng 1 năm 2025

Kính gửi: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam.

Bộ Tài chính nhận được phản ánh của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam (thông qua thông tin từ Bộ Tư pháp) về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Về kiến nghị của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Nội dung kiến nghị liên quan đến khoản 9 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15:

Điểm h khoản 9 Điều 5 Luật Thuế GTGT ngày 26/11/2024 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: "h) Bản tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bản nợ để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam".

Như vậy hoạt động bán tài sản bảo đảm (TSBD) do tổ chức tín dụng (TCTD), cơ quan thi hành án thực hiện để xử lý khoản nợ xấu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (trước đây không phải chịu thuế GTGT). Hoạt động bán tài sản bảo đảm của TCTD, cơ quan thi hành án không phải là hoạt động kinh doanh thông thường mà là biện pháp để thu hồi nợ. Bên cạnh đó làm tăng chi phí thu hồi nợ, khó khăn cho việc xử lý tài sản bảo đảm, giảm tính hấp dẫn của tài sản khi đưa ra bán, kéo dài thời gian thu hồi nợ.

Đề nghị cơ quan có thẩm quyền sửa đổi bổ sung Luật Thuế GTGT: "Bản tài sản bảo đảm tiến vay do tổ chức tín dụng, cơ quan thi hành án hoặc bên đi vay vốn tự bán theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm" thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Bộ Tài chính xin trả lời như sau:

Bản tài sản đảm bảo là hoạt động bán hàng hóa thông thường, do vậy, để đảm bảo tính liên hoàn của thuế GTGT thì hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Theo đó, toàn bộ thuế GTGT đầu vào sẽ được khấu trừ. Kiến nghị này đã được giải trình trong quá trình xây dựng Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.

Bộ Tài chính trả lời để Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam được biết./.lv/

Nơi nhận:

- Như trên;
- Lãnh đạo Bộ (để b/c);
- Bộ Tư pháp;
- Công Pháp luật quốc gia (để công khai);
- Vụ Pháp chế; Cục Thuế;
- Cục CNTT&CDS (để đăng tải);
- Lưu: VT, CST (06 b).ly

TL. BỘ TRƯỞNG
KT. CỤC TRƯỞNG CỤC QUẢN LÝ, GIÁM SÁT
CHÍNH SÁCH THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ
PHÓ CỤC TRƯỞNG

Lưu Đức Huy