Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Kiên Giang
Trả lời công văn số 502/CT-THNVDT ngày 27/8/2007 của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về việc lập bảng kê hàng hoá bán lẻ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại khoản 1, Điều 10 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán quy định: “Tổ chức, cá nhân thuộc hoạt động kinh doanh có sử dụng hóa đơn bán hàng, khi bán lẻ hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ một lần có giá trị dưới mức quy định của Bộ Tài chính thì không bắt buộc phải lập hoá đơn bán hàng, trừ khi người mua hàng yêu cầu giao hoá đơn thì người bán hàng phải lập và giao hoá đơn theo đúng quy định. Hàng hoá bán lẻ hoặc cung cấp dịch vụ một lần có giá trị dưới mức quy định tuy không bắt buộc phải lập hoá đơn nhưng vẫn phải lập bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ hoặc có thể lập hoá đơn bán hàng theo quy định để làm chứng từ kế toán. Trường hợp lập bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ thì cuối mỗi ngày phải căn cứ vào số liệu tổng hợp của bảng kê để lập hoá đơn bán hàng trong ngày theo quy định.”
Tại điểm 5.11, mục IV, phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định: “Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới mức quy định không phải lập hoá đơn, nếu người mua yêu cầu cung cấp hoá đơn thì phải lập hoá đơn theo quy định, trường hợp không lập hoá đơn thì phải lập Bảng kê bán lẻ (theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) để làm căn cứ tính thuế.”
Trường hợp doanh nghiệp bán lẻ hàng hoá, dịch vụ dưới mức quy định phải lập hoá đơn cho mỗi lần giao dịch mua bán thì hàng ngày cơ sở kinh doanh phải lập bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên để làm chứng từ kế toán. Trên cơ sở bảng kê 06/GTGT đã lập, cuối mỗi ngày doanh nghiệp phải lập hoá đơn cho lượng hàng hoá, dịch vụ đã bán lẻ trong ngày. Bảng kê 06/GTGT và hoá đơn lập cuối mỗi ngày cho số lượng hàng hoá, dịch vụ bán lẻ trong ngày là cơ sở để doanh nghiệp kê khai bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra theo mẫu số 01- 1/GTGT khi nộp hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng. Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ 06/GTGT không bắt buộc phải nộp cho cơ quan thuế kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế tỉnh Kiên Giang biết và thực hiện./.