Công văn số 3870/CT-CS Về thực hiện nghĩa vụ liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.

BỘ TÀI CHÍNH
CỤC THUẾ

CỘNG HÒA

CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số: 3870/CT-CS

V/v thực hiện nghĩa vụ liên
quan đến Báo cáo lợi nhuận
liên quốc gia.

Hà Nội, ngày 10 tháng 6 năm 2025

Kính gửi:

- Thuế các tỉnh, thành phố;
- Chi cục Thuế Thương mại điện tử;
- Chi cục Thuế Doanh nghiệp lớn.

Trong quá trình triển khai Tiêu chuẩn tối thiểu Hành động 13 của BEPS về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR), Việt Nam đã tham gia Thỏa thuận đa phương giữa các Nhà chức trách có thẩm quyền về trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbC MCAA) từ ngày 03/01/2025 và hoàn thành các thủ tục thông báo theo quy định của Thỏa thuận để thiết lập quan hệ trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia với các quốc gia, vùng lãnh thổ đối tác.

Đến nay, Việt Nam đã thiết lập quan hệ trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia có hiệu lực với các quốc gia, vùng lãnh thổ quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Công văn này.

Đồng thời, tại điểm d khoản 5 Điều 18 dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định:

"Điều 18. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết

...

5. Người nộp thuế có nghĩa vụ liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia:

...

d) Trường hợp người nộp thuế có Công ty mẹ tối cao tại nước ngoài phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định của nước cư trú, Cơ quan thuế thực hiện trao đổi thông tin tự động theo cam kết tại các Thỏa thuận quốc tế về thuế của Việt Nam.

..."

Để triển khai thống nhất cơ chế trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo các cam kết quốc tế của Việt Nam, Cục Thuế thông báo và hướng dẫn thực hiện như sau:

1. Thông báo thông tin về hiệu lực của Thỏa thuận đa phương giữa các Nhà chức trách có thẩm quyền về trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbC MCAA) đối với Việt Nam và danh sách các quốc gia, vùng lãnh thổ đã thiết lập quan hệ trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia có hiệu lực với Việt Nam theo Phụ lục kèm theo Công văn này.

2. Đối với trường hợp người nộp thuế tại Việt Nam có Công ty mẹ tối cao ở nước ngoài phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định của nước cư trú và thuộc phạm vi trao đổi theo CbC MCAA với các quốc gia, vùng lãnh thổ quy định tại mục 1 Công văn này, cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thông qua cơ chế trao đổi thông tin tự động theo các thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên và không tiếp nhận Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia do người nộp thuế nộp bản giấy hoặc các hình thức khác.

Cục Thuế thông báo để Thuế tỉnh, thành phố, các Chi cục Thuế biết và triển khai thống nhất các nội dung liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định./.

Phụ lục

(kèm theo công văn số: 3810/CT-CS ngày 10/6/2026 của Cục Thuế)

Các mối quan hệ trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia đã được kích hoạt

Bảng dưới đây thể hiện các mối quan hệ trao đổi song phương đã được kích hoạt hiện đang được áp dụng cho việc trao đổi tự động các báo cáo CbC giữa các cơ quan thuế theo Thỏa thuận CbC MCAA. Bảng này cũng bao gồm các mối quan hệ dựa trên luật pháp của EU, cũng như các thỏa thuận song phương về trao đổi thông tin CbC theo các hiệp định thuế hoặc thỏa thuận trao đổi thông tin thuế, trong phạm vi được thông báo cho Ban Thư ký OECD.

Cập nhật ngày: 17/4/2026

Nguồn: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/international-standards-on-tax-transparency/automatic-exchange-of-information-exchange-relationships.html