Công văn số 3034 /CT-CS Về chính sách thuế

Kính gửi: Thuế tỉnh Khánh Hòa

Cục Thuế nhận được công văn số 1790/CCTKV13-TTKT4 ngày 12/5/2025 của Chi cục Thuế Khu vực XIII (Thuế tỉnh Khánh Hòa) đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về chính sách thuế liên quan đến lựa chọn điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu mới và đầu tư mở rộng từ kỳ tính thuế năm 2014 của Công ty, Tổng cục Thuế (nay là Cục Thuế) đã có hướng dẫn tại công văn số 1739/TCT-CS ngày 25/4/2024 gửi Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa và Công ty TNHH MTV Đường Biên Hòa - Ninh Hòa (photo kèm theo).

2. Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

Căn cứ quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15:

- Trước ngày 01/01/2025, sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

- Sau ngày 01/01/2025, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp: Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra; Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Cục Thuế thông báo để Thuế tỉnh Khánh Hòa được biết./

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số: 1739 /TCT-CS
V/v chính sách thuế

Hà Nội, ngày 25 tháng 4 năm 2024

Kính gửi:

- Cục Thuế tỉnh Long An;
- Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa;
- Công ty TNHH MTV Đường Biên Hòa – Ninh Hòa.
(đ/c: Thôn Phước Lâm, xã Ninh Xuân, thị xã Ninh Hòa, tỉnh Khánh Hòa)

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2527/CTLAN-TTKT1 ngày 11/7/2023 của Cục Thuế tỉnh Long An, công văn số 6483/CTKHH-TTHT ngày 29/8/2023 của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, công văn số 246A/NHS ngày 15/11/2023 của Công ty TNHH MTV Đường Biên Hòa – Ninh Hòa đề nghị hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 (sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 quy định:

“12. Điều 18 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13, 14, 15, 16 và 17 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.

4. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.”

- Bộ Tài chính có công văn số 3091/BTC-TCT ngày 08/03/2017 gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hướng dẫn như sau:

“...
Căn cứ quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên thì, từ kỳ tính thuế năm 2015, doanh nghiệp có hoạt động chế biến nông sản, thủy sản nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động chế biến nông sản, thủy sản theo quy định. Trường hợp trong cùng một thời gian, doanh nghiệp vừa được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về ưu đãi chế biến, nông sản, thủy sản, vừa đáp ứng điều kiện ưu đãi khác (ngoài điều kiện về chế biến nông sản, thủy sản) thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất tương ứng với một điều kiện ưu đãi.”

Trường hợp doanh nghiệp còn đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện của dự án đầu tư thì từ kỳ tính thuế năm 2014 theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 (từ kỳ tính thuế năm 2015 theo quy định của Luật số 71/2014/QH13) nếu doanh nghiệp có phát sinh thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản đáp ứng các điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định thì doanh nghiệp được lựa chọn điều kiện ưu đãi thuế TNDN có lợi nhất theo quy định tại khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 và hướng dẫn tại công văn số 3091/BTC-TCT ngày 08/3/2017 của Bộ Tài chính gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Long An, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Công ty TNHH MTV Đường Biên Hòa – Ninh Hòa được biết./

Nơi nhận:

- Như trên;
- PTCTR. Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Cục QLGS CST;
- Vụ PC(BTC);
- Vụ PC(TCT);
- Website TCT;
- Lưu VT, CS

(4/6)

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH

Lưu Đức Huy