BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc |
V/v chính sách thuế
Hà Nội, ngày 18 tháng 04 năm 2017
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hải Phòng
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1970/CT-TTHT ngày 24/8/2016 về chính sách thuế GTGT và TTDB đối với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Khoản 14 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về giá tính thuế GTGT:
“14. Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
Giá tính thuế được tính theo công thức sau:
Giá tính thuế = \frac{Số tiền thu được}{1 + thuế suất}
Ví dụ 41: Cơ sở kinh doanh dịch vụ casino trong kỳ tính thuế có số liệu sau:
- Số tiền thu được do đổi cho khách hàng trước khi chơi tại quầy đổi tiền là: 43 tỷ đồng.
- Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau khi chơi là: 10 tỷ đồng.
Số tiền cơ sở kinh doanh thực thu: 43 tỷ đồng - 10 tỷ đồng = 33 tỷ đồng
Số tiền 33 tỷ đồng là doanh thu của cơ sở kinh doanh đã bao gồm thuế GTGT và thuế TTDB.
Giá tính thuế GTGT được tính như sau:
Giá tính thuế = \frac{33 tỷ đồng}{1 + 10\%} = 30 tỷ đồng
Tại điểm b Khoản 9 Điều 5 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính quy định về giá tính thuế TTDB đối với kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng:
“b) Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, giá làm căn cứ xác định giá tính thuế TTDB là doanh thu từ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng đã trừ tiền trả thưởng cho khách tức là bằng số tiền thu được (chưa có thuế GTGT) do đổi cho khách trước khi chơi tại quầy đổi tiền hoặc bàn chơi, máy chơi trừ đi số tiền đổi trả lại khách hàng”.
Tại Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc lập hóa đơn:
Điều 16. Lập hóa đơn
1. Nguyên tắc lập hóa đơn
a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh chỉ được lập và giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ các loại hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này.
b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.
Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp đã thực hiện theo đúng hướng dẫn tại Thông tư số 11/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính và Quy chế Quản lý tài chính đối với hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng ban hành kèm theo Quyết định số 91/2005/QĐ-BTC ngày 08/12/2005 của Bộ Tài chính thì việc lập hóa đơn đối với trò chơi có thưởng được thực hiện như sau:
- Tổng Doanh thu (là số tiền thu được của khách trong ngày):...đồng (1)
Trong đó: Số tiền trả thưởng (nếu có):...đồng (2)
- Thuế suất thuế GTGT: (3)
- Tiền thuế GTGT: (4)
+ Nếu [(1) - (2)] > 0 thì (4) = [(1) - (2)] / [1 + (3)] x (3)
+ Nếu [(1) - (2)] < 0 thì (4) = 0
Trường hợp trong ngày, số tiền trả thưởng cao hơn số tiền thu được của khách [(1) < (2)] thì được bù trừ vào doanh thu tính thuế GTGT của ngày tiếp theo trong cùng kỳ khai thuế nhưng không được bù trừ vào các kỳ khai thuế tiếp theo.
Tổng cục Thuế trả lời đề Cục Thuế thành phố Hải Phòng được biết././.
- Như trên; - Phó TCTr Cao Anh Tuấn (để báo cáo); - Vụ PC - BTC; - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, CS(3b).8 | TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH |