BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc |
Số: 145/CT-CS V/v chính sách thuế | Hà Nội, ngày 14 tháng 3 năm 2025 |
Kính gửi: Chi cục Thuế khu vực XVIII
Cục Thuế nhận được công văn số 216/CTSTR-KK ngày 13/02/2025 của Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng (nay là Chi cục Thuế khu vực XVIII) về việc kê khai nộp thuế TNDN đối với hoạt động khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế công lập. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Ngày 28/11/2017, Văn phòng Chính phủ có Thông báo số 551/TB-VPCP thông báo ý kiến kết luận của Lãnh đạo Chính phủ về chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo: “(1). Thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế.”
Căn cứ quy định pháp luật về thuế TNDN, về nguyên tắc, đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập thì số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất; trường hợp các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ. Đối với lĩnh vực y tế, khám chữa bệnh, tỷ lệ này là 2%.
Liên quan đến nội dung này, Bộ Tài chính đã có công văn hướng dẫn số 15267/BTC-TCT ngày 11/12/2020 gửi Bộ Y tế; công văn số 1422/BTC-TCT ngày 13/02/2020 trả lời UBND tỉnh Cần Thơ; Tổng cục Thuế (nay là Cục Thuế) có công văn số 3002/TCT-CS ngày 28/07/2020 trả lời (bản sao công văn đính kèm).
Cục Thuế thông báo để Chi cục Thuế khu vực XVIII được biết.
- Như trên; - Phó CTr Đặng Ngọc Minh (để b/c); - Ban PC (CT); - Website CT; - Lưu VT, CS (3b) | TL. CỤC TRƯỞNG KT. TRƯỞNG BAN CHÍNH SÁCH, PHÓ TRƯỞNG BAN VGP CỔNG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ CHÍNH PHỦ TRPT VĂN PHÒNG CHÍNH PHỦ |
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 551 /TB-VPCP
Hà Nội, ngày 28 tháng 11 năm 2017.
THÔNG BÁO
Kết luận của Phó Thủ tướng Chính phủ Vương Đình Huệ
về chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong
lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo
Ngày 14 tháng 11 năm 2017, tại Trụ sở Chính phủ, Phó Thủ tướng
Chính phủ Vương Đình Huệ đã chủ trì cuộc họp về chính sách thuế đối với
đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo. Dự họp
có đại diện Lãnh đạo các Bộ: Tài chính, Y tế, Giáo dục và Đào tạo, Tư pháp
và Văn phòng Chính phủ. Sau khi nghe Bộ Tài chính báo cáo; ý kiến của
các cơ quan, Phó Thủ tướng Vương Đình Huệ kết luận như sau:
1. Thué doi voi don vi sny nghiep cóng lap thuc hien dung quy dinh cua phap luat ve thue.
2. Giao Bô Tái chinh chu tri, phoi hop voi cac Bô, co quan lien quan trén co so Nghi quyet so 19-NQ/TW ngay 25 thang 10 nam 2017 cua Ban Chap hanh Trung uong ve tiep tuc doi moi hé thong to chuc va quan ly, nang cao chat luong va hiieu qua hoat dong cua cac don vi sny nghiep cóng lap, ra soat, hoan thien chinh sach thue doi voi don vi sny nghiep cóng lap nham khuyen khich cac don vi nay tu chu tai chinh va co tich luy cho dαu tu, bao cao Thu tuong Chinh phu, Chinh phu trinh Quoc hoi sua doi, bo sung cac Luat ve thue trong nam 2018, trong do:
a) Dānh già tinh hinh thuc hiên chinh sach khong chu thué già tri gia tāng doi dich vu y te, day hoc, day nghe thoi gian qua.
b) Dānh già viec thuc hiên phap luat thue thu nhap doanh nghiêp cua cac don vi sny nghiêp cóng lap trong linh vuc y te, giao duc va dao tao thoi gian qua; trong do, lam ro tinh hinh o don vi tu chu hoan toan, don vi tu chu môt phan va don vi duoc ngan sach nhà nuoc dαu tu toan bo.
c) Ra soat lai che do ke toan doi voi don vi sny nghiep, dam bao hach toan day du thu, chi.
d) Bo sung mien thue thu nhap doanh nghiep doi voi thu nhap tu cac dich vu cong co ban, thiet yeu trong linh vuc y te, giao duc va dao tao cua don vi sny nghiep cong lap do ngan sach nhà nuoc dαu tu va mien thue thu nhap doanh nghiep doi voi cac don vi sny nghiep cong lap o cac dia ban vung sau, vung xa, vung dan toc it nguoi.
Văn phòng Chính phủ xin thông báo để các cơ quan biết, thực hiện./
Nơi nhận:
- Thủ tướng, các PTTg Chính phủ;
- Các Bộ: Tài chính, Giáo dục và Đào tạo,
Y tế, Tư pháp;
- VPCP: BTCN,
các PCN, Trợ lý của TTgCP,
các Vụ: TH, PL, KGVX,
TGD Công TTĐT;
- Lưu: Văn thư, KTTH (3b).S. 15
KT. BỘ TRƯỞNG, CHỦ NHIỆM
PHÓ CHỦ NHIỆM
Nguyễn Sỹ Hiệp
BỘ TÀI CHÍNH
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 15267/BTC-TCT
Hà Nội, ngày 11 tháng 12 năm 2020
V/v chính sách thuế TNDN đối với cơ sở y tế công lập
Kính gửi: Bộ Y tế.
Bộ Tài chính nhận được công văn số 5604/BYT-KH-TC ngày 15/10/2020 của Bộ Y tế về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong hoạt động khám chữa bệnh tại các cơ sở y tế công lập. Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
1. Chính sách thuế TNDN đối với hoạt động khám, chữa bệnh tại các cơ sở y tế công lập
Căn cứ quy định pháp luật về thuế TNDN (Luật Thuế TNDN và các Nghị định của Chính phủ hướng dẫn Luật thuế), về nguyên tắc đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập thì số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất; trường hợp các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Đối với lĩnh vực y tế, khám chữa bệnh tỷ lệ này là 2%.
2. Về chỉ đạo của lãnh đạo Chính phủ liên quan đến chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập
Ngày 28/11/2017, Văn phòng Chính phủ có công văn số 551/TB-VPCP thông báo ý kiến kết luận của lãnh đạo Chính phủ: "(1). Về thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế. (2). Giao Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các Bộ, cơ quan liên quan trên cơ sở Nghị quyết số 19-NQ/TW ngày 25/10/2017 của Ban Chấp hành TW về tiếp tục đổi mới hệ thống tổ chức và quản lý, nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập, rà soát, hoàn thiện chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập nhằm khuyến khích các đơn vị này tự chủ tài chính và có tích lũy cho đầu tư, báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung các Luật về thuế".
Từ tình hình trên, Bộ Tài chính đề nghị:
(1) Bộ Y tế chỉ đạo các đơn vị sự nghiệp công lập, các đơn vị chức năng thực hiện theo quy định pháp luật hiện hành.
(2) Về việc hoàn thiện chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập, Bộ Tài chính sẽ tiếp tục nghiên cứu, báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định việc xây dựng và trình dự án Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) vào thời điểm thích hợp, trong đó có nội dung hoàn thiện chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế.
Liên quan đến nội dung này, Bộ Tài chính đã có công văn số 1422/BTC-TCT ngày 13/02/2020 gửi Ủy ban nhân dân thành phố Cần Thơ với nội dung tương tự như trên (bản sao công văn đính kèm).
Bộ Tài chính trao đổi để Bộ Y tế biết
Nơi nhận:
- Như trên;
- Bộ trưởng (để báo cáo);
- Các đ/v: CST, PC, HCSN;
- Lưu VT, TCT (VT, CS (3b))
BỘ TÀI CHÍNH
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 1422 /BTC-TCT
V/v chính sách thuế TNDN
đối với cơ sở y tế công lập
Hà Nội, ngày 13 tháng 02 năm 2020
Kính gửi: Ủy ban nhân dân thành phố Cần Thơ
Bộ Tài chính nhận được công văn số 3551/UBND-KT ngày 15/11/2019 của Ủy ban nhân dân thành phố Cần Thơ về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong hoạt động khám chữa bệnh tại các cơ sở y tế công lập. Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
1. Chính sách thuế TNDN đối với hoạt động khám, chữa bệnh tại các cơ sở y tế công lập
Căn cứ quy định pháp luật về thuế TNDN (Luật thuế TNDN và các Nghị định của Chính phủ hướng dẫn Luật thuế), về nguyên tắc đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập thì số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất; trường hợp các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Đối với lĩnh vực y tế, khám chữa bệnh tỷ lệ này là 2%.
2. Về chỉ đạo của lãnh đạo Chính phủ liên quan đến chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập
Ngày 28/11/2017, Văn phòng Chính phủ có công văn số 551/TB-VPCP thông báo ý kiến kết luận của lãnh đạo Chính phủ: "(1). Về thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế. (2). Giao Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các Bộ, cơ quan liên quan trên cơ sở Nghị quyết số 19-NQ/TW ngày 25/10/2017 của Ban Chấp hành TW về tiếp tục đổi mới hệ thống tổ chức và quản lý, nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập, rà soát, hoàn thiện chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập nhằm khuyến khích các đơn vị này tự chủ tài chính và có tích lũy cho đầu tư, báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung các Luật về thuế".
Từ tình hình trên, Bộ Tài chính đề nghị:
(1) Ủy ban nhân dân thành phố Cần Thơ chỉ đạo các đơn vị chức năng, đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện theo quy định pháp luật hiện hành.
(2) Về việc hoàn thiện chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập, Bộ Tài chính sẽ tiếp tục nghiên cứu, báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định việc xây dựng và trình dự án Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) vào thời điểm thích hợp, trong đó có nội dung hoàn thiện chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế.
Bộ Tài chính trao đổi để Ủy ban nhân dân thành phố Cần Thơ biết./
Nơi nhận:
- Như trên;
- Bộ trưởng (để báo cáo);
- Các đ/v: CST, PC, HCSN, QLG;
- Lưu VT, TCT (VT, CS (3b)).
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Trần Xuân Hà
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
Số: 3002 /TCT-CS
V/v chính sách thuế
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 28 tháng 7 năm 2020.
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bình Phước.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1592/CT-NV-DT&PC ngày 10/06/2020 của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về chính sách thuế TNDN đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế, giáo dục. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại Điều 2 và Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 quy định:
“Điều 2. Người nộp thuế
1. Nguroi nop thuhe thu nhap doanh nghiep la to chuc hoat dong san xuat, kinh doanh hang hoa, dich vu co thu nhap chiu thue theo quy dinh cua Luat nay (sau day goi la doanh nghiep), bao gom...
d) Don vi sy nghiep duoc thanh lap theo quy dinh cua phap luat Viet Nam;
d) To chuc khac co hoat dong san xuat, kinh doanh co thu nhap.
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
1. Thu nhap chiu thue bao gom thu nhap tu hoat dong san xuat, kinh doanh hang hoa, dich vu va thu nhap khac quy dinh tai khoan 2 Dieu nay.
- Tái Dièu 11 Nghi dinh so 218/2013/ND-CP ngay 26/12/2013 cua Chinh phu quy dinh chi tiét va huóng dān thi hàn Luat thue TNDN quy dinh:
“Điều 11. Phương pháp tính thuế
1. So thue thu nhap doanh nghiep thai nop trong ky tinh thue bang thu nhap tinh thue nhan (x) voi thue suat;
5. Don vi sy nghiep, to chuc khac khong thai la doanh nghiep thanh lap va hoat dong theo quy dinh cua phap luat Viet Nam co hoat dong kinh doanh hang hoa, dich vu co thu nhap chiu thue thu nhap doanh nghiep ma cac don vi nay hach toan duoc doanh thu nhung khong xac dinh duoc chi phi, thu nhap cua hoat dong kinh doanh thi ke khai nop thue thu nhap doanh nghiep tinh theo ty le 1% tren doanh thu ban hang hoa, dich vu, cu the nuu sau:
a) Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật áp dụng mức thuế quy định tại Điểm c Khoản này;
b) Đối với kinh doanh hàng hóa là 1%;
c) Đối với hoạt động khác là 2%.
Ngày 28/11/2017, Văn phòng Chính phủ có công văn số 551/TB-VPCP thông báo ý kiến kết luận của Lãnh đạo Chính phủ: "1. Thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế".
Căn cứ các quy định và công văn số 511/TB-VPCP nêu trên, về nguyên tắc đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bình Phước căn cứ quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và thực hiện ý kiến của Lãnh đạo Chính phủ tại văn bản số 551/TB-VPCP ngày 28/11/2017 của Văn phòng Chính phủ để hướng dẫn đơn vị thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định.
Nơi nhận:
- Như trên;
- PTCTT Đặng Ngọc Minh (để báo cáo);
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TW;
- Vụ: PC-TCT;
- Lưu: VT, CS (3b).
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỊ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Đức Huy