Công văn số 1390 TCT/DNK 1390TCT/DNK ngày 12/05/2004 hướng dẫn áp dụng tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh thu

        V/v: Hướng  dẫn áp dụng

        tỷ lệ GTGT trên doanh thu

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

 Vừa qua Cục thuế một số tỉnh, thành phố, có đề nghị Tổng cụ Thuế hướng dẫn khung tỷ lệ giá trị gia tăng và tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính trên doan thu đối với hoạt động đại lí hưởng hoa hồng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định của Luật thuế Giá trị Gia tăng, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT và theo quy định tại Điểm 2, Mục II, Phần C Thông tư số 120/2003/TT - BTC của Bộ Tài chính ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/N Đ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT qui định:

"Cơ sở đại lý bán háng theo các hình thức phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán đại lý và tiền hoa hồng thu được từ hoạt động đại lý"

Thực hiện quy định trên, Bộ Tài chính đã có công văn số 4575/TC-TCT ngày 29/4/2004 hướng dẫn về thuế đối với cơ sở đại lý bán hàng theo các hính thức, theo đó tại điểm 2, điểm 3  công văn nói trên của Bộ Tài chính thì:

"Đối với hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT của đại lý bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng; Các cơ sở kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì không phải kê khai nộp thúê GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ và hoa hồng được hưởng của hàng hoá dịch vụ bán ra...

Đối với các cơ sở kinh doanh làm đại lí dịch vụ Bưu điện, Bảo hiểm, xổ số, bán vé máy bay theo đúng giá quy định ghi trên hoá đơn, như : hoá đơn bảo hi ểm, vé xổ số, vé máy bay, thẻ điện thoại di động... hưởng hoa hồng thì không phải tính và nộp thuế GTGT đối với doanh thu ghi trên hóa đơn, vé, thẻ, của các dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lí được hưởng".

Theo hướng dẫn nêu trên, đối với các hộ kinh doanh vừa và nhỏ, không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, chế độ lập hóa đơn, chứng từ nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng; Tổng cục Thuế qui định khung tỷ lệ  GTGT đối với hoạt động bán hàng đại lý hưởng hoa hồng (kể cả đại lý bán đúng giá qui định của bên giao đại lý, trừ các cơ sở kinh doanh nêu tại công văn 4575 TC/TCT ngày 29/4/2004 nêu trên) như sau:

(Doanh thu trong biểu tỷ lệ GTGT trên là hoa hồng thu được từ hoạt động đại lý)

Tỷ lệ TNCT đối với đại lý hưởng hoa hồng đề nghị các Cục thuế vẫn áp dụng theo tỷ lệ TNCT trên doanh thu theo hướng dẫn tại công văn số 2423 TCT/NV6 ngày 29/6/2001.

Tổng cục Thuế thông báo để các Cục thuế biết và thực hi ện./.