Bản án 74/2025/HS-ST — Hình sự

NỘI DUNG VỤ ÁN:

Theo các tài liệu có trong hồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa, nội dung vụ án được tóm tắt như sau:

Phạm Văn K là Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc - người đại diện

theo pháp luật của Công ty cổ phần T5 (sau đây gọi tắt là Công ty T5) theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp do Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố H (nay là Sở Tài chính thành phố H) cấp lần đầu ngày 15/4/2010 (mã số thuế số 0104588964) có trụ sở tại số F ngõ G, phố L, tổ dân phố H, phường V, quận H, thành phố Hà Nội với ngành nghề kinh doanh chính là xây dựng. Mặc dù tại Công ty T5, ngoài Phạm Văn K còn có 02 cổ đông nữa là anh Phạm Văn  (em ruột của K), sinh năm 1984, trú tại số F ngõ G, phố L, tổ dân phố H, phường V, quận H, thành phố Hà Nội và chị Trần Thị T2 (vợ của K), sinh năm 1987, trú tại BTT09 G, khu N V, phường V, quận H, thành phố Hà Nội nhưng trên thực tế mọi hoạt động kinh doanh của công ty đều do K là người trực tiếp quản lý, chỉ đạo, điều hành.

Quá trình điều hành hoạt động kinh doanh Công ty T5, Phạm Văn K đã tìm

mua trái phép hóa đơn GTGT để hạch toán, hợp thức chi phí hàng hóa, dịch vụ đầu vào cho Công ty T5. Thông qua các mối quan hệ xã hội, K đã liên hệ nhờ Nguyễn Thị T4, sinh năm 1985, trú tại Phòng 2204B, tòa F, ngõ E đường L, phường M, quận N, thành phố Hà Nội tìm mua giúp hóa đơn GTGT bất hợp pháp. Sau đó, Nguyễn Thị T4 đã liên hệ với Trần Quốc L, sinh năm 1980, trú tại xóm F, xã T, huyện X tỉnh Nam Định là Giám đốc – Người đại diện theo pháp luật của Công ty cổ phần T6 (sau đây gọi tắt là Công ty T6) để mua trái phép hóa đơn GTGT cho Công ty T5 do Phạm Văn K làm Giám đốc. Theo đó, từ tháng 3/2022 đến tháng 12/2023, T4 đã mua trái phép 27 số hóa đơn GTGT đã ghi nội dung nhưng không có hàng hóa dịch vụ đi kèm của Công ty T6 xuất cho Công ty T5 với tổng giá trị tiền hàng trước thuế ghi trên hóa đơn là 3.513.823.920 đồng, tổng tiền thuế GTGT là 312.270.805 đồng, tổng tiền thanh toán là 3.826.094.725 đồng. Gồm các số hóa đơn:

Tiền hàng

Thuế

chưa thuế

GTGT

Số hóa

Tổng thanh

đơn

(đơn vị:

(đơn vị:

toán (đơn vị: Hàng hóa, STT GTGT

Ngày

đồng)

đồng)

đồng)

dịch vụ

0000492 02/03/2022 342.544.080 27.403.526 369.947.606

cửa CT 2

0000493 06/03/2022 310.048.560 24.803.885 334.852.445

cửa CT

thanh viền 3

0000495 08/03/2022 125.949.000 12.594.900 138.543.900

tường… 4

0000498 09/03/2022 70.597.880

5.647.830

76.245.710

gỗ chèn… 5 00000043 11/08/2022 139.849.600 13.984.960 153.834.560

đá, gạch 6 00000055 28/08/2022 32.000.000

2.560.000

34.560.000

gỗ 7 00000069 22/09/2022 79.061.000

6.324.880

85.385.880

vách gỗ 8 00000086 06/10/2022 25.500.000

2.040.000

27.540.000

gỗ xd

bàn làm 9 00000092 15/11/2022 69.400.000

5.552.000

74.952.000

việc

nhân công, 10 00000126 21/12/2022 387.000.000 30.960.000 417.960.000

vật tư 11 00000127 21/12/2022 16.000.000

1.280.000

17.280.000

gỗ ván

HĐ 1511 12 00000131 22/12/2022 183.000.000 14.640.000 197.640.000

nhân công

HĐ 1511 13 00000132 22/12/2022 89.000.000

7.120.000

96.120.000

nhân công 14 00000171 31/12/2022 18.000.000

1.440.000

19.440.000

gỗ ván

thi công, 15 00000009 12/01/2023 98.000.000

7.840.000 105.840.000

công trình 16 00000008 12/01/2023 18.000.000

1.800.000

19.800.000

gỗ

thi công, 17 00000010 12/01/2023 165.000.000 16.500.000 181.500.000

công trình

thi công, 18 00000040 31/03/2023 500.000.000 50.000.000 550.000.000

công trình

thi công, 19 00000041 31/03/2023 123.500.000 12.350.000 135.850.000

công trình

điều chỉnh 20 00000057 13/05/2023

-

1.960.000

1.960.000

sai sót 21 00000094 30/06/2023 24.000.000

2.400.000

26.400.000

gỗ các loại 22 00000095 10/07/2023 168.828.000 16.882.800 185.710.800 tôn các loại

cho thuê 23 00000099 13/07/2023 210.299.200 16.823.936 227.123.136

máy 24 00000112 10/08/2023 63.128.600

5.050.288

68.178.888

gỗ 25 00000121 30/08/2023 195.118.000 19.511.800 214.629.800

tôn 26 00000128 29/09/2023 18.000.000

1.440.000

19.440.000

gỗ các loại 27 00000163 11/12/2023 42.000.000

3.360.000

45.360.000

gỗ

Tổng cộng

3.513.823.920 312.270.805 3.826.094.725

Thu mua hóa đơn của L với giá 5,5% tổng giá trị tiền hàng trước thuế ghi trên

mỗi số hóa đơn. Sau đó, T4 bán lại hóa đơn cho K với giá dao động từ 8% đến 10,5% tổng giá trị tiền hàng trước thuế ghi trên mỗi số hóa đơn tùy theo từng loại hàng hóa, dịch vụ và từng thời điểm. Sau khi thỏa thuận mua trái phép hóa đơn, K cung cấp cho T4 các thông tin của Công ty T5 như tên, địa chỉ, mã số thuế, loại hàng hóa dịch vụ, số lượng và giá trị tiền hàng ghi trên mỗi số hóa đơn để T4 chuyển lại cho L xuất hóa đơn của Công ty T6 cho phù hợp. Để hợp thức hóa việc mua bán trái phép hóa đơn, T4 giúp K soạn thảo khống các Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu khối lượng, Biên bản giao hàng,… mỗi tài liệu thành 02 bản. Sau đó, T4 chuyển cho K và Lý ký, đóng dấu của Công ty T5 và Công ty T6. Kỳ đã ký tên mình với vai trò là Giám đốc – Đại diện Công ty T5 đồng thời tự ký tên “Phạm Văn ” với vai trò là nhân viên Công ty T5 tại các Biên bản giao hàng, Biên bản nghiệm thu. Sau khi đã hoàn thiện, K và L mỗi bên giữ 01 bản lưu hồ sơ. Bên cạnh đó, để hợp thức hóa chứng từ ngân hàng thanh toán 27 số hóa đơn GTGT như mua bán hàng hóa thật, K sử dụng tài khoản ngân hàng A số 612661668 của Công ty T5 để chuyển tiền đến tài khoản ngân hàng A1 số 3205999369999 và tài khoản ngân hàng V số 119002619998 đều của Công ty T6. L và Thu tự khấu trừ và giữ lại tiền bán hóa đơn GTGT như đã thỏa thuận rồi sử dụng tài khoản ngân hàng của cá nhân để chuyển trả số tiền còn lại đến tài khoản ngân hàng V số 105838299999 của cá nhân K hoặc có khi T4 trả lại K bằng tiền mặt. Số tiền K đã trả cho T4 để mua trái phép 27 số hóa đơn GTGT của Công ty T6 là 324.412.858 đồng.

Sau khi mua trái phép hóa đơn GTGT của Công ty T6, K đã chỉ đạo kế toán

dịch vụ là chị Phạm Thị K1, sinh năm 1990, trú tại thôn T, xã L, huyện T, thành phố Hà Nội sử dụng 27 số hóa đơn GTGT trên để khai, khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ đầu vào và quyết toán thuế cho Công ty T5 trong các kỳ kê khai thuế năm 2022, 2023 mà không nói cho K1 biết việc mua trái phép hóa đơn GTGT của mình.

Cơ quan điều tra đã ra Quyết định trưng cầu Cục Thuế tỉnh N giám định thiệt

hại về thuế đối với hành vi sử dụng 27 số hóa đơn GTGT bất hợp pháp để kê khai, khấu trừ thuế nêu trên Công ty T5. Tại bản Kết luận giám định ngày 17/3/2025, Chi cục Thuế khu vực I (Cục Thuế tỉnh N trước sắp xếp) kết luận: Công ty T5 do Phạm Văn K trực tiếp quản lý, điều hành đã sử dụng 27 hóa đơn GTGT mua vào khống của Công ty T6 để kê khai thuế là hành vi trốn thuế, với số tiền trốn thuế GTGT là 312.270.805 đồng. Quá trình điều tra, nhận thức được hành vi của mình là vi phạm pháp luật, K đã tự nguyện nộp tờ khai thuế GTGT bổ sung, điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ đối với 27 số hóa đơn GTGT bất hợp pháp và hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.

Quá trình điều tra, Cơ quan điều tra đã thu giữ 27 số hóa đơn GTGT bất hợp

pháp của Công ty T6 xuất cho Công ty T5 cùng các hợp đồng kinh tế, tài liệu liên quan đến 27 số hóa đơn GTGT; hồ sơ pháp nhân, tài liệu kê khai, báo cáo thuế, sao kê tài khoản ngân hàng liên quan đến việc mua trái phép hóa đơn của Công ty T5. Cơ quan điều tra đã trưng cầu giám định chữ ký, chữ viết mang tên Phạm Văn K và Phạm Văn  trên các Hợp đồng kinh tế, Biên bản giao hàng, Biên bản nghiệm thu đã thu giữ. Tại các bản Kết luận giám định số 478/KL-KTHS ngày 13/3/2025 và số 681/KL-KTHS ngày 28/4/2025 của Phòng K2 Công an tỉnh N đã kết luận: Chữ ký đứng tên Phạm Văn K - Giám đốc Công ty T5 trên các Hợp đồng kinh tế đã thu giữ là do K trực tiếp ký ra; Không giám định chữ ký đứng tên Phạm Văn  trên các Biên bản giao hàng, Biên bản nghiệm thu so với chữ ký đứng tên Phạm Văn  trên mẫu so sánh do khác dạng và Không đủ cơ sở kết luận chữ “Phạm Văn ” trên các Biên bản giao hàng, Biên bản nghiệm thu so với chữ viết của Phạm Văn  trên mẫu so sánh có phải do cùng một người viết ra hay không.

Tại Cơ quan điều tra, Phạm Văn K đã khai nhận toàn bộ hành vi mua trái phép

hóa đơn GTGT để kê khai, khấu trừ thuế từ đó trốn thuế cho Công ty T5 như trên phù hợp với lời khai của Nguyễn Thị T4 và Trần Quốc L. Đồng thời, Phạm Văn K khai nhận các cổ đông còn lại của Công ty T5 là anh Phạm Văn  và chị Trần Thị T2 đều không biết, không tham gia vào quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty T5 cũng như việc mua trái phép hóa đơn GTGT để trốn thuế của Phạm Văn K. Cơ quan điều tra đã tiến hành lấy lời khai của anh Phạm Văn  và chị Trần Thị T2 kết quả hoàn toàn phù hợp với lời khai của Phạm Văn K

* Bản cáo trạng số 52/CT-VKSNĐ-P3 ngày 22 tháng 5 năm 2025 của Viện

kiểm sát nhân dân tỉnh Nam Định truy tố Phạm Văn K về tội “Trốn thuế” theo điểm b khoản 2 Điều 200 Bộ luật hình sự năm 2015, sửa đổi bổ sung năm 2017

* Tại phiên toà:

- Bị cáo đã khai nhận toàn bộ hành vi phạm tội như bản Cáo trạng đã truy tố.

Trong quá trình điều tra bị cáo không bị bức cung, nhục hình; bị cáo thừa nhận Cáo trạng truy tố đối với bị cáo như vậy là đúng người, đúng tội, không oan; bị cáo rất ăn năn, hối hận về hành vi phạm tội của mình và mong Hội đồng xét xử khoan hồng, giảm nhẹ hình phạt cho các bị cáo.

- Đại diện Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Nam Định luận tội: Giữ nguyên nội

dung cáo trạng và quyết định đã truy tố đối với Phạm Văn K. Sau khi xem xét đánh giá tính chất mức độ hành vi phạm tội, các tình tiết tăng nặng giảm nhẹ trách nhiệm hình sự, Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Nam Định đề nghị Hội đồng xét xử tuyên Phạm Văn K phạm tội “Trốn thuế”; Áp dụng điểm b khoản 2 Điều 200; điểm b,i,s khoản 1 Điều 51, Điều 35 BLHS. Xử phạt Phạm Văn K từ 500 triệu đến 600 triệu đồng. Không áp dụng hình phạt bổ sung đối với bị cáo

NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN:

Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các tài liệu trong hồ sơ vụ án đã được

tranh tụng tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận định như sau:

tỉnh N, Điều tra viên, Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Nam Định, Kiểm sát viên trong quá trình điều tra, truy tố đã thực hiện đúng về thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định của Bộ luật tố tụng Hình sự. Quá trình điều tra và tại phiên toà, bị cáo không có ý kiến hoặc khiếu nại về hành vi, quyết định của cơ quan tiến hành tố tụng, người tiến hành tố tụng. Do đó, các hành vi, quyết định tố tụng của cơ quan tiến hành tố tụng, người tiến hành tố tụng đã thực hiện trong vụ án đều hợp pháp.

cứ lời khai nhận của bị cáo tại cơ quan điều tra và tại phiên toà; lời khai của người làm chứng; ngươi có quyền lợi nghĩa vụ liên quan và các tài liệu chứng cứ khác có trong hồ sơ vụ án. Đủ căn cứ kết luận:

Trong khoảng thời gian từ tháng 3/2022 đến tháng 12/2023, thông qua Nguyễn

Thị T4, Phạm Văn K - Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Công ty T5 đã mua trái phép 27 số hóa đơn GTGT đã ghi nội dung nhưng không có hàng hóa dịch vụ đi kèm của Công ty T6 xuất cho Công ty T5 với tổng giá trị tiền hàng trước thuế ghi trên hóa đơn là 3.513.823.920 đồng, tổng tiền thuế GTGT là 312.270.805 đồng, tổng tiền thanh toán là 3.826.094.725 đồng để kê khai, khấu trừ thuế cho Công ty T5 từ đó trốn thuế GTGT với số tiền thuế trốn là 312.270.805 đồng. Hành vi của Phạm Văn K đã đủ yếu tố cấu thành tội "Trốn thuế" theo điểm b khoản 2 Điều 200 BLHS.

phải chịu tình tiết tăng nặng nào theo quy định tại Điều 52 BLHS năm 2015 sửa đổi bổ sung năm 2017.

phiên toà, bị cáo đều khai báo thành khẩn, thể hiện sự ăn năn hối hận với hành vi phạm tội của mình; bị cáo cũng đã tự nguyện liên hệ với cơ quan thuế để kê khai lại và tự nguyện nộp toàn bộ số tiền đã trốn thuế; đây là lần bị cáo phạm tội và thuộc trường hợp ít nghiêm trọng nên bị cáo được hưởng các tình tiết giảm nhẹ trách nhiệm hình sự quy định tại điểm b, i, s khoản 1 Điều 51 BLHS.

nhiệm hình sự của bị cáo:

Bị cáo Phạm Văn K đã có hành vi dùng 27 hóa đơn mua của Trần Quốc L để

thực hiện việc kê khai nhằm trốn thuế với tổng số tiền là 312.270.805 đồng đã xâm phạm đến hoạt động quản lý thuế của Nhà nước. Tuy nhiên, sau khi làm việc với Cơ quan điều tra hiểu rõ về hậu quả của hành vi vi phạm pháp luật của mình gây ra, bị cáo K đã chủ động đến Cơ quan thuế để kê khai lại thuế và nộp lại vào Ngân sách Nhà nước toàn bộ số tiền bị cáo đã trốn thuế. Đây là lần đầu bị cáo phạm tội thuộc trường hợp ít nghiêm trọng, bị cáo có nhiều tình tiết giảm nhẹ trách nhiệm hình sự quy định tại khoản 1 Điều 51 BLHS và có nhân thân tốt nên Hội đồng xét xử áp dụng hình phạt tiền cũng đủ sức răn đe, giáo dục đối với bị cáo.

để kê khai và nộp lại số tiền thuế đã trốn nên không truy thu của bị cáo số tiền bị cáo đã trốn thuế.

Đối với các cổ đông của Công ty T5 là anh Phạm Văn  và chị Trần Thị T2,

tài liệu điều tra xác định chỉ đứng tên cho đủ thủ tục thành lập công ty, không tham gia vào quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty T5 và chị Phạm Thị Kim D – Kế toán thời vụ của Công ty T5 chỉ tập hợp hóa đơn, chứng từ để kê khai, quyết toán thuế theo chỉ đạo của Phạm Văn K mà không biết các hóa đơn GTGT đã kê khai là không hợp pháp đồng thời đều không biết và không liên quan đến hành vi mua trái phép hóa đơn GTGT để trốn thuế của K nên Cơ quan điều tra đều không xem xét xử lý.

Hành vi bán hóa đơn cho Phạm Văn K của Trần Quốc L và Nguyễn Thị T4 đã

được Tòa án nhân dân tỉnh Nam Định xét xử trong vụ án khác nên không xem xét trong vụ án này

Điều 23 Nghị quyết số 326/2016/UBTVQH14 ngày 30-12-2016 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định về án phí và lệ phí Tòa án. Bị cáo phải nộp án phí hình sự sơ thẩm theo quy định của pháp luật. Vì các lẽ trên,

QUYẾT ĐỊNH:

1. Tuyên bố bị cáo Phạm Văn K phạm tội “Trốn thuế”.

2. Về hình phạt: Áp dụng điểm b khoản 2 Điều 200; điểm b,i, s khoản 1 Điều

51, Điều 35 BLHS;

Phạt tiền bị cáo Phạm Văn K 500.000.000đ (Năm trăm triệu đồng) sung Ngân

sách Nhà nước 3. Về án phí: Căn cứ khoản 2 Điều 136 của BLTTHS và các điểm a khoản 1 Điều 23 Nghị quyết số 326/2016/UBTVQH14 ngày 30-12-2016 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định về án phí và lệ phí Tòa án. Bị cáo Phạm Văn K phải nộp 200.000 đồng án phí hình sự sơ thẩm.

Báo bị cáo có quyền kháng cáo trong hạn 15 ngày kể từ ngày tuyên án. Người

có quyền lợi và nghĩa vụ liên quan có quyền kháng cáo trong hạn 15 ngày kể từ ngày nhận được bản án.

Trường hợp bản án, quyết định được thi hành theo quy định tại Điều 2 Luật

Thi hành án dân sự thì bị cáo có quyền tự nguyện thi hành án hoặc bị cưỡng chế thi hành án. Thời hiệu thi hành án được thực hiện theo quy định tại Điều 30 Luật thi hành án dân sự.