Bản án 53/2022/HS-ST — Hình sự

NỘI DUNG VỤ ÁN:

Theo các tài liệu có trong hồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa, nội dung vụ án được tóm tắt nh sau:

Ngày 10/4/2022, thực hiện kế hoạch công tác điều tra cơ bản, Công an huyện Thanh Sơn tiến hành kiểm tra hoạt động kinh doanh đối với Hộ kinh doanh Triệu Thị Lê có địa điểm kinh doanh tại: phố Cầu Đất, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ do Triệu Thị Lê làm chủ hộ, được đăng ký theo Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh số:18L8001250 do Phòng Tài chính - Kế hoạch - UBND huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ cấp đăng ký lần đầu ngày 20/9/2013, đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 10/4/2017. Ngành nghề kinh doanh gồm: Dịch vụ quảng cáo, in, sản xuất cơ khí, biểu bảng, khung nhôm kính, nội thất ô tô, lốp, phụ tùng ô tô, phông rèm vải; Kinh doanh vận tải hành khách theo hợp đồng; cho thuê xe tự lái, ắc quy, văn phòng phẩm, sửa chữa ô tô. Thời điểm kiểm tra hoạt động kinh doanh từ tháng 01/2020 đến tháng 12/2021. Công an huyện Thanh Sơn đã tạm giữ của Triệu Thị Lê 09 (Chín) quyển hóa đơn bán hàng và 103 hợp đồng mua bán năm 2020, 2021. Kết thúc quá trình kiểm tra, Công an huyện Thanh Sơn đã phát hiện: Chủ hộ kinh doanh Triệu Thị Lê đã có hành vi bán 21 hóa đơn bán hàng có nội dung khống cho 08 đơn vị gồm: UBND xã Thạch Khoán, huyện Thanh Sơn 05 tờ hóa đơn có tổng số tiền hàng hóa ghi trên hóa đơn là 95.390.000 đồng; UBND xã Tất Thắng, huyện Thanh Sơn 01 tờ hóa đơn có tổng số tiền hàng hóa ghi trên hóa đơn là 32.500.000 đồng; UBND xã Cự Đồng, huyện Thanh Sơn 06 tờ hóa đơn có tổng số tiền hàng hóa ghi trên hóa đơn là 128.600.000 đồng; UBND xã Khả Cửu, huyện Thanh Sơn 02 tờ hóa đơn có tổng số tiền hàng hóa ghi trên hóa đơn là 54.100.000 đồng; Trường tiểu học Thạch Khoán, xã Thạch Khoán, huyện Thanh Sơn 01 tờ hóa đơn có tổng số tiền hàng hóa ghi trên hóa đơn là 1.302.000 đồng; Trường THCS Giáp Lai, xã Giáp Lai, huyện Thanh Sơn 01 tờ hóa đơn có tổng số tiền hàng hóa ghi trên hóa đơn là 49.840.000 đồng; Trung tâm Văn hóa Thể thao và Du lịch huyện Thanh Sơn 04 tờ hóa đơn có tổng số tiền hàng hóa ghi trên hóa đơn là 207.370.700 đồng; Trường mầm non Long Cốc, huyện Tân Sơn 01 tờ hóa đơn có tổng số tiền hàng hóa ghi trên hóa đơn là 36.800.000 đồng. Căn cứ vào những chứng cứ, tài liệu thu thập được, xét thấy hành vi của Triệu Thị Lê có dấu hiệu của tội “Mua bán trái phép hóa đơn” theo quy định tại Điều 203 Bộ luật Hình sự, ngày 04/5/2022 Công an huyện Thanh Sơn đã chuyển hồ sơ đến Cơ quan Cảnh sát điều tra - Công an huyện Thanh Sơn để điều tra theo thẩm quyền.

Ngày 06/5/2022, Cơ quan CSĐT - Công an huyện Thanh Sơn đã quyết định khởi tố vụ án hình sự, khởi tố bị can đối với Triệu Thị Lê về tội “Mua bán trái phép hóa đơn” theo quy định tại khoản 1 Điều 203 Bộ luật hình sự để điều tra xử lý theo quy định của pháp luật. Quyết định và lệnh của CQĐT đã được Viện kiểm sát nhân dân huyện Thanh Sơn kiểm sát và phê chuẩn theo quy định.

Quá trình điều tra, Triệu Thị Lê đã khai nhận hành vi phạm tội của mình như sau:

Lợi dụng vào việc hộ kinh doanh được Cục thuế tỉnh Phú Thọ cấp Hoá đơn bán hàng, do biết các kế toán của cơ quan Nhà nước có nhu cầu mua hóa đơn bán hàng khống (hóa đơn ghi việc mua hàng hóa không có thật một phần hoặc toàn bộ) để hợp thức hóa việc thanh quyết toán tiền Ngân sách Nhà nước, do muốn thu lợi bất hợp pháp lấy tiền chi tiêu cá nhân, từ tháng 01/2020 đến tháng 12/2021, Triệu Thị Lê đã bán khống hóa đơn và thu lời bất chính bằng thủ đoạn: Khi kế toán có nhu cầu mua hóa đơn thì phải lập hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng. Triệu Thị Lê căn cứ số tiền ghi trên hợp đồng sẽ ghi vào hóa đơn và xuất hóa đơn cho các kế toán. Tùy từng hợp đồng mà Triệu Thị Lê sẽ thu tiền bán hóa đơn từ 7% đến 10% trên tổng số tiền ghi trên hóa đơn. Để không bị phát hiện, Triệu Thị Lê yêu cầu kế toán chuyển khoản tổng số tiền ghi trên hóa đơn vào số tài khoản 2715205175835 của Triệu Thị Lê mở tại Ngân hàng Nông nghiệp chi nhánh huyện Thanh Sơn, khi đó kế toán sẽ chuyển số tiền này từ tài khoản của cơ quan vào tài khoản của Triệu Thị Lê. Sau khi nhận được tiền, Triệu Thị Lê sẽ giữ lại số tiền tương ứng từ 7% đến 10% tổng giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn (là tiền bán hóa đơn khống) và tiền hàng hóa thực tế đã cung cấp (đối với hóa đơn khống một phần). Số tiền còn lại, do không phát sinh việc mua bán hàng hóa thực tế nên Triệu Thị Lê chuyển trả lại đến tài khoản cá nhân của các kế toán đã liên hệ mua hóa đơn.Trong thời gian năm 2020 đến năm 2021, Triệu Thị Lê đã bán trái phép tổng số 21 hóa đơn bán hàng với tổng số tiền ghi trên hóa đơn là 605.902.700đ (Sáu trăm linh năm triệu chín trăm linh hai nghìn bảy trăm đồng), chuyển trả lại cho kế toán 08 đơn vị trên địa bàn huyện Thanh Sơn và huyện Tân Sơn 560.723.000 đồng (Năm trăm sáu mươi triệu bảy trăm hai mươi ba nghìn đồng). Số tiền % thu được từ việc bán hóa đơn là 45.179.700 đồng. Triệu Thị Lê sử dụng số tiền 27.265.621 đồng để kê khai thực hiện nghĩa vụ thuế tại Chi cục thuế khu vực huyện Thanh Sơn - Tân Sơn với tỷ lệ thuế kê khai là 4,5% trên tổng doanh thu của 21 tờ hóa đơn. Số tiền Triệu Thị Lê thu lời bất chính là 17.914.079 đồng. Các hóa đơn mua của hộ kinh doanh Triệu Thị Lê đã được 08 đơn vị sử dụng làm chứng từ quyết toán tài chính.

Việc mua bán hóa đơn bán hàng giữa Hộ kinh doanh Triệu Thị Lê với các đơn vị cụ thể như sau:

1. Đối với UBND xã Thạch Khoán, huyện Thanh Sơn:

Trong năm 2020, năm 2021, Nguyễn Thị Huyền Hòa, SN 1987, trú tại: phố Vàng, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ là kế toán của UBND xã Thạch Khoán, được phân công theo dõi việc mua các loại hàng hóa, dịch vụ là biển bảng, băng zôn, trang trí hội trường, photo tài liệu, văn phòng phẩm phục vụ hoạt động thường xuyên của UBND xã. Việc mua các loại hàng hóa này do UBND xã giao cho Nguyễn Văn Quang là công chức văn hóa và Đinh Thị Hồng Yến là cán bộ văn phòng UBND xã Thạch Khoán thực hiện. Sau đó, Nguyễn Văn Quang và Đinh Thị Hồng Yến thực hiện mua các loại hàng hóa, dịch vụ trên tại một số cơ sở kinh doanh gồm: Cơ sở kinh doanh Cường Trang do Đinh Thị Thu Trang (SN 1988) làm chủ; xưởng cơ khí Quốc Triệu do Đỗ Xuân Triệu (SN 1959) làm chủ, cùng có địa chỉ ở xã Thạch Khoán, huyện Thanh Sơn; hộ kinh doanh Triệu Thị Lê do Triệu Thị Lê (SN 1984) ở phố Cầu Đất, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn và hộ kinh doanh Môn Trìu do Phạm Văn Môn (SN 1964) ở thị trấn La Phù, huyện Thanh Thủy làm chủ với tổng số tiền mua hàng 83.310.000đ (Tám mươi ba triệu, ba trăm mười nghìn đồng). Khi mua hàng hóa, dịch vụ thì Nguyễn Văn Quang và Đinh Thị Hồng Yến đều thông báo cho Nguyễn Thị Huyền Hòa là kế toán của UBND xã biết, theo dõi. Do các cơ sở kinh doanh đã cung cấp hàng hóa trên không phát hành được hóa đơn bán hàng, để có thủ tục thanh quyết toán, giải ngân và có nguồn tiền trả cho các cơ sở kinh doanh trên nên Nguyễn Thị Huyền Hòa đã liên hệ với Triệu Thị Lê để mua các Hóa đơn bán hàng khống (thực tế không phát sinh việc mua hàng hóa - khống hoàn toàn; hoặc chỉ phát sinh mua một phần hàng hóa so với nội dung trên tờ hóa đơn thể hiện - khống một phần) và được Triệu Thị Lê đồng ý. Sau đó, Nguyễn Thị Huyền Hòa soạn thảo, trình ông Văn Mạnh Thắng, SN 1972, HKTT: Xóm Đình, xã Thạch Khoán, huyện Thanh Sơn là Chủ tịch UBND xã Thạch Khoán ký các Hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng để giao cho Lê làm căn cứ viết nội dung trên hóa đơn bán hàng và ký vào thủ tục bên bán hàng. Sau khi nhận hóa đơn bán hàng khống, Nguyễn Thị Huyền Hòa làm thủ tục giải ngân, thanh toán tiền mua hàng trên hóa đơn đến số tài khoản cá nhân của Triệu Thị Lê qua Kho bạc Nhà nước huyện Thanh Sơn. Khi nhận được tiền thanh toán, Lê giữ lại số tiền tương ứng từ 7% đến 10% (tùy từng loại mặt hàng) giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn. Số tiền còn lại Lê chuyển trả vào tài khoản cá nhân số 2715205056467 của Nguyễn Thị Huyền Hòa.

Trong thời gian từ tháng 09/2020 đến tháng 7/2021, Triệu Thị Lê đã phát hành cho UBND xã Thạch Khoán 05 hóa đơn bán hàng khống gồm: hóa đơn số 0025006 ngày 11/9/2020, hóa đơn số 0098651 ngày 30/12/2020, hóa đơn số 0038111 ngày 20/5/2021, hóa đơn số 0038112 ngày 25/5/2021 và hóa đơn số 0038135 ngày 18/7/2021 với loại hàng hóa trên các hóa đơn đã phát hành là biển bảng, áp phích, băng zôn các loại… Tổng số tiền hàng hóa ghi trên 05 hóa đơn là 95.390.000 đồng. Triệu Thị Lê đã chuyển trả lại cho Nguyễn Thị Huyền Hòa số tiền 83.310.000 đồng, giữ lại số tiền 12.080.000 đồng (Trong đó tiền % bán hóa đơn khống là 7.035.000đ (tiền thuế mà Lê phải nộp vào Ngân sách nhà nước là: 4.292.550 đồng; số tiền Lê hưởng lợi từ việc bán trái phép hóa đơn là 2.742.450 đồng) và tiền hàng hóa thực tế có cung cấp là 5.045.000 đồng).

Toàn bộ số tiền 83.310.000 đồng đã nhận từ Triệu Thị Lê thì thì Nguyễn Thị Huyền Hòa đã đưa cho Nguyễn Văn Quang và Đinh Thị Hồng Yến để trả tiền cho các cơ sở kinh doanh đã thực tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho UBND xã Thạch Khoán nêu trên.

Quá trình điều tra vụ án Nguyễn Thị Huyền Hòa còn khai nhận: Trong thời gian từ tháng 04/2020 đến tháng 11/2020, Hòa còn liên hệ mua 04 hóa đơn bán hàng khống khác của hộ kinh doanh Trần Thị Nguyệt do Trần Thị Nguyệt (SN 1995) ở phố Hoàng Sơn, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn làm chủ. Tổng số tiền hàng ghi trên 04 hóa đơn là 46.870.000 đồng. Nguyệt chuyển trả lại cho Nguyễn Thị Huyền Hòa số tiền là 43.717.000 đồng. Toàn bộ số tiền do Trần Thị Nguyệt chuyển khoản lại thì Nguyễn Thị Huyền Hòa đều đưa cho Nguyễn Văn Quang và Đinh Thị Hồng Yến để trả cho các cơ sở kinh doanh đã thực tế cung cấp hàng hóa cho UBND xã Thạch Khoán.

2. Đối với UBND xã Tất Thắng, huyện Thanh Sơn:

Trong thời gian cuối năm 2020 và đầu năm 2021, Đinh Công Hòa, SN 1982, trú tại: khu 9, xã Tất Thắng, huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ, là kế toán của UBND xã Tất Thắng, được giao nhiệm vụ mua các loại hàng hóa, dịch vụ là văn phòng phẩm phục vụ hoạt động thường xuyên của UBND xã Tất Thắng. Trong thời gian này, Đinh Công Hòa mua văn phòng phẩm các loại tại cửa hàng Hùng Hiên do Nguyễn Thị Hiên, SN 1983 ở khu 6, xã Tất Thắng, huyện Thanh Sơn với số tiền 29.250.000 đồng. Do cửa hàng Hùng Hiên không phát hành được hóa đơn bán hàng, để có thủ tục thanh quyết toán, giải ngân và để có nguồn tiền trả cho cửa hàng Hùng Hiên nên Đinh Công Hòa đã liên hệ với Triệu Thị Lê để mua 01 tờ Hóa đơn bán hàng khống (khống hoàn toàn) và được Lê đồng ý. Sau đó, Đinh Công Hòa soạn thảo, trình ông Đinh Ngọc Sơn, SN 1977, HKTT: Khu 7, xã Tất Thắng, huyện Thanh Sơn là Chủ tịch UBND xã Tất Thắng ký Hợp đồng mua bán, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng để giao cho Triệu Thị Lê làm căn cứ viết nội dung trên hóa đơn bán hàng và ký thủ tục vào bên bán hàng. Sau khi nhận hóa đơn bán hàng khống, Đinh Công Hòa làm thủ tục giải ngân, thanh toán tiền mua hàng trên hóa đơn đến số tài khoản của Triệu Thị Lê qua Kho bạc Nhà nước huyện Thanh Sơn. Khi nhận được tiền thanh toán, Triệu Thị Lê giữ lại số tiền tương ứng 10% giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn. Số tiền còn lại, Triệu Thị Lê chuyển trả vào tài khoản cá nhân số 2715215052940 của Đinh Công Hòa.

Triệu Thị Lê đã phát hành cho UBND xã Tất Thắng 01 tờ hóa đơn bán hàng khống số 0098669 ngày 21/01/2021,nội dung hàng hóa trên hóa đơn là khung giấy khen, băng zôn, cột gôn. Giá trị hàng hóa ghi trên hóa đơn là 32.500.000 đồng. Triệu Thị Lê đã chuyển trả lại cho Đinh Công Hòa số tiền 29.250.000 đồng và giữ lại số tiền 3.250.000 đồng (Trong đó: tiền thuế mà Lê phải nộp vào Ngân sách nhà nước là: 1.462.500 đồng; số tiền Lê hưởng lợi từ việc bán trái phép hóa đơn là 1.787.500 đồng).

Toàn bộ số tiền 29.250.000 đồng đã nhận lại từ Triệu Thị Lê được Đinh Công Hòa trả hết cho cửa hàng Hùng Hiên nơi thực tế đã cung cấp hàng hóa cho UBND xã Tất Thắng nêu trên.

3. Đối với UBND xã Cự Đồng, huyện Thanh Sơn:

Trong thời gian từ tháng 11/2020 đến tháng 8/2021, Đinh Trọng Khải, SN 1982, trú tại khu Kim Thịnh, xã Cự Đồng, huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ là kế toán của UBND xã Cự Đồng được giao theo dõi việc mua các loại hàng hóa, dịch vụ là biển bảng, băng zôn, khẩu hiệu tuyên truyền, hoa tươi, vật tư y tế phục vụ hoạt động thường xuyên của UBND xã. Việc mua các loại hàng hóa này do UBND xã giao cho Đinh Hải Long là cán bộ văn hóa xã thực hiện. Sau đó, Đinh Hải Long thực hiện mua các loại hàng hóa, dịch vụ trên tại một số cơ sở kinh doanh gồm: hộ kinh doanh Lê Triệu do Triệu Thị Lê (SN 1984) làm chủ, cửa hàng hoa Trâm Mùi do Bùi Thị Thúy Mùi (SN 1979) làm chủ, nhà thuốc Thân Bôn do Nguyễn Thanh Kim Phượng (SN 1983) làm chủ cùng có địa chỉ ở thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn; cửa hàng hoa Huyền Oanh do Nguyễn Thị Thanh Huyền (SN 1986) ở khu Minh Khai, xã Cự Đồng, Thanh Sơn làm chủ với tổng số tiền 119.513.000đ (Một trăm mười chín triệu năm trăm mười ba nghìn đồng). Khi mua hàng hóa, dịch vụ thì Đinh Hải Long có thông báo cho Đinh Trọng Khải là kế toán UBND xã biết, theo dõi. Tuy nhiên khi mua hàng hóa, dịch vụ tại các cơ sở trên thì Đinh Hải Long không lập hợp đồng mua bán, không lấy hóa đơn của đơn vị bán hàng. Trong thời gian này, để có thủ tục, chứng từ thanh quyết toán, giải ngân và có nguồn tiền trả cho các cơ sở kinh doanh nêu trên, Đinh Trọng Khải đã liên hệ với Triệu Thị Lê để mua các tờ Hóa đơn bán hàng khống và được Lê đồng ý. Sau đó, Đinh Trọng Khải soạn thảo,trình ông Đinh Thiết Hùng, SN 1965, HKTT: Khu Quyết Tiến, xã Cự Đồng, huyện Thanh Sơn là Chủ tịch UBND xã Cự Đồng ký các Hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng để giao cho Lê làm căn cứ viết nội dung trên hóa đơn bán hàng và ký vào thủ tục bên bán hàng. Sau khi nhận hóa đơn bán hàng khống, Đinh Trọng Khải làm thủ tục giải ngân, thanh toán tiền mua hàng trên hóa đơn đến số tài khoản của Triệu Thị Lê qua Kho bạc nhà nước huyện Thanh Sơn. Khi nhận được tiền thanh toán, Lê giữ lại số tiền tương ứng 7% giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn. Số tiền còn lại, Lê chuyển trả vào tài khoản cá nhân số 2715215042447 của Đinh Trọng Khải.

Trong thời gian từ tháng 11/2020 đến tháng 08/2021, Triệu Thị Lê đã phát hành cho UBND xã Cự Đồng 06 tờ hóa đơn bán hàng khống gồm: hóa đơn số 0025026 ngày 1911/2020, hóa đơn số 0025046 ngày 17/12/2020, hóa đơn số 0025047 ngày 18/12/2020, hóa đơn số số 0098693 ngày 20/4/2021, hóa đơn số 0038117 ngày 28/5/2021 và hóa đơn số 0038142 ngày 24/8/2021,nội dung hàng hóa trên các hóa đơn đã phát hành là tượng bác Hồ, biển bảng, áp phích, băng zôn các loại. Tổng số tiền hàng hóa ghi trên 06 hóa đơn là 128.600.000 đồng. Triệu Thị Lê đã chuyển trả lại cho Đinh Trọng Khải số tiền 119.513.000 đồng và giữ lại số tiền 9.087.000 đồng (Trong đó: tiền thuế mà Lê phải nộp vào Ngân sách nhà nước là: 5.787.000 đồng; số tiền Lê hưởng lợi từ việc bán trái phép hóa đơn là 3.300.000 đồng).

Việc hộ kinh doanh Triệu Thị Lê cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho UBND xã Cự Đồng theo yêu cầu của anh Đinh Hải Long là độc lập với việc phát hành 06 hóa đơn bán hàng khống theo đề nghị của anh Đinh Trọng Khải. Hộ kinh doanh Triệu Thị Lê bán các hàng hóa theo yêu cầu Đinh Hải Long không ký kết hợp đồng mua bán, không phát hành hóa đơn bán hàng, anh Long thanh toán tiền mua hàng hóa bằng hình thức tiền mặt cho Triệu Thị Lê. Việc Đinh Trọng Khải liên hệ mua 06 hóa đơn bán hàng khống của Triệu Thị Lê thì hoàn toàn không có hàng hóa như nội dung trên hóa đơn, chứng từ thể hiện.

Toàn bộ số tiền 119.513.000 đồng đã nhận lại từ Triệu Thị Lê được Đinh Trọng Khải đưa cho Đinh Hải Long để trả cho các cơ sở kinh doanh đã thực tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho UBND xã Cự Đồng nêu trên.

4. Đối với UBND xã Khả Cửu, huyện Thanh Sơn:

Trong năm 2020, năm 2021, Vũ Quang Trung, SN 1991, trú tại: khu Lâm Thao, thị trấn Lâm Thao, huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ là kế toán của UBND xã Khả Cửu,được giao theo dõi việc mua các loại hàng hóa, dịch vụ là photo tài liệu, văn phòng phẩm, ma két phục vụ hoạt động thường xuyên của UBND xã. Việc mua các loại hàng hóa này do UBND xã giao cho Đinh Văn Lượng là cán bộ văn phòng và Nông Thạch Quý là cán bộ văn hóa UBND xã Khả Cửu thực hiện. Sau đó, Đinh Văn Lượng và Nông Thạch Quý thực hiện mua các loại hàng hóa, dịch vụ trên tại hộ kinh doanh Triệu Thị Lê do Triệu Thị Lê (SN 1984) ở phố Cầu Đất, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn và cơ sở kinh doanh Anh Yến do Đinh Tuấn Anh (SN 1985) ở xóm Rét, xã Khả Cửu, huyện Thanh Sơn làm chủ với tổng số tiền 48.481.000đ (Bốn mươi tám triệu bốn trăm tám mươi mốt nghìn đồng). Khi mua hàng hóa, dịch vụ, Đinh Văn Lượng và Nông Thạch Quý có thông báo cho Vũ Quang Trung là kế toán UBND xã biết, theo dõi. Do cơ sở kinh doanh của Đinh Tuấn Anh không phát hành được hóa đơn bán hàng, để có thủ tục thanh quyết toán, giải ngân và có nguồn tiền để trả cho cơ sở kinh doanh của Đinh Tuấn Anh nên Vũ Quang Trung đã liên hệ với Triệu Thị Lê để mua các tờ Hóa đơn bán hàng khống (thực tế không phát sinh việc mua hàng hóa hoặc chỉ phát sinh một phần hàng hóa so với nội dung trên tờ hóa đơn thể hiện) và được Lê đồng ý. Sau đó, Vũ Quang Trung soạn thảo,trình ông Bùi Ngọc Hà, SN 1982, HKTT: Xóm Lạn, xã Khả Cửu, huyện Thanh Sơn là Chủ tịch UBND xã Khả Cửu ký các Hợp đồng mua bán, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng để giao cho Triệu Thị Lê làm căn cứ viết nội dung trên hóa đơn bán hàng và ký vào các thủ tục bên bán hàng. Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng khống, Vũ Quang Trung làm thủ tục giải ngân, thanh toán tiền mua hàng trên hóa đơn đến số tài khoản của Triệu Thị Lê qua Kho bạc Nhà nước huyện Thanh Sơn. Khi nhận được tiền thanh toán, Lê giữ lại số tiền tương ứng 7% giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn là tiền bán hóa đơn khống và tiền hàng hóa thực tế đã cung cấp. Số tiền còn lại Lê chuyển trả vào tài khoản cá nhân số 2715215053805 của Vũ Quang Trung.

Trong thời gian từ tháng 02/2021 đến tháng 4/2021, Triệu Thị Lê đã phát hành cho UBND xã Khả Cửu 02 tờ hóa đơn bán hàng khống gồm: hóa đơn số 0098672 ngày 03/02/2021 và hóa đơn số 0098694 ngày 20/4/2021,nội dung hàng hóa trên hóa đơn là cờ đảng, cờ tổ quốc, cờ đuôi nheo, bảng niêm yết danh sách cử chi, hòm phiếu, pano tuyên truyền… Tổng số tiền trên 02 hóa đơn là 54.100.000 đồng. Triệu Thị Lê đã chuyển trả lại cho Vũ Quang Trung số tiền 48.481.000 đồng và giữ lại số tiền 5.619.000 đồng (Trong đó tiền % bán hóa đơn khống mà Triệu Thị Lê đã thu là 3.779.000đ (Tiền thuế mà Lê phải nộp vào Ngân sách nhà nước là: 2.434.500 đồng; số tiền Lê hưởng lợi từ việc bán trái phép hóa đơn là 1.344.500 đồng) và tiền hàng hóa thực tế đã cung cấp là 1.840.000đ).

Toàn bộ số tiền 48.481.000 đồng đã nhận từ Triệu Thị Lê được Vũ Quang Trung đưa cho Đinh Văn Lượng để trả cho cơ sở kinh doanh Đinh Tuấn Anh đã thực tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho UBND xã Khả Cửu nêu trên.

5. Đối với trường Tiểu học Thạch Khoán, huyện Thanh Sơn:

Trong thời gian tháng 5/2021, Nguyễn Đức Khôi, SN 1987, trú tại phố Hoàng Sơn, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ là kế toán của Trường Tiểu học Thạch Khoán có đặt mua 186 giấy khen tại cơ sở kinh doanh Anh Hưng do Lê Anh Hưng (SN 1983) ở phố Hoàng Sơn, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn làm chủ với số tiền 1.200.000đ (Một triệu hai trăm nghìn đồng). Tuy nhiên khi mua hàng hóa, dịch vụ thì Nguyễn Đức Khôi không lập hợp đồng mua bán, không lấy hóa đơn của cơ sở kinh doanh Anh Hưng.Để có thủ tục thanh quyết toán, giải ngân và có nguồn tiền trả cho cơ sở kinh doanh Anh Hưng, Nguyễn Đức Khôi đã liên hệ với Triệu Thị Lê để mua 01 tờ Hóa đơn bán hàng khống (khống hoàn toàn) và được Lê đồng ý. Sau đó, Nguyễn Đức Khôi soạn thảo, trình ông Nguyễn Ngọc Lanh, SN 1972, HKTT: Khu Liên Đồng, T.T Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn là Hiệu trưởng trường Tiểu học Thạch Khoán ký Hợp đồng mua bán hàng hóa, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng để giao cho Triệu Thị Lê làm căn cứ viết nội dung trên hóa đơn bán hàng và ký vào thủ tục ở bên bán hàng. Sau khi nhận hóa đơn bán hàng khống, Nguyễn Đức Khôi làm thủ tục giải ngân, thanh toán tiền mua hàng trên hóa đơn đến số tài khoản của Triệu Thị Lê qua Kho bạc Nhà nước huyện Thanh Sơn. Sau khi nhận được tiền thanh toán, Lê giữ lại số tiền tương ứng 10% giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn. Số tiền còn lại Lê chuyển trả vào tài khoản cá nhân số 2715215048863 của Nguyễn Đức Khôi.

Triệu Thị Lê đã phát hành cho Trường tiểu học Thạch Khoán 01 tờ hóa đơn bán hàng khống số 0038109 ngày 20/05/2021, nội dung hàng hóa trên hóa đơn là 186 giấy khen cho học sinh. Tổng giá trị hàng hóa ghi trên hóa đơn là 1.302.000 đồng. Triệu Thị Lê đã chuyển trả lại cho Nguyễn Đức Khôi số tiền 1.200.000 đồng và giữ lại số tiền 102.000 đồng (Trong đó: tiền thuế mà Lê phải nộp vào Ngân sách nhà nước là: 58.590 đồng; số tiền Lê hưởng lợi từ việc bán trái phép hóa đơn là 43.410 đồng).

Toàn bộ số tiền 1.200.000 đồng đã nhận lại từ Triệu Thị Lê được Nguyễn Đức Khôi trả cho cơ sở kinh doanh Lê Anh Hưng đã thực tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Trường tiểu học Thạch Khoán nêu trên.

6. Đối với trường THCS Giáp Lai, huyện Thanh Sơn:

Trong thời gian tháng 06/2020,Nguyễn Thanh Nga, SN 1986, trú tại: phố Tân Tiến, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ là kế toán trường THCS Giáp Lai, được giao nhiệm vụ mua các loại hàng hóa, dịch vụ là biển bảng, khẩu hiệu, giá treo…phục vụ hoạt động của nhà trường. Sau đó Nguyễn Thanh Nga thực hiện mua các loại hàng hóa, dịch vụ trên tại cơ sở kinh doanh Biên Thủy do Cao Xuân Biên (SN 1989) ở phố Vàng, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn làm chủ với số tiền 45.000.000đ (Bốn mươi lăm triệu đồng). Do cơ sở kinh doanh Biên Thủy không phát hành được hóa đơn bán hàng nên để có thủ tục thanh quyết toán, giải ngân và có nguồn tiền trả cho cơ sở kinh doanh Biên Thủy, Nguyễn Thanh Nga đã liên hệ với Triệu Thị Lê để mua 01 tờ Hóa đơn bán hàng khống (khống hoàn toàn) và được Lê đồng ý. Sau đó Nguyễn Thanh Nga soạn thảo,trình ông Đào Trung Tuyến, SN 1977, HKTT: Phố Tân Tiến, T.T Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn là Hiệu trưởng trường Trung học cơ sở Giáp Lai ký các Hợp đồng mua bán hàng hóa, biên bản nghiệm thu thanh lý giao cho Triệu Thị Lê làm căn cứ viết nội dung trên hóa đơn bán hàng và ký vào thủ tục bên bán hàng. Sau khi nhận hóa đơn bán hàng khống, Nguyễn Thanh Nga làm thủ tục giải ngân, thanh toán tiền mua hàng trên hóa đơn đến số tài khoản của Triệu Thị Lê qua Kho bạc Nhà nước huyện Thanh Sơn. Khi nhận được tiền thanh toán, Lê giữ lại số tiền tương ứng 10% giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn. Số tiền còn lại Lê chuyển trả vào tài khoản cá nhân số 2715215053466 của Nguyễn Thanh Nga.

Triệu Thị Lê đã phát hành cho Trường THCS Giáp Lai 01 tờ hóa đơn bán hàng khống số 0066168 ngày 26/6/2020,nội dung hàng hóa trên hóa đơn là biển bảng, khẩu hiệu… có tổng giá trị hàng hóa ghi trên hóa đơn là 49.840.000 đồng. Triệu Thị Lê đã chuyển trả lại cho Nguyễn Thanh Nga số tiền 45.000.000 đồng và giữ lại số tiền 4.840.000 đồng (Trong đó: tiền thuế mà Lê phải nộp vào Ngân sách nhà nước là: 2.242.800 đồng; số tiền Lê hưởng lợi từ việc bán trái phép hóa đơn là 2.597.200 đồng).

Toàn bộ số tiền 45.000.000đ đã nhận từ Triệu Thị Lê được Nguyễn Thanh Nga trả cho cơ sở kinh doanh Biên Thủy là nơi đã thực tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Trường THCS Giáp Lai nêu trên.

7. Đối với Trung tâm Văn hóa Thể thao và Du lịch huyện Thanh Sơn:

Trong năm 2021, Đặng Hồng Sơn, SN 1988, trú tại: phố Ba Mỏ, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ là kế toán của Trung tâm Văn hóa Thể thao và Du lịch huyện Thanh Sơn (Sau đây viết tắt là TTVH huyện Thanh Sơn) có thực hiện việc mua các loại hàng hóa, dịch vụ là băng zôn tuyên truyền, bạt bắn khung, pano, áp phích… phục vụ hoạt động thường xuyên của TTVH huyện Thanh Sơn tại một số cơ sở kinh doanh gồm: Hộ kinh doanh Triệu Thị Lê do Triệu Thị Lê (SN 1984) làm chủ; cơ sở kinh doanh Minh Điều do Nguyễn Tiến Sỹ (SN 1985) làm chủ; cơ sở kinh doanh Trâm Mùi do Bùi Thị Thúy Mùi (SN 1979) làm chủ và hộ kinh doanh Loan Phong do Nguyễn Thị Hồng Loan (SN 1969) làm chủ, đều có địa chỉ ở thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn với số tiền 116.020.000đ (Một trăm mười sáu triệu không trăm hai mươi nghìn đồng). Do các cơ sở kinh doanh này không phát hành được hóa đơn bán hàng nên để có thủ tục thanh quyết toán, giải ngân và có nguồn tiền trả cho các cở sở kinh doanh nêu trên thì Đặng Hồng Sơn đã liên hệ với Triệu Thị Lê để mua các tờ Hóa đơn bán hàng khống (thực tế không phát sinh việc mua hàng hóa hoặc chỉ phát sinh một phần hàng hóa so với nội dung trên tờ hóa đơn thể hiện) và được Lê đồng ý. Sau đó, Đặng Hồng Sơn soạn thảo, trình ông Nguyễn Tiến Hưng, SN 1979, HKTT: Khu 19/5, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn là Giám đốc trung tâm văn hóa huyện Thanh Sơn ký các Hợp đồng kinh tế hoặc hợp đồng mua bán hàng hóa, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng để giao cho Lê làm căn cứ viết nội dung trên hóa đơn bán hàng và ký vào thủ tục bên bán hàng. Sau khi nhận hóa đơn bán hàng khống, Đặng Hồng Sơn làm thủ tục giải ngân, thanh toán tiền mua hàng trên hóa đơn đến số tài khoản của Triệu Thị Lê qua Kho bạc Nhà nước huyện Thanh Sơn. Khi nhận được tiền thanh toán, Lê giữ lại số tiền tương ứng 7% giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn là tiền bán hóa đơn khống và tiền hàng hóa thực tế đã cung cấp. Số tiền còn lại Lê chuyển trả vào tài khoản cá nhân số 2715215054078 của Đặng Hồng Sơn.

Triệu Thị Lê đã phát hành cho TTVH huyện Thanh Sơn 04 tờ hóa đơn bán hàng khống gồm: hóa đơn số 0098685 ngày 09/4/2021, hóa đơn số 0098687 ngày 10/4/2021, hóa đơn số 0038145 ngày 25/8/2021 và hóa đơn số 0038132 ngày 17/7/2021, nội dung hàng hóa trên hóa đơn đã phát hành là bạt băng zôn tuyên truyền, bạt bắn khung, pano, áp phích… Tổng giá trị hàng hóa ghi trên hóa đơn là 207.370.700 đồng. Triệu Thị Lê đã chuyển trả lại cho Đặng Hồng Sơn số tiền 116.020.000 đồng và giữ lại số tiền 91.350.700 đồng (Trong đó: tiền bán hóa đơn khống mà Triệu Thị Lê đã thu là 14.510.700 đồng (Trong đó: tiền thuế mà Lê phải nộp vào Ngân sách nhà nước là: 9.331.681 đồng; số tiền Lê hưởng lợi từ việc bán trái phép hóa đơn là 5.179.019 đồng) và tiền hàng hóa thực tế đã cung cấp là 76.840.000đ).

Toàn bộ số tiền 116.020.000 đồng đã nhận từ Triệu Thị Lê được Đặng Hồng Sơn trả cho các cơ sở kinh doanh đã thực tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho TTVH huyện Thanh Sơn nêu trên.

8. Đối với Trường mầm non Long Cốc, huyện Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ:

Trong thời gian tháng 4/2021,Nguyễn Thị Kim Tuyến, SN 1991, trú tại: khu 8, xã Đồng Trung, huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ khi là kế toán Trường mầm non Long Cốc, được giao theo dõi việc mua hàng hóa, dịch vụ là 160m² rèm che nắng phục vụ hoạt động thường xuyên của nhà trường. Việc mua hàng hóa này do nhà trường giao cho Ngô Thị Thanh Chung là phó hiệu trưởng thực hiện. Sau đó, Ngô Thị Thanh Chung thực hiện mua hàng hóa, dịch vụ trên tại hộ kinh doanh của Triệu Thị Lê ở phố Cầu Đất, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn với số tiền 34.250.000 đồng. Sau khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ thì Ngô Thị Thanh Chung đã thanh toán số tiền trên cho hộ kinh doanh Triệu Thị Lê bằng tiền mặt. Khi mua hàng hóa, dịch vụ trên, Ngô Thị Thanh Chung không lập hợp đồng mua bán, không lấy hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh Triệu Thị Lê. Do vậy, vào tháng 4/2021, để có hóa đơn làm thủ tục thanh quyết toán, giải ngân và có nguồn tiền trả cho chị Ngô Thị Thanh Chung nên Nguyễn Thị Kim Tuyến đã liên hệ với Triệu Thị Lê để mua hóa đơn bán hàng khống (khống hoàn toàn) và được Lê đồng ý. Sau đó, Nguyễn Thị Kim Tuyến soạn thảo, trình bà Văn Thị Thu Nhung, SN 1978, HKTT: Xóm Hà Biên, xã Võ Miếu, huyện Thanh Sơn là Hiệu trưởng Trường mầm non Long Cốc, huyện Tân Sơn ký Hợp đồng mua bán hàng hóa, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng để giao cho Lê làm căn cứ viết nội dung trên hóa đơn bán hàng và ký vào thủ tục ở bên bán hàng. Sau khi nhận hóa đơn bán hàng khống, Nguyễn Thị Kim Tuyến làm thủ tục giải ngân thanh toán tiền mua hàng trên hóa đơn đến số tài khoản của Triệu Thị Lê qua Kho bạc Nhà nước huyện Tân Sơn. Khi nhận được tiền thanh toán, Lê giữ lại số tiền tương ứng 7% giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn. Số tiền còn lại Lê chuyển trả vào tài khoản cá nhân số 2702215031203 của Nguyễn Thị Kim Tuyến.

Triệu Thị Lê đã phát hành cho Trường mầm non Long Cốc 01 tờ hóa đơn bán hàng khống số 0098690 ngày 17/4/2021,nội dung hàng hóa trên hóa đơn đã phát hành là 160 m2 rèm che nắng cho 10 nhóm lớp học. Tổng giá trị hàng hóa ghi trên hóa đơn là 36.800.000 đồng. Triệu Thị Lê đã chuyển trả lại cho Nguyễn Thị Kim Tuyến số tiền 34.224.000 đồng và giữ lại số tiền 2.576.000 đồng (Trong đó: tiền thuế mà Lê phải nộp vào Ngân sách nhà nước là: 1.656.000 đồng; số tiền Lê hưởng lợi từ việc bán trái phép hóa đơn là 920.000 đồng).

Toàn bộ số tiền 34.224.000 đồng đã nhận từ Triệu Thị Lê được Nguyễn Thị Kim Tuyến trả cho Ngô Thị Thanh Chung.

Tại Cơ quan điều tra và tại phiên tòa, Triệu Thị Lê đã khai nhận hành vi phạm tội của mình như đã nêu trên. Lời khai của Triệu Thị Lê phù hợp với lời khai người liên quan và các tài liệu, chứng cứ khác có trong hồ sơ vụ án.Số tiền Triệu Thị Lê thu được từ việc phát hành 21 hóa đơn bán hàng khống là 45.179.700 đồng. Trong đó: Lê kê khai thực hiện nghĩa vụ thuế tại Chi cục thuế khu vực huyện Thanh Sơn - Tân Sơn với tỷ lệ thuế kê khai là 4,5% trên tổng doanh thu của 21 tờ hóa đơn là 27.265.621 đồng. Số tiền thu lời bất chính từ việc bán trái phép hóa đơn là 17.914.079 thì Lê đã sử dụng chi tiêu cá nhân hết.

Quá trình điều tra, ngày 02/8/2022, Triệu Thị Lê đã tự nguyện giao nộp cho Cơ quan CSĐT - Công an huyện Thanh Sơn số tiền 17.915.000 đồng là tiền thu lời bất chính từ việc phát hành 21 tờ hóa đơn bán hàng khống.

Tại bản cáo trạng số: 55/CT - VKSThs ngày 07/10/2022 Viện kiểm sát nhân dân huyện Thanh Sơn đã truy tố bị cáo Triệu Thị Lê về tội “Mua bán trái phép hóa đơn” theo khoản 1 Điều 203 - Bộ luật hình sự năm 2015.

Tại phiên tòa hôm nay, đại diện Viện kiểm sát nhân dân huyện Thanh Sơn giữ nguyên quan điểm truy tố bị cáo và đề nghị Hội đồng xét xử:

Áp dụng: Khoản 1 Điều 203, điểm b, s khoản 1 Điều 51, Điều 35 Bộ luật hình sự năm 2015.

Xử phạt: Bị cáo Triệu Thị Lê số tiền từ 60.000.000đ đến 80.000.000đ để sung quỹ Nhà nước.

Về hình phạt bổ sung: Miễn hình phạt bổ sung quy định tại Khoản 3 Điều 203 – BLHS 2015 đối với bị cáo Triệu Thị Lê.

Về vật chứng của vụ án: Căn cứ Điều 47 Bộ luật hình sự năm 2015; khoản 2, khoản 3 Điều 106 Bộ luật tố tụng hình sự năm 2015.

Đối với 09 (Chín) quyển hóa đơn bán hàng và 103 hợp đồng mua bán năm 2020, 2021 đã tạm giữ: Quá trình điều tra, Cơ quan CSĐT - Công an huyện Thanh Sơn đã tách riêng 21 hóa đơn bán hàng (liên 1, liên 3); 10 hợp đồng mua bán có liên quan đến hành vi phát hành hóa đơn khống của Triệu Thị Lê lưu hồ sơ vụ án.

Đối với số tiền 17.915.000 đồng do Triệu Thị Lê giao nộp cho CQĐT ngày 02/8/2022, đây là tiền thu lời bất chính từ việc phát hành 21 tờ hóa đơn bán hàng khống. Vì vậy cần tịch thu sung công quỹ nhà nước là phù hợp với pháp luật.

Xác nhận ngày 02/9/2022, CQĐT đã trả lại cho Triệu Thị Lê 09 (Chín) quyển hóa đơn bán hàng và 93 hợp đồng mua bán không liên quan đến hành vi phát hành hóa đơn khống.

Về án phí: Bị cáo phải chịu án phí hình sự sơ thẩm theo quy định của pháp luật.

Bị cáo không có ý kiến tranh luận gì.

Bị cáo Triệu Thị Lê nói lời sau cùng: Bị cáo rất ân hận về hành vi phạm tội của mình, bị cáo biết hành vi phạm tội của mình là sai, xin Hội đồng xét xử giảm nhẹ hình phạt cho bị cáo.

NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN:

Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các tài liệu trong hồ sơ vụ án đã được tranh tụng tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận thấy như sau:

Tại khoản 1, Điều 203 của Bộ luật hình sự quy định:

Điều 203. Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước

1. Người nào in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước ở dạng phôi từ 50 số đến dưới 100 số hoặc hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 10 số đến dưới 30 số hoặc thu lợi bất chính từ 30.000.000 đồng đến dưới 100.000.000 đồng, thì bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm hoặc phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm.

Sau khi xem xét nhân thân, đối chiếu các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ trách nhiệm hình sự của bị cáo, Hội đồng xét xử xét thấy bị cáo Lê có nhiều tình tiết giảm nhẹ, có nơi cư trú rõ ràng, bị cáo đang nuôi con nhỏ, bị cáo phạm tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, sau khi thực hiện hành vi phạm tội bị cáo có ý thức sửa chữa sai lầm, không nhất thiết phải cách ly bị cáo ra khỏi xã hội, có thể áp dụng hình phạt tiền là hình phạt chính đối với bị cáo theo Điều 35 Bộ luật hình sự là đủ tính răn đe, giáo dục để bị cáo cải tạo trở thành người công dân tốt, sống có ích cho gia đình, xã hội và cũng thể hiện tính khoan hồng của pháp luật.

Đối với 09 (Chín) quyển hóa đơn bán hàng và 103 hợp đồng mua bán năm 2020, 2021 đã tạm giữ: Quá trình điều tra, Cơ quan CSĐT - Công an huyện Thanh Sơn đã tách riêng 21 hóa đơn bán hàng (liên 1, liên 3); 10 hợp đồng mua bán có liên quan đến hành vi phát hành hóa đơn khống của Triệu Thị Lê để đưa vào hồ sơ vụ án, đây là vật chứng vụ án cần lưu tại hồ sơ là đúng quy định pháp luật.

Đối với 11 hợp đồng mua bán còn lại do Triệu Thị Lê đã làm thất lạc nên CQĐT không thu thập được, nên HĐXX không xem xét.

Đối với số tiền 17.915.000 đồng do Triệu Thị Lê giao nộp cho CQĐT ngày 02/8/2022, đây là tiền thu lời bất chính từ việc phát hành 21 tờ hóa đơn bán hàng khống. Nên cần tịch thu sung vào Ngân sách nhà nước số tiền trên là đúng theo quy định.

Xác nhận ngày 02/9/2022, CQĐT đã trả lại cho Triệu Thị Lê 09 (Chín) quyển hóa đơn bán hàng và 93 hợp đồng mua bán không liên quan đến hành vi phát hành hóa đơn khống. Bị cáo đã nhận lại và không có ý kiến gì.

Đối với những cá nhân trực tiếp mua hóa đơn của bị cáo Triệu Thị Lê thuộc 08 đơn vị sử dụng hóa đơn gồm: Nguyễn Thị Huyền Hòa là kế toán của UBND xã Thạch Khoán; Đinh Công Hòa, là kế toán của UBND xã Tất Thắng; Đinh Trọng Khải, là kế toán của UBND xã Cự Đồng; Vũ Quang Trung, là kế toán của UBND xã Khả Cửu; Nguyễn Đức Khôi, là kế toán của Trường Tiểu học Thạch Khoán; Nguyễn Thanh Nga, là kế toán trường THCS Giáp Lai; Đặng Hồng Sơn, là kế toán của Trung tâm Văn hóa Thể thao và Du lịch huyện Thanh Sơn; Nguyễn Thị Kim Tuyến, là kế toán Trường mầm non Long Cốc.

Đây là các cá nhân đã liên hệ mua hóa đơn khống của Triệu Thị Lê và sử dụng các hóa đơn này để hạch toán vào các khoản chi của các đơn vị trong năm 2020, 2021. Số tiền 560.723.000 đồng (Năm trăm sáu mươi triệu bảy trăm hai mươi ba nghìn đồng) Triệu Thị Lê chuyển trả lại, các cá nhân này sử dụng để chi cho các khoản mua hàng hóa, dịch vụ thực tế tại các cơ sở kinh doanh khác nhưng việc mua hàng hóa, dịch vụ này thì không có hóa đơn, chứng từ để hạch toán, thanh toán. Quá trình điều tra, xác minh đã xác định việc các cá nhân nêu trên mua hóa đơn khống của Triệu Thị Lê với mục đích để có đủ hóa đơn, chứng từ làm thủ tục thanh, quyết toán theo quy định. Các cá nhân nêu trên không được hưởng lợi gì từ việc mua hóa đơn khống, không gây thiệt hại cho Nhà nước. Do số lượng hóa đơn các cá nhân này mua chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự (số lượng dưới 10 hóa đơn), hành vi sử dụng các hóa đơn khống (không có hàng hóa hoặc chỉ có một phần hàng hóa thực tế) để hạch toán vào các khoản chi của các đơn vị là hành vi “Sử dụng không hợp pháp hóa đơn”quy định tại Điều 4, Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Tuy nhiên, tại thời điểm hành vi vi phạm được chứng minh, làm rõ (Kết luận điều tra), thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi nêu trên đã hết (Theo quy định tại Điểm a, Khoản 1, Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn là 01 năm)nên Cơ quan điều tra không đề cập xử lý là phù hợp.

Đối với các chủ tài khoản tại 08 đơn vị gồm: Văn Mạnh Thắng, là Chủ tịch UBND xã Thạch Khoán; Đinh Ngọc Sơn, là Chủ tịch UBND xã Tất Thắng; Đinh Thiết Hùng, là Chủ tịch UBND xã Cự Đồng; Bùi Ngọc Hà, là Chủ tịch UBND xã Khả Cửu; Nguyễn Ngọc Lanh, là Hiệu trưởng trường Tiểu học Thạch Khoán; Đào Trung Tuyến, là Hiệu trưởng trường Trung học cơ sở Giáp Lai; Nguyễn Tiến Hưng, là Giám đốc trung tâm văn hóa huyện Thanh Sơn; Văn Thị Thu Nhung, là Hiệu trưởng Trường mầm non Long Cốc, huyện Tân Sơn. Đây là những người đã ký duyệt các thủ tục, chứng từ gồm hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng, giấy rút dự toán ngân sách hoặc ủy nhiệm chi liên quan đến 21 hoá đơn bán hàng. Quá trình điều tra xác định: Trong thời gian năm 2020, 2021, để phục vụ hoạt động của cơ quan, đơn vị, các chủ tài khoản của 08 đơn vị nêu trên đã giao nhiệm vụ cho bộ phận chuyên môn mua các loại hàng hóa, dịch vụ là băng zôn, khẩu hiệu, dụng cụ y tế, văn phòng phẩm và làm thủ tục, chứng từ thanh quyết toán tiền mua hàng theo đúng quy định…Sau khi được giao nhiệm vụ,các bộ phận chuyên môn đều đã mua, sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ này để phục vụ hoạt động thực tế tại 08 đơn vị này. Việc các kế toán của 08 cơ quan, đơn vị này mua hóa đơn bán hàng khống tại hộ kinh doanh Triệu Thị Lê để hợp thức cho việc mua các hàng hóa thực tế đã sử dụng thì các chủ tài khoản đều khai không chỉ đạo, không biết và không được hưởng lợi gì từ hành vi mua hóa đơn khống của các kế toán tại các đơn vị, không gây thất thoát tiền ngân sách Nhà nước.Tuy nhiên, các chủ tài khoản đều thừa nhận đã ký vào hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng, giấy rút dự toán ngân sách hoặc ủy nhiệm chi liên quan đến 21 hoá đơn bán hàng do kế toán lập. Với trách nhiệm là người đứng đầu, được giao nhiệm vụ quản lý tài sản, ngân sách Nhà nước, các chủ tài khoản nêu trên buộc phải nhận thức được hậu quả do hành vi của mình gây ra nhưng đã thiếu trách nhiệm quản lý, để xảy ra vi phạm “Sử dụng không hợp pháp hóa đơn”của các kế toán như đã nêu trên. Hành vi của các chủ tài khoản nêu trên có dấu hiệu của tội phạm nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, vi phạm quy định tại Điều 4, Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Do thời hiệu xử phạt đã hết nên CQĐT không đề cập xử lý là phù hợp.

Đối với vi phạm của 08 chủ tài khoản nêu trên, Viện KSND huyện Thanh Sơn có văn bản kiến nghị đến cơ quan chủ quản cấp trên của các đơn vị này đề nghị xem xét có hình thức xử lý trách nhiệm người đứng đầu về vi phạm trong nguyên tắc quản lý cán bộ và công tác quản lý, sử dụng tài chính công là phù hợp.

Đối với số tiền 560.723.000 đồng (Năm trăm sáu mươi triệu bảy trăm hai mươi ba nghìn đồng) Triệu Thị Lê chuyển trả lại đều được08 đơn vị sử dụng để chi cho các khoản mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động thực tế, theo đúng danh mục ngân sách theo quy định. Căn cứ kết quả điều tra của CQĐT tại Phòng Tài chính kế hoạch

- UBND huyện Thanh Sơn và huyện Tân Sơn,tỉnh Phú Thọ xác định: việc sử dụng số tiền 560.723.000 đồng của 08 cơ quan, đơn vị đã được thẩm tra, xét duyệt quyết toán năm tài chính 2020, 2021 đúngquy định, không có việc thất thoát tài sản, ngân sách Nhà nước nên CQĐT không đề cập thu hồi số tiền trên là phù hợp, nên chấp nhận.

Đối với số tiền 45.179.700 đồng là tiền thu được từ việc bán trái phép 21 hóa đơn, trong đó: Triệu Thị Lê đã kê khai thực hiện nghĩa vụ thuế tại Chi cục thuế khu vực huyện Thanh Sơn - Tân Sơn (với tỷ lệ thuế kê khai là 4,5% trên tổng doanh thu của 21 tờ hóa đơn khống) 27.265.621 đồng,đã thu nộp ngân sách Nhà nước nên không đặt vấn đề giải quyết; số tiền thu lời bất chính là 17.914.079 đã được Triệu Thị Lê tự nguyện giao nộp cho Cơ quan điều tra ngày 02/8/2022.

Đối với Trần Thị Nguyệt: Trần Thị Nguyệt, SN 1995, trú tại phố Hoàng Sơn, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn có hành vi bán trái phép 04 hóa đơn cho Nguyễn Thị Huyền Hòa là kế toán UBND xã Thạch Khoán. Tổng số tiền hàng ghi trên 04 hóa đơn là 46.870.000 đồng. Tuy nhiên, Trần Thị Nguyệt đã bị Cơ quan Cảnh sát điều tra - Công an huyện Thanh Sơn khởi tố bị can về tội “Mua bán trái phép hóa đơn” trong vụ án khác nên Cơ quan điều tra không đề cập xử lý trong vụ án này là phù hợp.

Vì các lẽ trên,

QUYẾT ĐỊNH:

1. Điều luật áp dụng và hình phạt:

Căn cứ: Khoản 1 Điều 203, Điểm b, s khoản 1 Điều 51, Điều 35 - Bộ luật hình sự 2015.

Tuyên bố: Bị cáo Triệu Thị Lê phạm tội“Mua bán trái phép hóa đơn”.

Xử phạt: Bị cáo Triệu Thị Lê số tiền 70.000.000đ (Bảy mươi triệu đồng) để sung quỹ Nhà nước.

Về hình phạt bổ sung: Miễn hình phạt bổ sung quy định tại Khoản 3 Điều 203 – BLHS 2015 đối với bị cáo Triệu Thị Lê.

2. Về xử lý vật chứng vụ án: Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 47 Bộ luật hình sự năm 2015; Điểm a, b khoản 2, khoản 3 Điều 106 Bộ luật tố tụng hình sự năm 2015.

Tịch thu lưu tại hồ sơ: 21 hóa đơn bán hàng (liên 1, liên 3); 10 hợp đồng mua bán có liên quan đến hành vi phát hành hóa đơn khống của Triệu Thị Lê.

Tịch thu sung vào ngân sách Nhà nước số tiền: 17.915.000 đồng (Mười bảy triệu, chín trăm mười lăm nghìn đồng) do Triệu Thị Lê giao nộp cho CQĐT ngày 02/8/2022. Số tiền này đã được chuyển vào tài khoản: 3949.0.1054594.00000 của Chi cục Thi hành án Dân sự huyện Thanh Sơn ngày 17/10/2022.

Xác nhận ngày 02/9/2022, CQĐT đã trả lại cho Triệu Thị Lê 09 (Chín) quyển hóa đơn bán hàng và 93 hợp đồng mua bán không liên quan đến hành vi phát hành hóa đơn khống.

3. Về án phí:

Áp dụng: Khoản 2 Điều 136 Bộ luật tố tụng hình sự năm 2015; Điểm a khoản 1 Điều 23 Nghị quyết 326/2016/UBTVQH14 ngày 30/12/2016 của ủy ban thường vụ Quốc Hội quy định về mức thu, miễn giảm, thu nộp, quản lý và sử dụng án phí, lệ phí Tòa án.

Buộc bị cáo Triệu Thị Lê phải nộp 200.000đ (Hai trăm nghìn đồng) án phí hình sự sơ thẩm.

4. Về quyền kháng cáo: Bị cáo được quyền kháng cáo trong h¹n 15 ngµy kÓ tõ ngµy tuyªn ¸n. Người có quyền lợi và nghĩa vụ liên quan vắng mặt được quyền kháng cáo trong hạn 15 ngày kể từ ngày nhận được bản án hoặc bản án được niêm yết theo quy định ®Ó yªu cÇu Toµ ¸n nh©n d©n tØnh Phó Thä xÐt xö phóc thÈm./.