Bản án 20/2024/HS-PT — Hình sự

NỘI DUNG VỤ ÁN:

Theo các tài liệu có trong hồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa, nội dung vụ án được tóm tắt như sau:

Công ty TNHH tổng hợp D (Công ty D), có trụ sở chính tại số 64, đường Đ2, phường N, thành phố Đ1, tỉnh Quảng Bình được Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên vào ngày 13/7/2020, mã số doanh nghiệp 3101088207; ngành nghề đăng ký kinh doanh chính gồm: bán buôn vật liệu xây dựng, thiết bị lắp đặt trong xây dựng; bán buôn kim loại và quặng kim loại; vận tải hàng hóa bằng đường bộ. Người đại diện theo pháp luật là Trần Khánh Tr, sinh năm 1983, trú tại Tổ dân phố 9, phường N, thành phố Đ1, tỉnh Quảng Bình làm Chủ tịch hội đồng thành viên kiêm giám đốc. Thành viên góp vốn, kiêm Phó Giám đốc: Đỗ Khắc Đ, sinh năm 1983; nơi đăng ký thường trú: Thôn V, xã V1, huyện Q, tỉnh Quảng Bình (chồng của Trần Khánh Tr).

Sau khi thành lập, Công ty TNHH tổng hợp D đã làm các thủ tục đăng ký với cơ quan thuế để đăng ký phát hành hóa đơn điện tử, mẫu số 01GTKT/001, Ký hiệu ĐG/20E và ĐG/21E. Trong thời gian từ tháng 8/2020 đến khi đăng ký tạm dừng hoạt động ngày 01/01/2022, Công ty TNHH TH D không có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ gì, nhưng thông qua một số lái xe tải, Đỗ Khắc Đ biết được các Công ty trong và ngoài tỉnh Quảng Bình đang có nhu cầu mua hóa đơn GTGT khống để kê khai thuế đầu vào nên Đ đã liên hệ với một số người để bán hóa đơn GTGT khống. Sau khi liên hệ và thoả thuận giá bán hóa đơn từ 6,5% đến 10% giá trị hàng hóa trước thuế ghi trên hóa đơn, Đỗ Khắc Đ đã yêu cầu người mua cung cấp các thông tin cần ghi trên hóa đơn và giao cho Trần Khánh Tr hoặc trực tiếp sử dụng phần mềm Token (chữ ký số) để lập hóa đơn điện tử, sau đó gửi cho bên mua bằng hình thức chuyển qua email, mạng xã hội Zalo, gửi qua đường bưu điện, gửi xe khách hoặc đưa trực tiếp cho người mua. Tổng cộng, Đỗ Khắc Đ và Trần Khánh Tr đã bán cho các Công ty và các cá nhân liên quan 845 số Hóa đơn GTGT của Công ty D với tổng giá trị hàng hoá trước thuế ghi trên hóa đơn là 28.750.552.853 đồng, thuế GTGT 2.875.055.285 đồng gồm các mặt hàng: đất, cát, đá với chi phí từ 6,5% đến 10% giá trị hàng hóa chưa thuế ghi trên hoá đơn, hành vi phạm tội cụ thể như sau:

1. Hành vi mua, bán trái phép hóa đơn GTGT của Công ty TNHH TH D:

1.1. Hành vi bán trái phép hóa đơn GTGT của Đỗ Khắc Đ và Trần Khánh Tr:

Trong khoảng thời gian từ tháng 8/2020 đến khi đăng ký tạm dừng hoạt động ngày 01/01/2022, Công ty D không có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ gì, nhưng thông qua mối quan hệ (chủ yếu là lái xe tải) Đỗ Khắc Đ biết được một số Công ty trong và ngoài tỉnh Quảng Bình đang có nhu cầu mua hóa đơn GTGT khống (hóa đơn không có hàng hóa dịch vụ kèm theo) để kê khai thuế GTGT đầu vào nên Đỗ Khắc Đ đã liên hệ với một số người để bán hóa đơn GTGT khống. Sau khi liên hệ và thỏa thuận giá bán hóa đơn từ 6,5% đến 10% giá trị hàng hóa trước thuế ghi trên hóa đơn GTGT với các đối tượng có nhu cầu mua hóa đơn, Đỗ Khắc Đ đã thu thập các thông tin như tên, địa chỉ, mã số thuế, số lượng hàng hóa, giá trị thanh toán cần ghi trên hóa đơn và giao cho Trần Khánh Tr hoặc trực tiếp sử dụng phần mềm token “chữ ký số” để lập hóa đơn điện tử, sau đó gửi cho bên mua bằng hình thức chuyển qua email, mạng xã hội zalo, gửi qua đường bưu điện hoặc đưa trực tiếp cho người mua. Tổng cộng Công ty D đã xuất 845 hóa đơn GTGT không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo (hóa đơn điện tử) gồm các mặt hàng như đá, cát, đất, vận chuyển, ca máy, nhân công… cho các doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh Quảng Bình với tổng giá trị hàng hóa chưa thuế ghi trên hóa đơn là 28.750.552.853 đồng, thuế GTGT 2.875.055.285 đồng, cụ thể đã xuất bán Hoá đơn cho các doanh nghiệp, cá nhân như sau:

- Bán cho Dương Văn S - Giám đốc Công ty TNHH D1, địa chỉ trụ sở chính: Đường 76, thôn TB, xã TG, huyện G, tỉnh Quảng Trị tổng cộng 112 hoá đơn GTGT (giá trị hàng hoá trước thuế ghi trên hóa đơn là 1.915.768.871 đồng) với giá 9% giá trị hàng hóa trước thuế, tương đương số tiền 172.419.198 đồng, cụ thể:

+ 85 hóa đơn GTGT (ghi tên Công ty TNHH D1) với giá 9% giá trị hàng hóa trước thuế không có hàng hóa dịch vụ kèm theo (hóa đơn điện tử) với số lượng hàng hóa gồm 3.100m3 đá 2x4; 1.750m3 đá 1x2; 4.590 m3 cát đổ; 338 m3 cát xây; 1920 m3 đá bây; 150 m3 sạn; 1.050 m3 cát nền, tổng giá trị thanh toán 1.606.671.000 đồng, trong đó giá trị hàng hóa trước thuế 1.460.610.000 đồng, thuế GTGT là 146.061.000 đồng.

+ 15 hóa đơn ghi tên Công ty C1 địa chỉ: xã G1, huyện G, tỉnh Quảng Trị, tổng số vật liệu ghi trong hóa đơn gồm: 160m3 đá 2x4; 338,5m3 đá bây; 174m3 cát đổ; 45m3 đá 1x2; 1172,8m3 đất cấp phối với tổng giá trị thanh toán trước thuế là 250.213.417 đồng.

+ 12 hóa đơn ghi tên Công ty TT, địa chỉ trụ sở chính: thị trấn G, huyện G, tỉnh Quảng Trị, tổng số vật liệu ghi trong hóa đơn gồm: 465m3 đá 2x4; 220m3 đá bây; 310m3 cát đổ với tổng giá trị thanh toán trước thuế là 204.945.454 đồng.

- Bán cho Dương Thị Ng - Kế toán Công ty TNHH L3,địa chỉ trụ sở chính: thôn TB, xã TG, huyện G, tỉnh Quảng Trị tổng cộng 91 hoá đơn GTGT (giá trị hàng hoá trước thuế ghi trên hóa đơn là 1.542.689.083 đồng) với giá 10% giá trị hàng hóa trước thuế, tương đương số tiền 154.268.908 đồng, cụ thể:

+60 hóa đơn GTGT (ghi tên Công ty TNHH L3) với giá 10% giá trị hàng hóa trước thuế không có hàng hóa dịch vụ kèm theo của Công ty D với số lượng hàng hóa gồm: 6.100m3 đá 2x4; 140m3 đá 1x2; 276m3 cát; 500 m3 đá bây; 200 m3 đá hộc, với tổng giá trị thanh toán 1.112.088.000 đồng, trong đó giá trị hàng hóa trước thuế 1.010.989.083 đồng, thuế GTGT 101.098.917 đồng.

+ 31 hóa đơn GTGT ghi tên Công ty TNHH M, địa chỉ: Cụm Công nghiệp Đ3, thành phố Đ1, tỉnh Quảng Trị, mã số thuế 3200197253, số lượng hàng hoá gồm 530m3 đá 2x4; 365m3 đá 1x2; 639m3 cát vàng; 30m3 đá cấp phối; 25m3 sạn ngang với tổng giá trị thanh toán trước thuế là 531.700.000 đồng.

- Bán cho Võ Thị Thu H3, trú tại tỉnh Hà Tĩnh tổng cộng 67 hoá đơn GTGT (giá trị hàng hoá trước thuế ghi trên hóa đơn là 1.499.290.178 đồng) với giá 7,5% giá trị hàng hóa trước thuế, tương đương số tiền 112.446.763 đồng, ghi tên các Công ty trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh, cụ thể:

+ Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Tổng hợp Thanh Tùng, địa chỉ trụ sở chính: xã Kỳ Châu, huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh 37 hóa đơn GTGT (hóa đơn điện tử), tổng giá trị hàng hóa chưa thuế ghi trên hoá đơn 582.052.000 đồng.

+ Công ty TNHH Thương mại và Xây dựng HĐ, địa chỉ trụ sở chính: huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh 18 hóa đơn GTGT (hoá đơn điện tử) tổng giá trị hàng hóa chưa thuế ghi trên hoá đơn 594.599.999 đồng.

+ Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Dịch vụ HP,địa chỉ trụ sở chính: thị xã Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh 05 hóa đơn GTGT (hóa đơn điện tử) tổng giá trị hàng hóa chưa thuế ghi trên hoá đơn 77.000.000 đồng.

+ Công ty Cổ phần Hà Tĩnh D3, địa chỉ trụ sở chính: Khối phố thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 04 hóa đơn GTGT, (hóa đơn điện tử), tổng giá trị hàng hóa chưa thuế ghi trên hoá đơn 65.938.179 đồng.

+ Công ty TNHH BS: địa chỉ trụ sở chính: tỉnh Hà Tĩnh 02 hóa đơn GTGT (hóa đơn điện tử), tổng giá trị hàng hóa chưa thuế ghi trên hoá đơn 29.700.000 đồng.

+ Công ty TNHH Thương mại Xuất nhập khẩu BN, địa chỉ: thị xã Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh 01 hóa đơn GTGT (hóa đơn điện tử) tổng giá trị hàng hóa chưa thuế ghi trên hoá đơn 150.000.000 đồng.

Ngoài ra, Đỗ Khắc Đ đã bán tổng cộng 575 hoá đơn GTGT, với tổng giá trị hàng hoá trước thuế ghi trên hóa đơn là 23.792.804.721 đồng cho một số doanh nghiệp và lái xe (không có thông tin, địa chỉ cụ thể về người mua) ghi tên các doanh nghiệp trên địa bàn các tỉnh Quảng Bình, Quảng Trị, Hà Tĩnh, Thừa Thiên Huế, Đà Nẵng, Nghệ An và Hà Nội. Đỗ Khắc Đ khai nhận đã bán số hóa đơn trên với giá từ 6,5% đến 10% giá trị hàng hoá trước thuế, nhưng do không có tài liệu xác định cụ thể nên áp dụng nguyên tắc có lợi cho bị cáo, xác định số tiền bị cáo đã bán số hóa đơn trên là 1.546.532.307 đồng (tương đương 6,5% giá trị hàng hoá trước thuế), cụ thể như sau:

Địa bàn tỉnh Quảng Bình:

- Đỗ Khắc Đ khai nhận bán cho Nguyễn Thị S - Phó Giám đốc Công ty TNHH ĐT, trụ sở tại thôn M1, xã S1, huyện L3, tỉnh Quảng Bình 160 hoá đơn GTGT, số lượng hàng hoá ghi trong hoá đơn gồm 31.053 m3 đá, đất các loại, (trong đó: đá 2,5x5: 28.754 m3; đá học: 2.500 m3; đá bây: 1.300 m3; đá 4x6: 200 m3; đá mi mạt: 500 m3; đá 1x2: 300 m3; đất: 500 m3), giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là 2.991.999.990 đồng, thuế GTGT: 299.200.010 đồng. Tuy nhiên, bà Nguyễn Thị S khai nhận có mua hàng hoá đá, đất các loại của Công ty TNHH TH D và được Công ty xuất hoá đơn.

- Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp BA, địa chỉ: thị trấn HL, huyện B1, tỉnh Quảng Bình 11 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:3.472.802.037 đồng.

- Công ty Cổ phần Y, địa chỉ: thôn 6, xã L4, thành phố Đ1, tỉnh Quảng Bình 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 203.174.581 đồng.

- Công ty TNHH Hoá chất chống mối ĐG, địa chỉ: phường B2, thành phố Đ1, tỉnh Quảng Bình 22 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 354. 636.357 đồng.

- Công ty TNHH TVXDTH HH, địa chỉ: xã L3, thành phố Đ1, tỉnh Quảng Bình 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 16.363.637đồng.

- Công ty TNHH Xây lắp và TM HP địa chỉ: huyện L3, tỉnh Quảng Bình 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 34.091.092đồng.

- Công ty TNHH XDVT MT, địa chỉ: huyện Q, tỉnh Quảng Bình 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 26.363.636 đồng.

- Công ty TNHH XDTH ĐH, địa chỉ: thị trấn HL, huyện B1, tỉnh Quảng Bình 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 145.454.560 đồng.

- Công ty TNHH Dịch vụ vận tải GH, địa chỉ: huyện Q, tỉnh Quảng Bình 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 32.727.270 đồng.

- Công ty TNHH XDTH GS, địa chỉ: huyện L3, tỉnh Quảng Bình 05 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 72.372.726 đồng.

- Công ty TNHH HH, địa chỉ: thành phố Đ1, tỉnh Quảng Bình 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 35.652.500 đồng.

- Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ NV, địa chỉ: huyện B1, tỉnh Quảng Bình 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trên hóa đơn là: 46.363.633 đồng.

- Công ty TNHH Vận tải TC, địa chỉ: thành phố Đ1, tỉnh Quảng Bình 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 54.000.000 đồng.

- Công ty TNHH THT, địa chỉ: thành phố Đ1, tỉnh Quảng Bình 09 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 147.975.700 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng Tổng hợp TT1, địa chỉ: thị trấn HL, huyện B1, tỉnh Quảng Bình 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 19.581.818 đồng.

- Công ty TNHH TM và DV TBM, địa chỉ: thị xã B3, tỉnh Quảng Bình 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 54.490.905 đồng.

- Công ty TNHH Vận tải Thương mại TO, địa chỉ: thị xã B3, tỉnh Quảng Bình 18 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 290.909.084 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng PTT, địa chỉ: thành phố Đ1, tỉnh Quảng Bình 10 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 153.681.923 đồng.

Địa bàn tỉnh Hà Tĩnh:

- Công ty TNHH MTV Cao su HT 05 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 82.560.000 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại BC 34 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 568.181.825 đồng.

- Công ty TNHH MTV CK 07 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 2.611.492.727 đồng.

- Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ HT 07 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 1.254.545.456 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng HAHT 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 32.854.545 đồng.

- Công ty TNHH MTV HNP 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 9.545.455 đồng.

- Công ty TNHH LP 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 42.000.000 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Dịch vụ Tổng hợp MN 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 35.981.817 đồng.

- Công ty TNHH DVTM Tổng hợp NH 04 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 55.618.181 đồng.

- Công ty TNHH TTP 10 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 159.909.910 đồng.

- Công ty Cổ phần Xây dựng TS - NX - Hà Tĩnh 11 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 174.954.543 đồng.

- Công ty Cổ phần TTP 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 21.818.182 đồng.

- Công ty Cổ phần cung ứng số Y1 Hà Tĩnh 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 500.000.000 đồng.

- Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại AT 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 53.636.363 đồng.

- Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Tổng hợp TL 04 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:72.000.000 đồng.

- Công ty TNHH KPTL 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là:150.000.000 đồng.

- Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại PL 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 30.737.160 đồng.

- Hợp tác xã ĐV 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 21.000.000 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại PN 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 10.818.182 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng Cơ khí BA 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 17.772.727 đồng.

- Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại ĐT 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 18.150.000 đồng.

- Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng và Thương mại GP 04 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 70.145.457 đồng.

- Công ty Cổ phần Xây dựng Công trình HDX 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 81.818.182 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại KH 05 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 90.000.000 đồng.

- Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Xây dựng LT 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 18.800.000 đồng.

- Công ty TNHH TM và DV Tổng hợp MH 11 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 4.975.071.727 đồng.

- Công ty TNHH TMDV NH 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 90.000.000 đồng.

- Công ty TNHH PKN 07 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 211.926.818 đồng.

- Công ty Cổ phần MTH 06 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 93.372.600 đồng.

- Công ty Cổ phần Xây dựng và Dịch vụ TC 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:11.363.636 đồng.

- Công ty Cổ phần Xây dựng TT 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 20.036.364 đồng.

- Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ TD 05 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 64.181.817 đồng.

- Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại TP 04 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:56.818.181 đồng.

- Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại VM 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 51.039.546 đồng.

- Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ VXHT 13 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:177.825.452 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng HT LTD 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 480.000.000 đồng.

- Công ty Cổ phần Xây lắp Công nghiệp và Thương mại XH 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 48.300.001 đồng.

- Công ty Cổ phần Tập đoàn HMH 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 36.163.636 đồng.

Địa bàn tỉnh Nghệ An:

- Công ty TNHH Xây dựng và Vận tải BN 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 947.550.000 đồng.

- Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây lắp NA 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 15.000.000 đồng.

Địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế:

- Công ty TNHH GS 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 50.909.091 đồng.

- Công ty TNHH MTV QX 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 18.000.000 đồng.

Địa bàn Thành phố Đà Nẵng:

- Công ty TNHH MTV DC 03 hóa đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 40.636.362 đồng.

- Công ty Cổ phần Xây dựng Công trình Y3, 04 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 61.945.000 đồng.

Địa bàn Thành phố Hà Nội:

- Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Sản xuất AP 06 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 96.810.910 đồng.

- Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây lắp và Thương mại VN 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 25.736.363 đồng.

- Công ty Cổ phần Cọc khoan và Kết cấu ngầm FE 15 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 238.050.000đồng.

- Công ty TNHH AGC 04 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 60.686.363 đồng.

- Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng và Thương mại TL 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 34.090.910 đồng.

Địa bàn tỉnh Quảng Trị:

- Công ty TNHH Thanh HT 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 20.909.090 đồng.

- Công ty TNHH MTV CTHT 35 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hóa đơn là: 590.909.074 đồng.

- Công ty TNHH MTV Tư vấn và Xây lắp Điện Y5, 05 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 83.636.361 đồng.

- Công ty TNHH CN Quảng Trị 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:25.454.544 đồng.

- Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Y6 07 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 110.045.452 đồng.

- Công ty TNHH AVh Quảng Trị 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:30.102.250đồng.

- Công ty Cổ phần TT - Chi nhánh Xí nghiệp Xây dựng Công trình 05 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:57.100.000đồng.

- Công ty TNHH Thiết kế và Xây dựng ĐC 10 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:167.127.269đồng.

- Công ty TNHH MTV NP 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là:23.227.296 đồng.

- Công ty TNHH MTV QT MH 08 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 129.488.182 đồng.

- Công ty Cổ phần Quảng MA 03 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 50.590.909 đồng.

- Công ty TNHH MTV TĐ 02 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 35.631.818 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng Y7 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 12.727.272 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng số Y8, 01 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 12.363.636 đồng.

- Công ty TNHH Xây dựng Tổng hợp số Y9, 12 hoá đơn GTGT với giá trị hàng hóa trước thuế ghi trong hoá đơn là: 201.863.630 đồng.

Như vậy, tổng số tiền Đỗ Khắc Đ và Trần Khánh Tr đã bán 845 Hóa đơn GTGT của Công ty D là 1.985.667.176 đồng.

1.2. Hành vi mua trái phép hóa đơn của Đỗ Khắc Đ và Trần Khánh Tr:

Để có hóa đơn GTGT kê khai thuế đầu vào, khấu trừ thuế GTGT đối với số lượng hàng hóa ghi trên các hóa đơn đã xuất bán, thông qua các mối quan hệ, Đỗ Khắc Đ đã liên hệ với Phạm Xuân M4, sinh năm 1983, quê quán thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế (Đ không biết địa chỉ cụ thể) để mua hóa đơn GTGT khống (không có hàng hóa dịch vụ kèm theo) của các Công ty có địa chỉ tại thành phố Hồ Chí Minh. Sau khi thỏa thuận giá mua hóa đơn là 5,5 % giá trị hàng hóa trước thuế, căn cứ vào số lượng và hàng hóa ghi trên hóa đơn đã xuất trong từng quý của Công ty TNHH TH D, Đỗ Khắc Đ đã gửi thông tin về tên loại hàng hóa, số lượng, giá trị thanh toán cho Phạm Xuân M4 để nhờ M4 mua hóa đơn GTGT khống. Từ Quý 3 năm 2020 đến Quý 4 năm 2021, Đỗ Khắc Đ đã gửi thông tin và đặt vấn đề nhờ Phạm Xuân M4 mua 50 hóa đơn GTGT khống ghi tên của 04 Công ty với tổng giá trị thanh toán 38.727.107.787 đồng, trong đó giá trị hàng hóa dịch vụ trước thuế 35.206.461.623 đồng, thuế GTGT 3.520.646.164 đồng, gồm:

- Công ty TNHH thương mại dịch vụ HTP, mã số thuế 0314361543, địa chỉ: thành phố Hồ Chí Minh (địa chỉ đóng dấu: 143/50/34/27 Đ. Liên khu 5-6, phường Bình Hưng Hòa, Q. Bình Tân, TP. HCM) 10 hóa đơn GTGT với tổng giá trị thanh toán 7.908.668.141 đồng, trong đó giá trị hàng hóa dịch vụ trước thuế 7.189.698.309 đồng, thuế GTGT 718.969.832 đồng.

- Công ty TNHH thương mại vận tải NAC, mã số thuế 0314006482, địa chỉ: thành phố Hồ Chí Minh gồm 24 hóa đơn GTGT tổng giá trị thanh toán 19.170.610.824 đồng, trong đó giá trị hàng hóa dịch vụ trước thuế 17.427.828.022 đồng, thuế GTGT 1.742.782.802 đồng.

- Công ty TNHH thương mại dịch vụ Kỹ thuật HN (tên cũ: Công ty TNHH Thương mại Xây dựng HNP, mã số thuế 031301687, địa chỉ Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh gồm 11 hóa đơn với tổng giá trị thanh toán 7.815.370.322 đồng, trong đó giá trị hàng hóa dịch vụ trước thuế 7.104.882.110 đồng, thuế GTGT 710.488.212 đồng.

- Công ty TNHH xây dựng, sản xuất HP, mã số thuế 0315933507, địa chỉ; Quận 3, thành phố Hồ Chí Minh, gồm 05 hóa đơn GTGT với tổng giá trị thanh toán 3.832.458.500 đồng, trong đó giá trị hàng hóa dịch vụ trước thuế 3.484.053.182 đồng, thuế GTGT 348.405.318 đồng.

Thông tin về nội dung hàng hóa và giá trị hàng hoá, dịch vụ trong 50 hoá đơn của 04 Công ty nêu trên, Phạm Xuân M4 cung cấp trước cho Đỗ Khắc Đ để thực hiện việc kê khai hàng hoá đầu vào của Công ty D. Tuy nhiên, đến nay Phạm Xuân M4 mới gửi được 29 hóa đơn GTGT của 03 Công ty xuất cho Công ty D của năm 2020 gồm: Công ty TNHH thương mại vận tải Nam Á Châu: 16 hóa đơn với giá trị hàng hóa, dịch vụ trước thuế 10.539.678.022 đồng; Công ty TNHH thương mại dịch vụ Kỹ thuật Hồng Nhật 06 hóa đơn với giá trị hàng hóa, dịch vụ trước thuế 4.524.063.929 đồng; Công ty TNHH thương mại dịch vụ Hiệp Thông Phát 07 hóa đơn với giá trị hàng hóa, dịch vụ trước thuế 6.007.016.491 đồng. Các hóa đơn năm 2021, Công ty D chưa nhận được và hiện nay Đỗ Khắc Đ không liên lạc được với Phạm Xuân M4. Để hợp thức hóa việc mua bán hóa đơn khống đầu vào, thông qua việc thanh toán qua Ngân hàng, Trần Khánh Tr đã lập, ký Giấy ủy nhiệm chi nội dung ghi thanh toán tiền công nợ cho các Công ty xuất hóa đơn khống, đóng dấu Công ty và gửi cho M4 để làm thủ tục nộp tiền vào tài khoản số 53110001245132 của Công ty TNHH TH D mở tại Ngân hàng BIDV Chi nhánh Quảng Bình, sau đó dùng Ủy nhiệm chi của Công ty D để rút tiền trong tài khoản. Sau khi hoàn thành việc nộp và rút tiền trong tài khoản thì Phạm Xuân M4 gửi lại ủy nhiệm chi cho Đỗ Khắc Đ để làm chứng từ thanh toán.

Đỗ Khắc Đ khai báo đã chi trả tiền mua 50 hóa đơn khống nói trên là: 35.206.461.623 đồng (giá trị hàng hóa trước thuế ghi trên hóa đơn) x 5,5 % = 1.936.355.389 đồng. Số tiền này Đỗ Khắc Đ trả bằng cách chuyển tiền vào tài khoản số 64170460478959 mang tên NGUYEN KHOA TOAN mở tại Ngân hàng thương mại Quốc tế VIB. Tuy nhiên, qua sao kê tài khoản 3800205226050 mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Chi nhánh Quảng Bình của Đỗ Khắc Đ, xác định từ ngày 20/11/2020 đến 08/10/2021, Đỗ Khắc Đ đã chuyển vào tài khoản số 64170460478959 mở tại Ngân hàng thương mại Quốc tế VIB mang tên NGUYEN KHOA TOAN 21 lần với tổng số tiền 545.000.000 đồng.

Như vậy, số tiền thu lợi bất chính từ việc mua, bán hoá đơn của Đỗ Khắc Đ và Trần Khánh Tr là 1.985.667.176 đồng - 545.000.000 đồng = 1.440.667.176 đồng.

Với nội dung trên, tại Bản án hình sự sơ thẩm số 54/2023/HS-ST ngày 20 tháng 9 năm 2023 của Tòa án nhân dân tỉnh Quảng Bình đã quyết định:

1. Về tội danh: Tuyên bố : Bị cáo Đỗ Khắc Đ, Trần Khánh Tr, Dương Văn L2, Dương Văn S, Dương Thị Ng, Võ Thị Thu H3 phạm tội “Mua bán trái phép hóa đơn”.

2. Về hình phạt chính:

- Áp dụng điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm g khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1, 2 Điều 51; Điều 38 Bộ luật hình sự;

Xử phạt: Đỗ Khắc Đ 03 (ba) năm tù, thời hạn tù tính từ ngày bắt thi hành án nhưng được trừ đi thời gian tạm giữ, tạm giam từ ngày 13/7/2022 đến 09/12/2022.

Xử phạt: Trần Khánh Tr 02 (hai) năm tù, thời hạn tù tính từ ngày bắt thi hành án.

3. Về hình phạt bổ sung: Áp dụng khoản 3 Điều 203, khoản 2 Điều 35 BLHS: Phạt bổ sung Đỗ Khắc Đ: 30.000.000đ để sung quỹ Nhà nước.

Ngoài ra, bản án sơ thẩm còn tuyên về hình phạt đối với các bị cáo khác, phần xử lý vật chứng, biện pháp tư pháp, án phí và quyền kháng cáo theo quy định pháp luật.

Ngày 22, 26/9/2023 bị cáo Trần Khánh Tr, Đỗ Khắc Đ, có đơn kháng cáo với nội dung xin giảm nhẹ hình phạt.

Ngày 04/10/2023 Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Quảng Bình có Quyết định kháng nghị phúc thẩm số 1541/QĐ-VKS -P3 đề nghị tăng hình phạt đối với bị cáo Đỗ Khắc Đ.

Đại diện Viện kiểm sát nhân dân cấp cao tại Đà Nẵng có quan điểm về việc giải quyết vụ án như sau:

Về thủ tục tố tụng: Đơn kháng cáo của các bị cáo Đỗ Khắc Đ, Trần Khánh Tr có đầy đủ nội dung theo thủ tục kháng cáo và nằm trong thời hạn kháng cáo nên đảm bảo hợp lệ.

Về nội dung: Bản án hình sự sơ thẩm số: 54/2023/HS-ST ngày 20 tháng 9 năm 2023 của Tòa án nhân dân tỉnh Quảng Bình đã xét xử các bị cáo Đỗ Khắc Đ, Trần Khánh Tr về tội Mua bán trái phép hóa đơn” theo điểm d, đ khoản 2 Điều 203 BLHS là đúng người, đúng tội, đúng pháp luật. Tuy nhiên, về phần hình phạt, Tòa án cấp sơ thẩm đã tuyên buộc bị cáo Đỗ Khắc Đ chấp hành hình phạt với mức án 03 năm tù là chưa đúng với tình chất, mức độ hành vi phạm tội do bị cáo gây ra, chưa thể hiện tính nghiêm minh của pháp luật. Do đó, đề nghị Hội đồng xét xử áp dụng điểm b khoản 1 Điều 355 và Điều 357 BLTTHS không chấp nhận kháng cáo của Đỗ Khắc Đ và Trần Khánh Tr, chấp nhận toàn bộ kháng nghị của Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Quảng Bình sửa một phần Bản án sơ thẩm theo hương tăng hình phạt đối với bị cáo Đỗ Khắc Đ.

NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN:

Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các tài liệu có trong hồ sơ vụ án đã được thẩm tra, xét hỏi, tranh tụng tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận định như sau:

Để có hóa đơn GTGT kê khai thuế đầu vào, khấu trừ thuế GTGT đối với số lượng hàng hóa ghi trên các hóa đơn đã xuất bán, thông qua các mối quan hệ, bị cáo đã liên hệ với Phạm Xuân M4 (Sinh năm 1983, quê quán thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế) để mua hóa đơn GTGT khống của các Công ty có địa chỉ tại thành phố Hồ Chí Minh với giá thỏa thuận mua hóa đơn là 5,5 % giá trị hàng hóa trước thuế. Từ Quý 3 năm 2020 đến Quý 4 năm 2021, bị cáo đã gửi thông tin về tên loại hàng hóa, số lượng, giá trị thanh toán nhờ Phạm Xuân M4 mua 50 hóa đơn GTGT khống ghi tên của 04 Công ty với tổng giá trị là 38.727.107.787 đồng, trong đó giá trị hàng hóa dịch vụ trước thuế 35.206.461.623 đồng, thuế GTGT 3.520.646.164 đồng. Tổng số tiền mà bị cáo đã thanh toán số tiền mua hóa đơn là 545.000.000đ. Số tiền thu lợi bất chính từ việc mua, bán hóa đơn của bị cáo là 1.425.240.285 đồng.

Với hành vi nêu trên, tại Bản án hình sự sơ thẩm số: 54/2023/HS-ST ngày 20 tháng 9 năm 2023 của Tòa án nhân dân tỉnh Quảng Bình đã xét xử các bị cáo Đỗ Khắc Đ, Trần Khánh Tr về tội Mua bán trái phép hóa đơn” theo điểm d, đ khoản 2 Điều 203 BLHS là đúng người, đúng tội, đúng pháp luật.

Vì các lẽ trên,

QUYẾT ĐỊNH:

1. Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 355 và Điều 357 của Bộ luật Tố tụng hình sự.

1.1. Không chấp nhận kháng cáo của bị cáo Đỗ Khắc Đ, bị cáo Trần Khánh Tr.

1.2. Không chấp nhận kháng nghị của Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Quảng Bình.

Giữ nguyên Bản án hình sự sơ thẩm số: 54/2023/HS-ST ngày 20 tháng 9 năm 2023 của Tòa án nhân dân tỉnh Quảng Bình.

Tuyên bố: Bị cáo Đỗ Khắc Đ, Trần Khánh Tr phạm tội “Mua bán trái phép hóa đơn”.

- Căn cứ điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm g khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1, 2 Điều 51; Điều 38 Bộ luật hình sự.

Xử phạt: Đỗ Khắc Đ 03 (ba) năm tù, thời hạn tù tính từ ngày bắt thi hành án nhưng được trừ đi thời gian tạm giữ, tạm giam từ ngày 13/7/2022 đến 09/12/2022.

Trần Khánh Tr 02 (hai) năm tù, thời hạn tù tính từ ngày bắt thi hành án.

2. Án phí HSPT: Bị cáo Đỗ Khắc Đ, Trần Khánh Tr mỗi bị cáo phải chịu 200.000 đồng tiền án phí hình sự phúc thẩm.

3. Các quyết định khác của Bản án sơ thẩm không có kháng cáo, kháng nghị đã có hiệu lực pháp luật kể từ ngày hết thời hạn kháng cáo, kháng nghị.

4. Bản án phúc thẩm có hiệu lực pháp luật kể từ ngày tuyên án.