Bản án 192/2021/HS-ST — Hình sự

NỘI DUNG VỤ ÁN:

Theo các tài liệu có trong hồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa, nội dung vụ án được tóm tắt như sau:

1. Hành vi mua bán trái phép hóa đơn giá trị gia tăng của Nguyễn Hoàng M và Phạm Văn T

Từ tháng 5 năm 2018 đến tháng 8 năm 2020, Nguyễn Hoàng M đã thông qua một số đối tượng không xác định được nhân thân, lai lịch mua lại 02 công ty để thực hiện hành vi bán trái phép các hóa đơn giá trị gia tăng (viết tắt là GTGT), cụ thể:

- Công ty TNHH một thành viên Thiện An 999, MSDN 5701763866 (viết tắt là công ty Thiện An 999), địa chỉ trụ sở thôn Ba Xã, xã An Sinh, thị xã Đông Triều, tỉnh Quảng Ninh. Người đứng tên giám đốc là Nguyễn Văn Hải, sinh năm 1992, trú tại: Đội 8, thôn Bắc Lạng, xã Trung Sơn, huyện Việt Yên, Bắc Giang.

- Công ty TNHH thương mại Sao Kim Tím, MSDN 5701807506 (viết tắt là công ty Sao Kim Tím), địa chỉ trụ sở số 380 đường Trần Phú, phường Cẩm Trung, thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh. Người đứng tên giám đốc là Trịnh Văn Quang, sinh năm 1987, trú tại: Thôn 5 xã Hạ Long, huyện Vân Đồn, Quảng Ninh.

Tại 02 công ty trên, mặc dù không có mua bán hàng hóa, dịch vụ trên thực tế nhưng thông qua những người môi giới (không xác định được nhân thân, lai lịch) Nguyễn Hoàng M đã bán trái phép tổng số 788 số hóa đơn GTGT ghi khống số tiền Giá trị tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế ghi khống trên hóa đơn là 419.037.269.037 đồng, cụ thể: 604 số hóa đơn của công ty Thiện An 999, 184 số hóa đơn của công ty Sao Kim Tím. Minh khai: giá bán là 1,1%/1 tỷ đồng tiền hàng, dịch vụ chưa thuế ghi khống trên hóa đơn GTGT (11 triệu đồng cho 1 tỷ đồng tiền hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn GTGT); Minh chỉ được người môi giới trả trước 15% trên tổng số tiền Minh đã bán trái phép hóa đơn GTGT thu được số tiền là 691.411.493 đồng.

Minh khai phải chi các khoản gồm: Thuê đối tượng tên Duy (không rõ nhân thân, lai lịch) làm hộ báo cáo thuế trong 12 tháng hết 24.000.000 đồng, nộp thuế cho 02 công ty hết 31.401.244 đồng. Minh thu lời 636.010.249 đồng.

Ngoài ra, và nhờ Ngô Văn Trường, sinh năm 1985, trú tại: Thôn 1 Hà Nhuận, xã An Hòa, huyện An Dương, Hải Phòng chuyển khoản giúp Minh số tiền 400.577.609 đồng vào tài khoản công ty Thiện An 999 (Trường không biết Minh mua bán hóa đơn).

*Trong năm 2019, Nguyễn Hoàng M còn bán trái phép hóa đơn GTGT của 03 công ty (Minh khai do đối tượng Nguyễn Văn Cường, sinh năm 1982 nơi cư trú: Thôn Đại Đồng, xã Đại Bản, huyện An Dương, Hải Phòng thành lập để mua bán trái phép hóa đơn GTGT), gồm:

- Công ty TNHH phát triển thương mại Song Long, MSDN 0201975655 (viết tắt là công ty Song Long), địa chỉ trụ sở số 02 Đại Thắng, phường Hòa Nghĩa, quận Dương Kinh, TP Hải Phòng. Người đứng tên giám đốc là Phạm Hùng Cường, sinh năm 1975, HKTT: Số 08/01/73 Điện Biên Phủ, phường Minh Khai, quận Hồng Bàng, Hải Phòng; Chỗ ở: Số 16/1 An Trực, phường Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng.

- Công ty TNHH đầu tư kinh doanh thương mại Bảo Anh, MSDN 0201964533 (viết tắt là công ty Bảo Anh), địa chỉ trụ sở thôn Đình, xã Hoàng Châu, huyện Cát Hải, TP Hải Phòng. Người đứng tên giám đốc là Nguyễn Văn Tú, sinh năm 1971, trú tại: Thôn Xuân Úc, xã Thuận Thiên, huyện Kiến Thụy, Hải Phòng.

- Công ty TNHH thương mại Tuệ Lâm Anh, MSDN 0201957790 (viết tắt là công ty Tuệ Lâm Anh), địa chỉ trụ sở số 25 tổ dân phố 14, thị trấn Cát Bà, huyện Cát Hải, TP Hải Phòng. Người đứng tên giám đốc là Nguyễn Thị Đảm, sinh năm 1966, trú tại: Xóm 1 thôn Hà Linh, xã Đình Cao, huyện Phù Cừ, Hưng Yên.

Nguyễn Hoàng M cũng thông qua những người môi giới (không xác định được nhân thân, lai lịch) bán trái phép 41 số hóa đơn GTGT ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 27.639.952.194 đồng, cụ thể: 34 hóa đơn của công ty Song Long ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 23.809.057.194 đồng, 07 hóa đơn của Bảo Anh ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 3.830.895.000 đồng. Minh khai: giá bán là 1,4%/1 tỷ đồng tiền hàng, dịch vụ chưa thuế ghi khống trên hóa đơn GTGT (14 triệu đồng cho 1 tỷ đồng tiền hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn GTGT) Minh thu được số tiền là 386.959.330 đồng; tuy nhiên Minh phải trả cho Nguyễn Văn Cường số tiền 1,2%/1 tỷ đồng tiền hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn GTGT, nên thực tế bị can Minh thu lợi số tiền 55.279.904 đồng.

Ngoài ra, Minh còn thông qua Phạm Văn T bán trái phép cho Nguyễn Thị N tổng số 74 hóa đơn của 2 công ty (Song Long, Tuệ Lâm Anh) ghi khống số tiền hàng hóa dịch vụ chưa thuế là 288.101.075.000 đồng, thuế GTGT 10%, gồm: 37 số hóa đơn của công ty Song Long ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 171.094.260.000 đồng; 37 số hóa đơn của công ty Tuệ Lâm Anh ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 117.006.815.000 đồng cho công ty cổ phần thương mại và phát triển Thành Đ, MSDN 0801146988. Do Nguyễn Thị N chưa thanh toán tiền mua hóa đơn cho Minh nên Minh chưa thu được lợi nhuận gì từ việc bán trái phép hóa đơn GTGT cho Nguyễn Thị N.

*Từ tháng 6 năm 2019 đến tháng 02 năm 2020, Nguyễn Hoàng M cùng với Phạm Văn T thành lập 03 công ty để bán cho đối tượng tên Hưng, khoảng 30 tuổi (không xác định được nhân thân, lai lịch) mục đích để Hưng sử dụng mua bán trái phép hóa đơn GTGT, gồm:

- Công ty TNHH thương mại xây dựng và dịch vụ vận tải Hiệp Hòa, MSDN 0201985847 (viết tắt là công ty Hiệp Hòa), địa chỉ trụ sở tổ dân phố số 01 phường Nam Hải, quận Hải An, TP Hải Phòng. Những người đứng tên giám đốc công ty, gồm: Vũ Văn Hiệp, sinh năm 1975, trú tại: Thôn Vĩnh Khê, xã An Đồng, huyện An Dương, Hải Phòng; Nguyễn Quang H, sinh năm 1975, trú tại: Số 7 Mặt Bằng, phường Sở Dầu, quận Hồng Bàng, Hải Phòng.

- Công ty TNHH thương mại xây dựng và vận tải Quang H, MSDN 0201985639 (viết tắt là công ty Quang H), địa chỉ trụ sở số 49 Đinh Nhu, phường Lam Sơn, quận Lê Chân, TP Hải Phòng. Người đứng tên giám đốc công ty là Nguyễn Quang H, sinh năm 1975, trú tại: Số 7 Mặt Bằng, phường Sở Dầu, quận Hồng Bàng, Hải Phòng.

- Công ty TNHH thương mại và xây dựng Thanh H, MSDN 0201991840 (viết tắt là công ty Thanh H), địa chỉ trụ sở số 61 tổ 1C phường Hải Thành, quận Dương Kinh, TP Hải Phòng. Người đứng tên giám đốc công ty là Lương Thanh H, sinh năm 1972, trú tại: Số 56 đường Cầu Bính, phường Thượng Lý, quận Hồng Bàng, Hải Phòng.

Quá trình thành lập 03 công ty (Hiệp Hòa, Quang H, Thanh H): Mặc dù Tờ biết Minh thành lập các công ty trên bán lại cho các đối tượng khác mục đích sử dụng để mua bán trái phép hóa đơn GTGT nhưng Tờ vẫn giới thiệu cho Minh gặp Bùi Thị Bình, sinh năm 1954, trú tại: Số 8/54/241 Lạch Tray, phường Đằng Giang, quận Ngô Quyền, Hải Phòng để Bình đi làm các thủ tục thành lập công ty. Tờ cũng đã trực tiếp giúp Minh đi tìm thuê trụ sở 2 công ty (Quang H, Hiệp Hòa). Bùi Thị Bình khai được Tờ, Minh thuê để đi làm các thủ tục thành lập 03 công ty trên và đi đăng ký phát hành hóa đơn mục đích để hoạt động sản xuất, kinh doanh. Sau khi thành lập, phát hành hóa đơn xong 03 công ty (Hiệp Hòa, Quang H, Thanh H) thì Bình đã giao lại toàn bộ hồ sơ, con dấu, hóa đơn GTGT của 03 công ty trên cho Phạm Văn T. Bùi Thị Bình không biết mục đích Minh, Tờ thành lập 03 công ty (Hiệp Hòa, Quang H, Thanh H) để bán, không được tham gia vào các hoạt động của 03 công ty trên.

Nguyễn Hoàng M khai: Đến khoảng tháng 4 năm 2020, Minh đã bán 02 công ty (Quang H, Thanh H) cho đối tượng Hưng nêu trên, gồm: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, dấu (công ty, chức danh giám đốc) và 10 quyển hóa đơn chưa ghi nội dung (500 số hóa đơn) thu được số tiền 240.000.000 đồng. Minh khai đã chi các khoản gồm: thuê Bùi Thị Bình thành lập 03 công ty hết 37.500.000 đồng, trả lương cho 04 giám đốc hết 120.000.000 đồng (do giám đốc công ty Hiệp Hòa là Vũ Văn Hiệp chết nên phải thay giám đốc khác là Nguyễn Quang H); Minh thu lời 82.500.000 đồng

Cơ quan điều tra đã xác minh và ghi lời khai những người đứng tên giám đốc các công ty nêu trên: Nguyễn Quang H đứng tên giám đốc 02 công ty (Quang H, Hiệp Hòa); Lương Thanh H đứng tên giám đốc công ty Thanh H khai quen biết Minh qua một người nam giới tên Đợi, khoảng 60 tuổi (không rõ nhân thân, lai lịch) giới thiệu được Minh thuê làm giám đốc đốc thành lập công ty để kinh doanh, sau đó không được cầm giữ con dấu, giấy tờ của công ty và không biết về việc mua bán trái phép hóa đơn GTGT của các công ty nêu trên. Hòa được trả 10.000.000 đồng; Nghĩa được trả 15.000.000 đồng. Vũ Văn Hiệp đứng tên giám đốc công ty Hiệp Hòa đã chết ngày 07/10/2019. Trịnh Văn Quang khai đã bị mất giấy chứng minh nhân dân và không biết việc bản thân đứng tên giám đốc công ty Sao Kim Tím. Nguyễn Văn Hải đứng tên giám đốc công ty Thiện An 999, xác minh tại địa chỉ theo đăng ký kinh doanh thì chính quyền địa phương cho biết tại địa phương không có ai tên Nguyễn Văn Hải sinh năm 1992. Phạm Hùng Cường hiện vắng mặt tại địa phương. Nguyễn Văn Tú khai bị mất giấy chứng minh nhân dân và không biết việc bản thân đứng tên giám đốc công ty Bảo Anh. Nguyễn Thị Đảm đứng tên giám đốc công ty Tuệ Lâm Anh đã chết ngày 04/2/2020.

Xác minh tại địa phương và ghi lời khai chủ các căn nhà nơi có trụ sở các công ty nêu trên đều xác định không có công ty nào hoạt động tại các địa chỉ trên.

Cơ quan An ninh điều tra đã xác định được hóa đơn GTGT và các chứng từ kèm theo của các công ty nêu trên được kê khai xuất ra cho 124 công ty, đã xác minh được 49 công ty, trong đó: Công ty cổ phần thương mại phát triển Thành Đ có kế toán trưởng là Nguyễn Thị N (bị can trong vụ án) mua hóa đơn ghi khống nội dung hàng hóa dịch vụ để trốn thuế; Công ty TNHH MTV Quảng Tân do Phạm Thị Tân, sinh năm 1974 trú tại: Số 9 Giải Phóng, phường Minh Tân, thị xã Kinh Môn, Hải Dương có dấu hiệu trốn thuế, Cơ quan An ninh điều tra sẽ thu thập tài liệu điều tra, xác minh làm rõ sau; Đại diện 34 công ty trình bày đã mua hàng hóa, dịch vụ có thật, được xuất hóa đơn GTGT và các chứng từ kèm theo; 13 công ty không hoạt động tại nơi đăng ký trụ sở, văn phòng.

Nguyễn Hoàng M còn thông qua một số đối tượng khác không xác định được nhân thân, lai lịch mua giúp bị can Đỗ Quang A 03 công ty, gồm: Công ty TNHH đông nam dược Việt Ngọc, MSDN 2400776739; Công ty TNHH dịch vụ du lịch Duy Linh, MSDN 5701653817; Công ty TNHH sản xuất đầu tư và xúc tiến thương mại HC, MSDN 0107945075 để Quang Anh thực hiện hành vi bán trái phép hóa đơn GTGT và không thu lợi nhuận gì từ việc giúp Quang Anh mua 03 công ty trên.

Căn cứ lời khai của Nguyễn Hoàng M, Phạm Văn T phù hợp với lời khai những người có liên quan tang vật thu được và các tài liệu chứng cứ khác có đủ cơ sở xác định:

- Nguyễn Hoàng M đã bán trái phép 1.403 số hóa đơn GTGT (trong đó có 500 số hóa đơn GTGT chưa ghi nội dung, ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế) ghi khống số tiền hàng hóa dịch vụ chưa thuế là 734.774.296.231 đồng của 07 công ty, Minh đã thu lợi bất chính 773.790.153 đồng.

- Phạm Văn T đã có hành vi giúp sức Nguyễn Hoàng M thành lập 3 công ty (Hiệp Hòa, Quang H, Thanh H) để bán cho đối tượng Hưng để Hưng thực hiện việc mua bán trái phép hóa đơn GTGT. Hiện Minh đã bán trái phép cho Hưng 02 công ty (Quang H, Thanh H), gồm: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, con dấu và 10 quyển hóa đơn GTGT chưa ghi nội dung (500 số hóa đơn GTGT). Tờ đã được Minh trả công số tiền 5.000.000 đồng từ việc giúp sức trên.

2. Hành vi mua bán trái phép hóa đơn giá trị gia tăng của Đỗ Quang A:

Từ tháng 9 năm 2018 đến tháng 8 năm 2020, Đỗ Quang A đã thông qua bị can Nguyễn Hoàng M và một số đối tượng khác không xác định được nhân thân, lai lịch mua lại 05 công ty để thực hiện hành vi bán trái phép hóa đơn GTGT, cụ thể:

- Công ty TNHH MTV xây dựng và thương mại Vương An, MSDN 5701955092 (viết tắt là công ty Vương An), địa chỉ trụ sở khu đô thị Phú Minh Hưng, khu 9, phường Quảng Yên, thị xã Quảng Yên, tỉnh Quang Ninh. Người đứng tên giám đốc công ty là Nguyễn Văn Vương, sinh năm 1968, trú tại: Thôn Ngoại Trình, xã Thụy Hà, huyện Thái Thụy, Thái Bình.

- Công ty TNHH Đông nam dược Việt Ngọc, MSDN 2400776739 (viết tắt là công ty Việt Ngọc), địa chỉ trụ sở phố Dĩnh xã Việt Ngọc, huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang. Người đứng tên giám đốc công ty là Chu Văn Hùng, sinh năm 1991, trú tại: Thôn Hoàng Mai, thị trấn Nếnh, huyện Việt Yên, Bắc Giang.

- Công ty TNHH dịch vụ du lịch Duy Linh, MSDN 5701653817 (viết tắt là công ty Duy Linh), địa chỉ trụ sở số 703 khu Mễ Xá 2, phường Hưng Đạo, thị xã Đông Triều, tỉnh Quảng Ninh. Những người đứng tên giám đốc, gồm: Nguyễn Thị Bạch, sinh năm 1951 trú tại: Khu 2 thị trấn Đông Triều, huyện Đông Triều, Quảng Ninh; Vũ Văn Duy, sinh năm 1979 trú tại: Thôn Mễ Xá 2, xã Hưng Đạo, huyện Đông Triều, Quảng Ninh; Nguyễn Văn Chiến, sinh năm 1976 trú tại: T2, K6 phường Bãi Cháy, TP Hạ Long, Quảng Ninh.

- Công ty TNHH Biên Cương Bắc Giang, MSDN 2400855772 (viết tắt là công ty Biên Cương Bắc Giang), địa chỉ trụ sở số 365 - 367 đường Giáp Hải, Dĩnh Kế, TP Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang. Người đứng tên giám đốc là Thân Quang Tiến, sinh năm 1991 trú tại: Thôn Như Thiết, xã Hồng Thái, huyện Việt Yên, Bắc Giang.

- Công ty TNHH sản xuất đầu tư và xúc tiến thương mại HC, MSDN 0107945075 (viết tắt là công ty HC), địa chỉ trụ sở: tổ 6 khu 4 phường Cộng Hòa, thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh. Người đứng tên giám đốc là Nguyễn Văn Trung, trú tại: Tổ 6 khu 4 phường Cộng Hòa, thị xã Quảng Yên, Quảng Ninh.

Đỗ Quang A đã bán trái phép hóa đơn GTGT của 03 công ty (Vương An, Duy Linh, Việt Ngọc), đối với 02 công ty (Biên Cương Bắc Giang, HC) thì Quang Anh chưa thực hiện việc bán trái phép hóa đơn GTGT, cụ thể:

Tại 03 công ty (Vương An, Duy Linh, Việt Ngọc), Đỗ Quang A đã thông qua những người môi giới (không xác định được nhân thân, lai lịch) bán trái phép tổng số 409 hóa đơn GTGT, giá trị tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế ghi khống là 201.846.179.623 đồng, cụ thể: 324 số hóa đơn của công ty Vương An ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 100.856.940.756, 71 số hóa đơn của công ty Duy Linh ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 96.650.342.175; 14 số hóa đơn của công ty Việt Ngọc ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 4.338.896.692 Quang Anh khai: giá bán là 1,4%/1 tỷ đồng tiền hàng, dịch vụ chưa thuế ghi khống trên hóa đơn GTGT (14 triệu đồng cho 1 tỷ đồng tiền hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn GTGT); Quang Anh chỉ được người môi giới trả trước 15% trên tổng số tiền Đỗ Quang A đã bán trái phép hóa đơn GTGT của 03 công ty (Vương An, Duy Linh, Việt Ngọc) thu được số tiền là 423.876.977 đồng

Đỗ Quang A khai đã chi các khoản gồm: in hóa đơn, nộp thuế của 03 công ty (Vương An, Duy Linh, Việt Ngọc) hết số tiền 37.867.532 đồng và nộp thuế, in hóa đơn của 02 công ty (HC, Biên Cương Bắc Giang) số tiền 7.989.300 đồng. Quang Anh thông qua bị can Minh giới thiệu nhờ đối tượng Duy nêu trên (không xác định được nhân thân, lai lịch) lập và báo cáo thuế giúp Quang Anh.

Đối với những người làm giám đốc các công ty gồm: Nguyễn Thị Bạch đứng tên giám đốc công ty Duy Linh khai ban đầu công ty do con rể là Vũ Văn Duy thành lập hoạt động từ năm 2012 trong lĩnh vực vận tải đường bộ sau đó do anh Duy bận công việc nên đã chuyển sang cho bà Bạch đứng tên quản lý, điều hành. Năm 2019, do già yếu và có người muốn mua lại công ty Duy Linh để tiếp tục hoạt động kinh doanh vận tải nên sau đó bà Bạch đã chuyển nhượng công ty Duy Linh với chi phí là 3 triệu đồng cho một người nữ giới tên Hà, khoảng 35 tuổi không rõ nhân thân, lai lịch. Bà Bạch đã giao giấy tờ, con dấu công cho chị Hà và không ký bất cứ giấy tờ chuyển nhượng gì. Nguyễn Văn Chiến khai bị mất giấy chứng minh nhân dân và không biết việc bản thân đứng tên giám đốc công ty Duy Linh. Những người có tên Nguyễn Văn Vương, Chu Văn Hùng, Thân Quang Tiến, Nguyễn Văn Trung không xác định được nhân thân, lai lịch.

Cơ quan An ninh điều tra đã xác định được hóa đơn GTGT và các chứng từ kèm theo của các công ty nêu trên được kê khai xuất ra cho 48 công ty, đã xác minh được 24 công ty, trong đó: Đại diện 15 công ty trình bày đã mua hàng hóa, dịch vụ có thật, được xuất hóa đơn GTGT và các chứng từ kèm theo; 03 công ty không hoạt động tại nơi đăng ký trụ sở, văn phòng; 06 công ty không kê khai sử dụng.

Căn cứ lời khai của Đỗ Quang A, Nguyễn Hoàng M phù hợp với lời khai những người có liên quan, tang vật thu được và các tài liệu chứng cứ khác có đủ cơ sở xác định: Tại 03 công ty, Đỗ Quang A đã bán trái phép 409 số hóa đơn GTGT, ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 201.846.179.623 đồng; Đỗ Quang A đã thu lợi bất chính 378.020.145 đồng.

3. Hành vi trốn thuế của Nguyễn Thị N, Phạm Văn T

Từ tháng 3 năm 2019 đến tháng 12 năm 2019, Phạm Văn T được Nguyễn Thị N là kế toán trưởng công ty cổ phần thương mại phát triển Thành Đ, MSDN 0801146988 (viết tắt là công ty Thành Đ) thuê làm kế toán cho công ty Thành Đ. Trong quá trình làm việc, bị can Tờ kiểm tra thấy công ty Thành Đ xuất hóa đơn GTGT bán hàng ra mà không thấy có hóa đơn, chứng từ mua vào nên đã trao đổi với bị can Ngọc và được Ngọc cho biết hàng hóa mua vào là than không có nguồn gốc, hóa đơn, chứng từ mua vào. Tờ đã giới thiệu cho Ngọc quen biết bị can Minh để trao đổi và mua trái phép hóa đơn GTGT của Minh. Minh, Tờ và Ngọc đã thỏa thuận Nguyễn Hoàng M bán cho Ngọc tổng số 74 số hóa đơn GTGT, tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 288.101.075.000 đồng, thuế GTGT 10%, gồm: 37 số hóa đơn của công ty Song Long ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 171.094.260.000 đồng; 37 số hóa đơn của công ty Tuệ Lâm Anh ghi khống số tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 117.006.815.000 đồng, tất cả đều ghi khống nội dung hàng hóa, dịch vụ với giá mua là 2%/tổng số hàng hóa dịch vụ ghi khống trên hóa đơn. Thực tế giữa công ty Thành Đ và các công ty xuất hóa đơn đều không mua bán hàng hóa, dịch vụ gì. Theo yêu cầu của Ngọc thì Tờ cũng đã viết khống nội dung trên 74 số hóa đơn của 02 công ty (Song Long, Tuệ Lâm Anh) bán hàng cho công ty Thành Đ với tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 288.101.075.000 đồng, thuế GTGT 10%; sau đó Tờ đã sử dụng 74 số hóa đơn GTGT nêu trên để kê khai hạch toán thuế GTGT đầu vào cho công ty Thành Đ trong các kỳ kê khai thuế năm 2019. Do Ngọc chưa thanh toán tiền mua hóa đơn nên Minh để Tờ giữ toàn bộ 74 số hóa đơn GTGT nêu trên để đảm bảo việc thanh toán của Ngọc. Ngọc khai việc mua bán hóa đơn với Minh do một mình Ngọc thực hiện, giám đốc công ty Thành Đ là Trần Duy Ngọc – chồng của Nguyễn Thị N chỉ làm các công việc kỹ thuật tại kho bãi của công ty và không biết gì về hành vi trốn thuế của Nguyễn Thị N.

Tại bản Kết luận giám định tư pháp ngày 29/10/2020 của Cục thuế tỉnh Hải Dương kết luận: Hành vi công ty Thành Đ sử dụng bất hợp pháp 74 số hóa đơn (của các công ty Song Long, Tuệ Lâm Anh) không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là 28.810.097.500 đồng để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào dẫn đến trốn thuế và làm thất thu ngân sách nhà nước số tiền 28.810.097.500 đồng.

Tại bản Cáo trạng số 90/CT-VKS-P1 ngày 27 tháng 5 năm 2021, Viện kiểm sát nhân dân thành phố Hải Phòng truy tố bị cáo Nguyễn Hoàng M về tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước” theo điểm b, d, đ, e khoản 2 Điều 203 Bộ luật Hình sự; bị cáo Đỗ Quang A về tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước” theo điểm b, d, đ khoản 2 Điều 203 Bộ luật Hình sự; bị cáo Phạm Văn T về tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước” theo điểm d khoản 2 Điều 203 Bộ luật Hình sự và tội “Trốn thuế” theo khoản 3 Điều 200 Bộ luật Hình sự; bị cáo Nguyễn Thị N về tội “Trốn thuế” theo khoản 3 Điều 200 Bộ luật Hình sự.

Tại phiên tòa, các bị cáo khai nhận hành vi phạm tội như nội dung bản Cáo trạng đã nêu. Các bị cáo Nguyễn Hoàng M và Đỗ Quang A đề nghị Hội đồng xét xử xem xét lại tình tiết “Phạm tội có tính chất chuyên nghiệp” đối với các bị cáo bởi lẽ: Các bị cáo ngoài việc mua bán trái phép hóa đơn còn đi làm tại Công ty khác, bị cáo Nguyễn Hoàng M có thu nhập khoảng từ 4 đến 4,5 triệu đồng/1 tháng, bị cáo Đỗ Quang A có thu nhập khoảng từ 7 đến 8 triệu đồng/1 tháng (đều có xác nhận). Tiền thu lời bất chính từ việc mua bán trái phép hóa đơn không phải là nguồn sống chính của các bị cáo.

Tại phiên tòa , Kiểm sát viên rút quyết định truy tố tình tiết định khung hình phạt theo điểm b khoản 2 Điều 203 Bộ luật Hình sự phạm tội “Có tính chất chuyên nghiệp” đối với các bị cáo Nguyễn Hoàng M và Đỗ Quang A; rút một phần số tiền trốn thuế đã truy tố đối với bị cáo Nguyễn Thị N và Phạm Văn T từ 28.810.097.500 đồng xuống còn 27.382.652.500 đồng. Đối với các vấn đề khác, Kiểm sát viên giữ nguyên quan điểm truy tố các bị cáo như nội dung bản Cáo trạng đã nêu và đề nghị Hội đồng xét xử:

- Căn cứ điểm d, đ, e khoản 2 Điều 203; điểm g, h khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1, khoản 2 Điều 51; Điều 17; Điều 58; Điều 38; Điều 56 và khoản 5 Điều 65 Bộ luật Hình sự đối với bị cáo Nguyễn Hoàng M;

- Căn cứ điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm g khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1, khoản 2 Điều 51; Điều 17; Điều 58 và Điều 38 Bộ luật Hình sự đối với bị cáo Đỗ Quang A;

- Căn cứ điểm d khoản 2 Điều 203; khoản 3 Điều 200; điểm g khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1 Điều 51; Điều 17; Điều 55; Điều 58 và Điều 38 Bộ luật Hình sự đối với bị cáo Phạm Văn T;

- Căn cứ khoản 3 Điều 200; điểm g khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1, khoản 2 Điều 51 và Điều 35 Bộ luật Hình sự đối với bị cáo Nguyễn Thị N;

Xử phạt:

Nguyễn Hoàng M: Từ 18 đến 24 tháng tù. Tổng hợp với hình phạt 24 tháng tù tại Bản án số 94/2019/HS-ST ngày 12/9/2019 của TAND tỉnh Quảng Ninh, buộc bị cáo Minh phải chấp hành hình phạt chung cho cả hai bản án là: Từ 42 đến 48 tháng tù.

Đỗ Quang A: Từ 12 đến 18 tháng tù về tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước”

Phạm Văn T: Từ 12 đến 15 tháng tù về tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước” và từ 24 đến 30 tháng tù về tội “Trốn thuế”. Buộc bị cáo Tờ phải chấp hành hình phạt chung cho cả hai tội là: 36 đến 45 tháng tù.

Nguyễn Thị N: Phạt tiền từ 2.000.000.000 đến 2.500.000.000 đồng.

Về thu lợi bất chính và xử lý vật chứng:

- Về thu lợi bất chính: Đề nghị Hội đồng xét xử buộc các bị cáo, người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan ông Nguyễn Quang H, ông Lương Thanh H nộp lại toàn số tiền thu lợi bất chính sau khi trừ đi những số tiền đã nộp.

- Về vật chứng: Đề nghị Hội đồng xét xử tịch thu, phát mại sung quỹ Nhà nước nước: 01 CPU nhãn hiệu “Tiger Computer” màu đen; 01 CPU nhãn hiệu Zip màu trắng đen; 01 điện thoại Iphone 6.

Tịch thu tiêu hủy: 02 dấu tròn công ty TNHH thương mại xây dựng và dịch vụ vận tải Hiệp Hòa; 01 dấu chức danh giám đốc Vũ Văn Hiệp; 01 dấu mã số thuế công ty Hiệp Hòa; 01 dấu địa chỉ; 05 quyển hóa đơn giá trị gia tăng; 01 dấu tròn công ty TNHH phát triển thương mại Song Long; 01 dấu tròn công ty TNHH đầu tư kinh doanh thương mại Bảo Anh; 01 dấu chức danh giám đốc Nguyễn Văn Tú.

Các bị cáo Nguyễn Hoàng M và Đỗ Quang A không có ý kiến tranh luận với quan điểm của Kiểm sát viên. Bị cáo Nguyễn Thị N có ý kiến tranh luận: Bị cáo cho rằng mức hình phạt Kiểm sát viên đề nghị với bị cáo là cao, đề nghị HĐXX xem xét giảm mức hình phạt để bị cáo có điều kiện thi hành được bản án sớm nhất. Bị cáo Phạm Văn T có ý kiến tranh luận: Bản thân bị cáo có chứng chỉ kế toán, không có ý đồ dùng hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế. Tháng 5, tháng 6 năm 2020, chị Ngọc bảo bị cáo viết hóa đơn của công ty Song Long, Tuệ Lâm Anh để kê khai hóa đơn đầu vào. Bị cáo kiểm tra trên mạng thì 2 công ty có hoạt động. Bị cáo có viết hóa đơn nhưng không biết dùng chứng từ bất hợp pháp để trốn thuế. Bị cáo Tờ không có ý kiến tranh luận với Kiểm sát viên về tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước”.

Tại phần nói lời sau cùng các bị cáo đều xin giảm nhẹ hình phạt, riêng bị cáo Ngọc xin giảm nhẹ hình phạt cho cả bị cáo Phạm Văn T.

NHẬN ĐỊNH CỦA HỘI ĐỒNG XÉT XỬ:

Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các tài liệu trong hồ sơ vụ án đã được tranh tụng tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận định như sau:

- Về tố tụng:

- Về tội danh:

Như vậy, căn cứ vào lời khai của các bị cáo Nguyễn Hoàng M, Nguyễn Thị N tại cơ quan điều tra, tại phiên tòa và ngay chính lời khai của bị cáo Phạm Văn T tại cơ quan điều tra, có đủ cơ sở kết luận bị cáo Nguyễn Thị N và Phạm Văn T phạm tội “Trốn thuế” quy định tại Điều 200 Bộ luật Hình sự như Viện kiểm sát kết luận là có căn cứ, đúng pháp luật.

- Về tình tiết định khung hình phạt:

- Về vai trò, các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ trách nhiệm hình sự và hình phạt:

- Về thu lợi bất chính:

- Về xử lý vật chứng:

- 01 CPU nhãn hiệu “Tiger Computer” màu đen; 01 CPU nhãn hiệu Zip màu trắng đen; 01 điện thoại Iphone 6. Đây là tài sản sử dụng vào việc phạm tội nên cần tịch thu, phát mại sung quỹ Nhà nước.

- 02 dấu tròn công ty TNHH thương mại xây dựng và dịch vụ vận tải Hiệp Hòa;

- 01 dấu chức danh giám đốc Vũ Văn Hiệp;

- 01 dấu mã số thuế công ty Hiệp Hòa;

- 01 dấu địa chỉ;

- 05 quyển hóa đơn giá trị gia tăng;

- 01 dấu tròn công ty TNHH phát triển thương mại Song Long;

- 01 dấu tròn công ty TNHH đầu tư kinh doanh thương mại Bảo Anh;

- 01 dấu chức danh giám đốc Nguyễn Văn Tú;

- 01 dấu chức danh giám đốc Phạm Hùng Cường.

Toàn bộ phương tiện trên đều sử dụng vào việc phạm tội và không có giá trị sử dụng nên cần tịch thu tiêu hủy.

- Về án phí:

Vì các lẽ trên,

QUYẾT ĐỊNH:

- Căn cứ điểm d, đ, e khoản 2 Điều 203; điểm g, h khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1, khoản 2 Điều 51; Điều 17; Điều 58; Điều 38; Điều 56 và khoản 5 Điều 65 Bộ luật Hình sự xử phạt bị cáo Nguyễn Hoàng M 18 (Mười tám) tháng tù về tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước”. Tổng hợp với hình phạt 24 tháng tù tại Bản án số 94/2019/HS-ST ngày 12/9/2019 của TAND tỉnh Quảng Ninh, buộc bị cáo Minh phải chấp hành hình phạt chung cho cả hai bản án là: 42 (Bốn mươi hai) tháng tù. Thời hạn tù tính từ ngày bắt đi thi hành án.

- Căn cứ điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm g khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1, khoản 2 Điều 51; Điều 17; Điều 55; Điều 58 và Điều 38 Bộ luật Hình sự xử phạt bị cáo Đỗ Quang A 12 (Mười hai) tháng tù về tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước”. Thời hạn tù tính từ ngày bắt đi thi hành án. Do thời hạn tạm giữ, tạm giam của bị cáo Đỗ Quanh Anh đã được trừ vào thời gian chấp hành hình phạt tù tại Bản án hình sự sơ thẩm số 03/2021/HS-ST ngày 06/01/2021 Tòa án nhân dân huyện An Dương, thành phố Hải Phòng xử phạt 06 tháng tù về tội “Đánh bạc” nên không được trừ vào thời gian chấp hành hình phạt tù tại bản án này.

- Căn cứ điểm d khoản 2 Điều 203; khoản 3 Điều 200; điểm g khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1 Điều 51; Điều 17; Điều 58 và Điều 38 Bộ luật Hình sự đối với bị cáo Phạm Văn T, xử phạt: Bị cáo Phạm Văn T 12 (Mười hai) tháng tù về tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước” và 24 (Hai mươi tư) tháng tù về tội “Trốn thuế”. Tổng hợp hình phạt buộc bị cáo Phạm Văn T phải chấp hành hình phạt chung cho cả hai tội là 36 (Ba mươi sáu) tháng tù. Thời hạn chấp hành hình phạt tù tính ngày bắt đi thi hành án.

Tiếp tục áp dụng biện pháp Cấm đi khỏi nơi cư trú đối với các bị cáo Nguyễn Hoàng M, Phạm Văn T và Đỗ Quang A. Thời hạn cấm đi khỏi nơi cư trú đối với các bị cáo không quá thời hạn kể từ khi tuyên án cho đến thời điểm các bị cáo Minh, Tờ, Anh đi chấp hành án phạt tù.

- Căn cứ khoản 3 Điều 200; điểm g khoản 1 Điều 52; điểm s khoản 1, khoản 2 Điều 51 và Điều 35 Bộ luật Hình sự xử phạt bị cáo Nguyễn Thị N: 2.000.000.000 (Hai tỷ) đồng về tội “Trốn thuế”.

Hủy bỏ Biện pháp ngăn chặn “Cấm đi khỏi nơi cư trú” đối với bị cáo Nguyễn Thị N kể từ ngày tuyên án sơ thẩm.

Về thu lợi bất chính và xử lý vật chứng: Căn cứ Điều 47 Bộ luật Hình sự và Điều 106 Bộ luật Tố tụng hình sự, xử:

+ Buộc bị cáo Nguyễn Hoàng M nộp lại số tiền 713.790.153 đồng để sung quỹ Nhà nước.

+ Buộc bị cáo Đỗ Quang A nộp lại số tiền 348.020.146 đồng để sung quỹ Nhà nước.

+ Buộc bị cáo Phạm Văn T nộp lại số tiền 5.000.000 đồng đề sung quỹ Nhà nước.

+ Buộc bị cáo Nguyễn Thị N và Công ty cổ phần thương mại phát triển Thành Đ còn phải liên đới nộp lại số tiền: 13.522.480.031 đồng để sung quỹ Nhà nước. Chi cục thuế Khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương có quyền liên hệ với Cục Thi hành án dân sự thành phố Hải Phòng để yêu cầu được nhận lại số tiền nêu trên.

+ Buộc anh Nguyễn Quang H phải nộp lại số tiền 10.000.000 đồng và anh Lương Thanh H số tiền 15.000.0000 đồng để sung quỹ Nhà nước.

- Tịch thu, sung quỹ Nhà nước:

+ 01 CPU nhãn hiệu “Tiger Computer” màu đen; 01 CPU nhãn hiệu Zip màu trắng đen; 01 điện thoại Iphone 6;

+ Số tiền 60.000.000 đồng do bị cáo Nguyễn Hoàng M đã nộp theo Biên lai thu số 0006980 ngày 15/7/2021 và số tiền 30.000.000 đồng do bị cáo số 0006561, 0006560 ngày 08/9/2020 của Cục Thi hành án dân sự thành phố Hải Phòng.

- Tịch thu, tiêu hủy:

+ 02 dấu tròn công ty TNHH thương mại xây dựng và dịch vụ vận tải Hiệp Hòa;

+ 01 dấu chức danh giám đốc Vũ Văn Hiệp;

+ 01 dấu mã số thuế công ty Hiệp Hòa;

+ 01 dấu địa chỉ;

+ 05 quyển hóa đơn giá trị gia tăng;

+ 01 dấu tròn công ty TNHH phát triển thương mại Song Long;

+ 01 dấu tròn công ty TNHH đầu tư kinh doanh thương mại Bảo Anh;

+ 01 dấu chức danh giám đốc Nguyễn Văn Tú;

+ 01 dấu chức danh giám đốc Phạm Hùng Cường.

(Vật chứng có đặc điểm chi tiết theo Biên bản giao, nhận vật chứng ngày 09/6/2021 tại Cục Thi hành án dân sự thành phố Hải Phòng).

Về án phí: Mỗi bị cáo phải nộp 200.000 (Hai trăm nghìn) đồng án phí hình sự sơ thẩm.

Về quyền kháng cáo Bản án: Các bị cáo (có mặt) có quyền kháng cáo trong hạn 15 (Mười lăm) ngày kể từ ngày tuyên án. Bị đơn dân sự (có mặt) có quyền kháng cáo phần bản án hoặc quyết định có liên quan đến việc bồi thường thiệt hại trong thời hạn 15 (Mười lăm) ngày kể từ ngày tuyên án sơ thẩm Người có nghĩa vụ liên quan đến vụ án (vắng mặt) có quyền quyền kháng cáo phần bản án hoặc quyết định có liên quan đến quyền lợi, nghĩa vụ của họ trong thời hạn 15 (Mười lăm) ngày kể từ ngày nhận được Bản án hoặc niêm yết theo quy định của pháp luật.

Trường hợp Bản án được thi hành theo Điều 2 Luật Thi hành án dân sự thì người được thi hành án dân sự, người phải thi hành án dân sự có quyền thoả thuận thi hành án, quyền yêu cầu thi hành án, tự nguyện thi hành án hoặc bị cưỡng chế thi hành án theo quy định tại các Điều 6, 7 và 9 Luật Thi hành án dân sự; thời hiệu thi hành án được thực hiện theo quy định tại Điều 30 Luật Thi hành án dân sự./.