Bản án 176/2025/HS-ST — Hình sự

NỘI DUNG VỤ ÁN:

Theo các tài liệu có trong hồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa, nội dung vụ án được tóm tắt như sau:

Công ty Cổ phần Vận tải H (sau đây viết tắt là Công ty H), địa chỉ: Số, khu phố M, phường T, thành phố Biên Hoà, tỉnh Đồng Nai (MSDN: 3603462112) – nay là phường T, tỉnh Đồng Nai, là doanh nghiệp chuyên kinh doanh đá, cát, sỏi, đất sét. Người đại diện theo pháp luật của Công ty là Tiết Ngọc H giữ chức vụ Chủ tịch Hội đồng quản trị. Quá trình kinh doanh khoáng sản (đất san lấp) tại Mỏ đá T thuộc phường T, thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai (nay là phường T, tỉnh Đồng Nai), Tiết Ngọc H đã bàn bạc, cấu kết cùng với Trần Thị Ái A (nhA viên Kế toán tổng hợp) và Lê Văn H (là người hợp tác kinh doanh với Tiết Ngọc Hòa) không ghi chép trong số sách kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp, không lập hóa đơn bán hàng và không kê khai, báo cáo thuế đúng với khối lượng, số tiền thực tế để trốn thuế, cụ thể như sau:

Ngày 25/11/2010, UBND tỉnh Đồng Nai có Quyết định số 3150/QĐ-UBND cấp phép cho Hợp tác xã A khai thác đá xây dựng đối với Mỏ đá T tại phường Tvà phường T, thành phố Biên Hoà, tỉnh Đồng Nai (nay là phường Tvà phường T, tỉnh Đồng Nai). Ngày 14/11/2018, UBND tỉnh Đồng Nai có Giấy phép khai thác khoáng sản số 4016/GP-UBND gia hạn hoạt động khoáng sản đối với Mỏ đá T, diện tích là 60 ha, phạm vi moong khai thác là 43 ha, vùng phụ trợ và khu chế biến là 17 ha, trữ lượng khai thác là 17.992.357 m3 đá nguyên khối, thời hạn khai thác đến ngày 30/4/2034, trữ lượng khai thác hằng năm là 1.000.000 m3 đá nguyên khối, loại khoáng sản khai thác là đá xây dựng. Ngày 23/5/2024, UBND tỉnh Đồng Nai có Văn bản số 5881/UBND-KTN chấp thuận cho Hợp tác xã A thu hồi đất tầng phủ, đá phong hoá tại Mỏ đá T với trữ lượng là 550.132m3 đất san lấp (nguyên khối), 3.250.328m3 đá phong hoá (nguyên khối).

Hợp tác xã A hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký số 3601453458 do Phòng Tài chính – Kế hoạch thành phố Biên Hoà cấp lần đầu ngày 21/01/2009, địa chỉ trụ sở tại số B, khu phố T, phường T, thành phố Biên Hoà, tỉnh Đồng Nai (nay là phường T, tỉnh Đồng Nai); thay đổi lần thứ 20 ngày 11/6/2021, do ông Nguyễn Việt S (sinh năm 1962, trú tại số Phường S, Quận B, Thành phố Hồ Chí Minh nay là phường V, Thành phố Hồ Chí Minh) là Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc và Người đại diện theo pháp luật.

Ngày 12/05/2011, Hợp tác xã A ký Hợp đồng kinh tế số 02/ HĐKT/AP-2011 với Công ty Cổ phần Khai thác khoáng sản và Sản xuất vật liệu xây dựng Đ (sau đây viết tắt là Công ty Đ) có nội dung: Công ty Đ hợp tác với Hợp tác xã A khai thác, chế biến, tiêu thụ đất, đá xây dựng các loại trong diện tích 10,2044 ha tại Mỏ đá T, trị giá hợp đồng là 45.919.800.000 đồng. Ngày 02/01/2023, Hợp tác xã A và Công ty Đ tiếp tục ký Hợp đồng số 40/2023/HĐMB-AP-DDN với nội dung: Tính đến ngày 11/06/2021, Công ty Đ đã chuyển cho Hợp tác xã A số tiền là 71.400.000.000 đồng và tính đến ngày 31/12/2022, Hợp tác xã A đã bàn giao 15,8264 ha tại Mỏ đá T cho Công ty Đ cùng khai thác.

Tiết Ngọc H đã bàn bạc với Lê Văn H về việc góp vốn, sử dụng pháp nhA Công ty Ht để mua lại toàn bộ phần đất tầng phủ của Công ty Đ tại Mỏ đá T và được H đồng ý. Tiết Ngọc H và Lê Văn H thỏa thuận về việc góp vốn với tỷ lệ là 50:50, sử dụng máy móc, phương tiện của Công ty Ht để đào múc, vận chuyển đất để bán, sau đi trừ đi chi phí thì lợi nhuận sẽ chia đôi (thỏa thuận không lập thành văn bản).

Ngày 07/03/2022, Công ty Ht và Công ty Đ ký Hợp đồng số 07/03/2022/HĐKT/ĐĐN-HTP mua bán đất tầng phủ trong diện tích Mỏ đá T mà Công ty Đ được Hợp tác xã A giao khai thác, trị giá hợp đồng là 24.000.000.000 đồng/03ha; Công ty Ht có quyền đưa xe máy, thiết bị, phương tiện để thi công, khai thác lớp đất tầng phủ và chịu trách nhiệm về an toàn trong quá trình thi công, khai thác, vận chuyển đất theo hợp đồng, nếu Công ty Ht muốn khai thác thêm đất tầng phủ (ngoài diện tích 3 ha đã bản giao) thì Công ty Đ sẽ thương thảo với Công ty Ht bằng một hợp đồng khác; Công ty Đ không được bàn giao hoạt động khai thác tại Mỏ đá T cho đơn vị khác.

Tiết Ngọc H và Lê Văn H thỏa thuận cùng nhau bán đất tầng phủ khai thác được từ Mỏ đá T theo hợp đồng mua bán đã ký kết với Công ty Đ, trong đó: Tiết Ngọc H sẽ chịu trách nhiệm bán loại đất san lấp sử dụng cho các công trình giao thông, công trình san lấp; Lê Văn H sẽ chịu trách nhiệm bản các loại đất không đủ điều kiện để thi công công trình san lấp, đất sét,... Quá trình giao dịch, Tiết Ngọc Hòa và Lê Văn H đã thỏa thuận với khách hàng về việc không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn với giá thấp hơn giá bán, nhận thanh toán vào tài khoản cá nhA để làm giảm số tiền thuế phải nộp.

Từ tháng 02 năm 2023 đến ngày 08/01/2025, Tiết Ngọc H đã giao và chỉ đạo cho Trần Thị Ái A (nhA viên kế toán tổng hợp của Công ty H) theo dõi toàn bộ hoạt động mua bán đất bao gồm thu, chi hàng ngày, tổng hợp các đơn hàng không xuất hóa đơn hoặc ghi hóa đơn với giá thấp hơn giá bán để chuyển cho Tiết Ngọc H và Lê Văn H đối chiếu để phA chia lợi nhuận; thuê và giao cho anh Lê NhA D trực tiếp quản lý trong mỏ, theo dõi khối lượng đất đã bán ra để Trần Thị Ái Ấn tổng hợp và báo cáo cho Tiết Ngọc H, Lê Văn H.

Hoạt động mua bán đất tại Mỏ đá T như sau: Khi xe ben vào mỏ mua đất thì anh Lê NhA D có trách nhiệm đo kích thước thùng xe để xác định khối lượng đất có thể chở (đối với xe lần đầu vào mỏ mua đất), ghi Phiếu lấy hàng (có nội dung thể hiện loại đất, khối lượng, biển số xe) gồm 04 liên, anh D giữ lại 01 liên, giao cho tài xế xe ben 03 liên. Tài xế xe ben giữ lại 01 liên cho khách hàng, đưa 01 liên cho tài xế xe cuốc, đưa 01 liên bảo vệ khi xe vận chuyên đất ra khỏi mỏ). Đối với khách hàng mua lẻ thì anh Lê NhA D được giao thu tiền mặt theo đơn giá do Tiết Ngọc Hòa, Trần Thị Ái A, Lê Văn H quy định và ghi vào số bán hàng nội dung là “bán lẻ”; đối với khách hàng của Tiết Ngọc H, Lê Văn H thì anh Lê NhA D ghi thông tin vào số bán hàng (khách hàng, khối lượng đất, đơn giá bán, thành tiền). Cuối ngày, anh Lê NhA D chụp hình sổ bán hàng và gửi cho Trần Thị Ái A qua ứng dụng Zalo. Tiết Ngọc Hòa chỉ đạo Trần Thị Ái A theo dõi khối lượng hàng hóa (đất) xuất bán, số tiền thu được và công nợ của khách hàng, tổng hợp số liệu gửi cho Tiết Ngọc H, Lê Văn H đối chiếu, tính toán chi phí khai thác, quản lý và phA chia lợi nhuận cho Tiết Ngọc H và Lê Văn H theo tỷ lệ 50:50. Trần Thị Ái A và Tiết Ngọc Hòa mở theo dõi riêng, không ghi chép vào sổ sách kế toán các khoản thu từ hoạt động “bán lẻ”. Chị Bùi Thị N (kế toán thuế của Công ty Ht) không biết về việc Tiết Ngọc H và Trần Thị Ái A để ngoài sổ sách kế toán các khoản thu trên.

Ngày 08/01/2025, Phòng Cảnh sát kinh tế Công an tỉnh Đồng Nai đã kiểm tra hành chính tại Mỏ đá TA Cang 3 và Mỏ đá T, phát hiện Công ty Ht thực hiện hành vi có dấu hiệu trốn thuế nên đã thu giữ tài liệu, phương tiện, chuyển Cơ quan Cảnh sát điều tra (CSKT) Công an tỉnh Đồng Nai giải quyết theo thẩm quyền.

Ngày 09/01/2025, Tiết Ngọc H, Trần Thị Ái A và Lê Văn H đầu thú, khai nhận hành vi trốn thuế như đã nêu trên.

Trích xuất dữ liệu từ điện thoại di động và máy tính cá nhA của Trần Thị Ái A đã xác định: Từ tháng 2 năm 2023 đến tháng 12 năm 2024, Tiết Ngọc H, Trần Thị Ái A và Lê Văn H đã bán tổng cộng 1.012.614 m3 đất tầng phủ, thu được tổng số tiền là 50.961.940.000 đồng (năm 2023 bán 759.818 m3, năm 2014 bán 252.823 m3). Tiết Ngọc H, Trần Thị Ái A và Lê Văn H đã thông đồng cùng nhau để ngoài sổ sách kế toán các khoản thu “bán lẻ”, không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn với giá thấp hơn giá bán, nhận thanh toán vào tài khoản cá nhA, không kê khai, báo cáo thuế đối với 88.461,5 m3 đất tầng phủ đã bán, trị giá hàng hóa là 9.745.270.000 đồng (năm 2023 không kê khai 5.413.580.000 đồng, năm 2024 không kê khai 4.331.690.000 đồng), làm giảm số tiền Thuế thu nhập doanh nghiệp mà Công ty Ht phải nộp năm 2023 là 1.082.716.000 đồng; năm 2024 Công ty Ht chưa nộp tờ khai quyết toán thuế nên chưa xác định được số tiền Thuế thu nhập doanh nghiệp đã trốn. Ngày 27/3/2025, Công ty Ht kê khai thuế bổ đối với số tiền 4.331.690.000 đồng đã xuất bán hàng hóa năm 2024 và nộp bộ thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2024.

Kết luận giám định tư pháp số 04/KL-CCTKV.XV-DON ngày 21/3/2025 của Giám định viên tư pháp – Chi cục thuế khu vực XV đã xác định:

“…Công ty Cổ phần Vận tải H, MSDN: 3603462112, không lập hoá đơn bán hàng và không kê khai, báo cáo thuế đúng với khối lượng, số tiền thực tế xác định là hành vi trốn thuế.

- Năm 2023, số Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thiếu cho ngA sách nhà nước là 1.082.716.000 đồng

- Số tiền thuế TNDN năm 2023 đã trốn là 1.082.716.000 đồng.

- Năm 2024 Công ty Cổ phần Vận tải H chưa nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03-1A/TNDN nên chưa có cơ sở để kết luận số thuế TNDN còn phải nộp cho ngA sách nhà nước và số tiền thuế trốn.

Thuế giá trị gia tăng còn chưa khấu trừ hết do đó chưa phát sinh số thuế GTGT phải nộp. Chưa dẫn đến thiếu thuế giá trị gia tăng cho ngA sách nhà nước. Không xác định số tiền thuế GTGT đã trốn ..”

- Thu giữ, tạm giữ tài liệu, đồ vật liên quan đến vụ án:

Quá trình kiểm tra hành chính tại Văn phòng Công ty Ht tại Mỏ đá T, Phòng Cảnh sát kinh tế Công an tỉnh Đồng Nai đã thu giữ 01 (một) CPU, loại HP (đã qua sử dụng); 03 (ba) máy tính xách tay, loại HP và 01 (một) máy tính xách tay, loại DELL (đã qua sử dụng); 27 (hai mươi bảy) thùng tải liệu; 04 (bốn) điện thoại di động của Công ty Cổ phần Vận tải Ht.

01 (một) điện thoại di động Iphone 12 Promax, số máy MGCH3LL/A, số seri G0NFN9WN0D41 bên trong chứa sim 0916.667.766 (đã qua sử dụng) của Tiết Ngọc Hòa;

01 (một) điện thoại Samsung S22Ultra, số seri R5CT33WE2VH (đã qua sử dụng) và 01 (một) điện thoại Iphone 12 Promax, số seri F2LFDCFS0D41 (đã qua sử dụng) của Trần Thị Ái A;

01 (một) điện thoại di động Iphone, số seri F2LXP3BRKPHH trong chứa sim số 0907366466 (đã qua sử dụng) của Lê Văn H;

01 (một) điện thoại di động nhãn hiệu Iphone 11, màu trắng, số sim 0397463343 của Lê NhA D.

Ngày 09/01/2025 và ngày 31/3/2025, bị cáo Tiết Ngọc H nộp tổng số tiền là 1.102.716.000 đồng để khắc phục hậu quả.

- Về trách nhiệm dA sự:

Năm 2023, các bị cáo Tiết Ngọc H, Trần Thị Ái A và Lê Văn H đã trốn Thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền là 1.082.716.000 đồng. Bị cáo Tiết Ngọc H đã nộp tổng số tiền là 1.102.716.000 đồng để khắc phục hậu quả.

Ngày 27/3/2025, Công ty Ht kê khai thuế bổ sung đối với số tiền 4.331.690.000 đồng đã xuất bán hàng hóa năm 2024 và nộp bổ sung thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2024.

- Tại phiên tòa, các bị cáo thừa nhận hành vi phạm tội của mình như nội dung bản Cáo trạng đã mô tả hành vi của các bị cáo.

- Tại Cáo trạng số 28/CT-VKS-HS ngày 23/7/2025 Viện kiểm sát nhA dA tỉnh Đồng Nai đã truy tố bị cáo Tiết Ngọc H, Trần Thị Ái A, Lê Văn H, về tội “Trốn Thuế”, theo quy định tại khoản 3 Điều 200 Bộ luật Hình sự.

Tại phiên tòa, đại diện Viện kiểm sát nhA dA khu vực 1 - Đồng Nai, tỉnh Đồng Nai giữ nguyên Cáo trạng truy tố bị cáo Tiết Ngọc H, Trần Thị Ái A, Lê Văn H về tội danh, điều luật áp dụng nói trên và đề nghị Hội đồng xét xử:

Áp dụng điểm b, c khoản 1 và khoản 3 Điều 200; Điểm b, s khoản 1, khoản 2 Điều 51; Điều 35, Điều 58 BLHS, xử phạt tiền đối với Tiết Ngọc H với mức phạt từ 1.600.000.000 đồng (một tỷ sáu trăm triệu đồng) đến 1.700.000.000 đồng (một tỷ bảy trăm triệu đồng).

Áp dụng điểm b, c khoản 1 và khoản 3 Điều 200; Điểm b, s khoản 1, khoản 2 Điều 51; Điều 35, Điều 58 BLHS, xử phạt tiền đối với Lê Văn H với mức phạt từ 1.500.000.000 đồng (một tỷ năm trăm triệu đồng) đến 1.600.000.000 đồng (một tỷ sáu trăm triệu đồng).

Áp dụng điểm b, c khoản 1 và khoản 3 Điều 200; Điểm b, s khoản 1, khoản 2 Điều 51; Điều 35, Điều 58, Điều 54 BLHS, xử phạt tiền đối với Trần Thị Ái A với mức phạt từ 300.000.000 đồng (ba trăm triệu đồng) đến 400.000.000 đồng (bốn trăm triệu đồng).

Xử lý vật chứng, biện pháp tư pháp, trách nhiệm dA sự: Áp dụng Điều 46, Điều 47 Bộ luật hình sự, Điều 106 Bộ luật tố tụng hình sự:

Buộc các bị cáo Tiết Ngọc H và Lê Văn H bồi thường cho nhà nước số tiền 1.085.716.000 đồng (một tỷ, không trăm tám mươi lăm triệu, bảy trăm mười sáu nghìn đồng).

Tịch thu sung vào ngA sách nhà nước 03 điện thoại di động các bị cáo sử dụng vào việc phạm tội; Trả lại cho Trần Thị Ái A 01 chiếc điện thoại di động A không sử dụng để thực hiện hành vi phạm tội; tiếp tục tạm giữ số tiền 1.102.716.000 đồng (một tỷ, một trăm linh hai triệu, bảy trăm mười sáu nghìn đồng) để đảm bảo thi hành án.

Lời nói sau cùng của các bị cáo: Các bị cáo nhận thức được hành vi của mình là sai và hối hận về hành vi của mình xin Hội đồng xét xử giảm nhẹ hình phạt cho các bị cáo.

NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN:

Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các tài liệu trong hồ sơ vụ án đã được tranh tụng tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận định như sau:

Vì các lẽ trên,

QUYẾT ĐỊNH:

- Căn cứ vào điểm b, c khoản 1 và khoản 3 Điều 200; điểm b, s khoản 1 và khoản 2 Điều 51; Điều 58, Điều 35; (Điều 54 áp dụng đối với bị cáo A) Bộ luật Hình sự năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017).

1. Tuyên bố: Các bị cáo Tiết Ngọc H, Lê Văn H và Trần Thị Ái A phạm tội “Trốn Thuế”.

Xử phạt:

Bị cáo Tiết Ngọc H số tiền là 1.600.000.000 đồng (một tỷ, sáu trăm triệu đồng).

Bị cáo Lê Văn H số tiền là 1.500.000.000 đồng (một tỷ, năm trăm triệu đồng).

Bị cáo Trần Thị Ái A số tiền là 500.000.000 đồng (năm trăm triệu đồng).

2. Về trách nhiệm dA sự: Buộc bị cáo Tiết Ngọc H và bị cáo Lê Văn H nộp số tiền 1.085.716.000 đồng (một tỷ, không trăm tám mươi lăm triệu, bảy trăm mười sáu nghìn đồng) để sung vào ngA sách Nhà nước.

3. Về biện pháp tư pháp: Căn cứ Điều 47, Điều 48 của Bộ luật Hình sự 2015 và khoản 2 Điều 106 của Bộ luật Tố tụng hình sự.

3.1. Tịch thu sung vào ngA sách Nhà nước: 01 (một) điện thoại di động hiệu Iphone 12 Promax, số sêri MGCH3LL/A, số seri G0NFN9WN0D41; 01 (một) điện thoại hiệu Iphone 12 Promax, số seri F2LFDCFS0D41 (đã niêm phong); 01 (một) điện thoại di động hiệu Iphone Xsmax số seri F2LXP3BRKPHH.

3.2. Trả lại cho bị cáo Trần Thị Ái A 01 (một) điện thoại Samsung S22 Ultra, số seri R5CT33WE2VH.

Theo biên bản giao nhận vật chứng, tài sản ngày 15/8/2025 giữa bên giao là Cơ quan CSĐT Công an tỉnh Đồng Nai và Phòng Thi hành án dA sự khu vực 1 – Đồng Nai.

3.3. Tiếp tục tạm giữ số tiền 1.102.716.000đ (một tỷ, một trăm linh hai triệu, bảy trăm mười sáu nghìn đồng) để đảm bảo thi hành án.

Theo biên lai thu tiền số 0000211 ngày 26/8/2025 và biên lai thu tiền số 0007423 ngày 31/7/2025 của Thi hành án dA sự tỉnh Đồng Nai

4. Về án phí: Căn cứ khoản 2 Điều 136 Bộ luật Tố tụng hình sự năm 2015; Nghị quyết số: 326/2016/UBTVQH14 ngày 30/12/2016 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định về mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý và sử dụng án phí và lệ phí Tòa án, mỗi bị cáo phải chịu 200.000đ (hai trăm nghìn đồng) án phí hình sự sơ thẩm.

4. Quyền kháng cáo: Các bị cáo được quyền kháng cáo bản án trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày tuyên án.